1、审计案例分析练习题集学生用审计案例分析习题 2012-10-21总计66道案例分析题(总计300分每题计分详见题干右)班级: 学号: 姓名: 手机号:第一章审计业务承接和审计规划案例案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习思考题 1本案例中，美林公司更换会计师事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，其应该如何与前任审计人员进行沟通?(4分) 2本案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信会计师事务所老客户，那么诚信会计师事务所此次持续接受委托时，调查的主要内容应有什么不同? (4分) 3
2、假设美林公司是诚信会计师事务所的老客户，诚信会计师事务所在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题? (4分)案例二 晨风公司总体审计策略确定案例练习思考题1、 下表反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。(6分)中宏百货公司及同行业主要财务比率指标指标项目2006年2006年行业平均2007年2007年行业平均速动比率 024003880346 0465流动比率09241115 1094 1160利息保障倍数15616 12385805211850资产负债率 4880054733 5275053864投资报酬率70103828 208038
3、84 主营业务毛利率2559015877 1346016114净资产收益率10620545330705486应收账款周转率15711 10789 1120014117存货周转率3335743039468056答：分析如下： 2如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？(4分)3总体审计策略包括的要素有哪些？如何确定总体审计策略？(4分)第二章.销售与收款循环审计案例案例一 大为公司主营业务收入审计案例练习思考题1销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?请提出改善措施。(4分)2在销售与收款循环审计中为何要关注关联
4、方交易?与关联方交易有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? (4分)3进行主营业务收入的分析程序时应从哪些方面人手?你认为的核心指标应有哪些? (4分)4为什么要对主营业务收入进行截止性测试?若本案例中有关发票记录和记账凭证记录作如下调整，对主营业务收入的期末数应如何进行调整? (6分)表2-6销售收入期末数数调整表客户名称发票记录记账凭证出库单备注编号日期数量金额日期编号日期D公司15422004.12.2035234002005.1.12转字1252004.12.20J 公司15432004.12.2528189002004.12.26银收字562004.12.25Q公司15442004.
5、12.2890725402005.1.2转字1402004.12.14W公司15452004.12.3168483002005.1.5转字182005.1.1K公司15462005.1.535240002005.1.7转字232005.1.5发票和出库单均为红字,退货案例二 蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例练习思考题 1对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素? (4分) 2.对未收到回函的应收账款应采用什么替代程序? (4分)3、本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏
6、账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？(4分) 4若本案例中对坏账准备的转销进行抽查，蓝格公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150 000 银行存款 100 000 贷：应收账款光明集团 2500000该笔应收账款的账龄为3年整，请问对此项业务进行这种处理后，可能会发生哪些后果? (4分)第三章购货与付款循环审计案例案例一 永锋公司应付账款审计案例练习思考题1， 根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证? (4分)2就
7、函证的重要程度而言，应付账款与应收账款有何不同? (4分)3在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均届外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别? (4分)4对于应付账款明细账，审计人员是否需要对资产负债表日后有关内容或记录进行审 阅?如果需要，其主要是为了查证什么问题? (4分)5假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2007年未有关应付账款会计资料时，发现应付账款中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证：永锋公司的这种情况是否正常?刘华雨应开展哪些进步的实质性程序工作? (4分)6本案例中表3
8、2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的2家公司(供货人)进行函证，请问他应该选择哪2家公司?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华丽又应该选择哪2家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同?(6分)应付账款明细表 表32被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：李明 日期：2001年1月8 编号：永锋2000/12截止日期：2000年12月31日 复核人：郑明 日期：2001年1月9日 页 次：20/20账户名称期 初 余 额本 期 发 生 额期 末 余 额备注借方贷 方借 方贷 方借 方贷 方
9、阳光公司原扩工厂地博公司迪爱公司明扬公司远航公司中太机电硕英物资维奥工厂大维公司北和公司里司商厦 200000 82500 17000050000260000 370000 380000 260000 200000 68000 76400 249000 250000 600000 525000 126000 2500000 2000000 2188000 600000 400000 900000 400000 211980 300000 550000 500000 120000260000020200002300000 870000 100000 854000 358000 421000100
10、000 250000 32500 145000 44000 360000 390000 492000 530000 22000 34400 458020本页合计 236590010700981099300100002757920全部合计4212400020010980024580600050000087320200案例二绿岛实业公司固定资产审计案例练习思考题1.在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？(4分)2.本案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产
11、改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？(4分)3.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？(4分)4.假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？(4分) 5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理？(4分)6.审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？
12、(4分)第四章生产与存货循环审计案例案例一 康泰公司存货审计案例练习思考题1 审计人员在制订监盘计划时应关注哪些问题? (4分)2 盘点的准备工作应包括哪些内容? (4分) 3注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况： (1)存货盘点不够认真； (2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在； (3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； (4)A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料记人A公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审计? (4分)案例二 永晟公司生产成本审计案例练习思考题1
13、。通过对表4-4的审查，你对被审计单位的4种产品有哪些了解? (4分) 2。注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额 10 000元 本期购进原材料 25 000元 原材料期末余额 8 000元 本期销售材料 3 000元 直接人工成本 15 000元 制造费用 12 000元 在产品期初余额 23 000元 在产品期末余额 25 000元 产成品期初余额 40 000元 产成品期末余额 38 000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问
14、题： (1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38 000元； (2)领而未用的原材料，共计3 000元，未作“假退料”处理； (3)为在建工程发生的人工工资记人生产成本2 000元。要求：根据以上资料填制生产成本及销售成本倒轧表，计算结果并得出审计结论。(6分)第五章筹资与投资循环审计案例案例一 华兴公司负债融资审计案例练习思考题 1关于负债融资内部控制的关键控制点，除了本案例中内部控制调查表所列示的，还有哪些? (4分) 2审计人员在对短期借款、长期借款实施实质性程序时，除了本案例中提到的内容外，还应注意把握哪些审查要点? (4分)3审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢
15、价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额没有在债券存续期间分期摊销”这一问题，那么公司应作何审计调整? (4分) 4假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2007年4月1 日向海淀工行取得流动资金借款200 000元，期限是3个月，借款月利率为55o，华兴公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1 100 贷：短期借款 1 100 (3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203 300 贷：银行存款 203 300 要求：指出该公司会计处理的不当
16、之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。(6分)案例二 东安公司权益性融资审计案例练习思考题 1审计人员对所有者权益的审计目标主要包括什么? (4分) 2审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一M公司即有一笔与投资额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查? (4分) 3审计人员在对企业实收资本进行审查时，了解到投资方的如下信息，并发现公司的验资费用为正常验资费用的10倍多：投资情况表摘要投入日期出资比例资本形态实收资本(元)F公司投资N公司投资S公司投资2007年2007年2007年1015
17、75货币货币无形资产100000150000750000 请分析企业可能存在的问题。(6分) 4审计人员李欣确认了东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的。(4分) 5假设审计人员李欣在对东安公司进行审计时，发现该公司对盘亏的国有固定资产300000元，先后作了如下账务处理： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 300 000 贷：固定资产 300 000 借：实收资本国家投入资本 300 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 300 000 要求：指出东安公司该项业务存在的问题，并加以调整。(6分)案例三 瑞丰公司投资审计案例三、练习思考题
18、1审计人员在对投资内部控制检查和评价的基础上，应进行哪些实质性程序? (4分) 2确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当?可以运用哪些审计程序和方法? (4分) 3假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2007年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，“交易性金融资产”项目数额为2 170万元，“投资收益”项目数额100万元，“公允价值变动损益”项目数额为0，该公司没有其他短期和长期投资。张颖进一步审查“交易性金融资产”账簿及有关资料得知，2007年1月1日，瑞丰公司购入某公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 000万元，票面利率为5，债券利息按年支付。瑞丰公
19、司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 200万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用20万元。2007年2月5日，瑞丰公司收到该笔债券利息50万元。同时审计人员了解到，2007年6月30日，瑞丰公司购买的该笔债券的市价为2 180万元；2007年12月31日，该笔债券的市价为2 160万元。 要求：(1)根据上述资料，核实2007年12月31日“交易性金融资产”项目和该年度“投资收益”项目、“公允价值变动损益”项目的实有数，并提出审计意见。(2)假定2008年1月10日，瑞丰公司出售了所持有的该公司债券，售价为2 165万元，它应作怎样的会计处理? (6分) 4假设审计
20、人员张颖在审查瑞丰公司2007年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，该公司在2007年1月1日对A公司进行长期股权投资，以600万元的价格购入A公司3的股份，购买过程中另支付相关税费2万元。A公司是未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。瑞丰公司在投资以后，也没有参与A公司的生产经营决策。瑞丰公司对该项业务在会计上采用成本法核算。通过审查相关凭证，张颖发现瑞丰公司在取得投资时，将600万元记入长期股权投资，将2万元税费记入投资收益。经查证，A公司2007年度实现净利润2 000万元，当年度分派利润1 200万元。瑞丰公司对此没有反映。 要求：根据上述资料，指出该公司用成本法核算
21、长期股权投资是否正确。指出存在的主要问题。(6分)第六章货币资金审计案例案例一 金荔科技库存现金审计案例练习思考题 1库存现金舞弊的表现形式有哪些? (4分) 2对现金进行凭证抽查时应重点关注哪些方面? (4分) 3从哪些迹象可以发现企业利用其他应付款隐藏销售收入? (4分) 4怎样从企业现金日记账登记中查出账外有账? (4分)案例二 达美公司银行存款审计案例练习思考题 1. 试列举银行存款的几个关键控制点。(4分) 2为什么要对银行存款进行函证?当企业银行存款余额为零时，审计人员是否还需要向其开户行函证? (4分) 3对银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面? (4分) 4从哪些迹象可以发
22、现企业存在出租出借账号问题? (4分) 5承本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收银行未收的未达账项234 000元经与银行日记账核对后已于2008年1月3日收妥，是否还应调整企业12月31日的银行存款数? (6分)第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 案例一 宏光公司损益形成审计案例三、练习思考题 1在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的? (4分) 2作为项目组审计人员，你认为损益形成审计与哪些业务循环的审计相联系。(4分) 3金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2007年度会计报表进行审计。假定经项目组审计人员审查后发现下列情况： (1)宏光公司
23、当年结转主营业务成本为61 683万元，而实际应结转61 022万元。 (2)宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系CIF付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。 (3)宏光公司于12月6日支付了11万元的2008年度广告费，均已记入当年的期间费用。 要求：(1)分析宏光公司上述业务中存在的问题。 (2)在表72所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。(6分)案例二 申泽公司利润分配审计案例练习思考题 1申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础，还应审查哪些内容? (4分) 2如
24、果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的是20的计税税率。申泽公司存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见? (4分) 3假定2009年1月12日，申泽公司董事会根据2008年年初利润分配未分配利润 余额和2008年度审计后的净利润，审议通过如下分红派息预案：按2008年度审计后净利润的10和5分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2008年12月31日总股本30 000万股(每股面值1元)为基数，每10股送3股、派现金050元；剩余“利润分配未分配利润”滚存至下一年度；资本公积每10股转2股。对上述利润分配方案，审计人员应如何向申泽公司提出审计调整意见? (6
25、分)第八章期初余额期后事项审计与审计报告案例三、练习思考题 1若本案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计? (4分) 2对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些? (4分) 3若本案例中合计调整数为15万元(调增亏损)，且未达到重要性水平，审计人员应出具何种意见类型的审计报告? (4分)案例二 华光公司期后事项审计案例1审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在? (4分)2除了本案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容。(4分)3假设审计人员于2008年2月对华光公司2007年度会计报表进行审计时，发现华光公司2007年
26、5月销售给B企业一批产品，货款为5 800万元(含应向购货方收取的增值税额)，B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后1个月内付款。华光公司于12月31日编制2007年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备290万元(假定坏账准备提取比例为5)，12月31日资产负债表上“应收账款” 项目的余额是7 600万元，其中5 510万元是该项应收账款。华光公司于2008年2月1日收 到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40。适用的所得税税率为25。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指
27、出审计人员对此事项的处理意见(6分)案例三 迅捷公司审计报告案例三、练习思考题 1假定某审计工作中存在以下情况： (1)审计人员未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 (2)委托人对审计人员的审计范围加以严格限制。 (3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。 (4)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，审计人员建议将其作账务处理并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。 对上述各种情况，审计人员应签发何种类型的审计
28、报告? (6分) 2A公司未经审计的2007年会计报表中的部分会计资料如下表所示。 2007年会计报表中的部分资料 单位：万元项目金额营业收入营业成本利润总额净利润资产总额股东权益其中：股本资本公积盈余公积未分配利润360000300000540036182700001320008000022000208009200 某会计师事务所接受委托对A公司2007年年报进行审计，审计人员刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2007 年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下表所示。 会计报表的重要性水平 单位：万元会计报表项目重要性水平银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备050在建工程
