1、中国加入世界贸易组织后关税制度的经济效应分析报告 内容摘要: 我国每年关税收入一直占据国家财政总收入的很大一部分比例，是GDP水平的重要影响因素，因此对关税的政治经济效应分析在当今以经济建设为中心的中国来说显得尤为重要。本论围绕关税在我国加入世界贸易组织后关税制度发生的变化，来进一步借助数据和小、大国进出口贸易模型和拉弗曲线模型分析这一变化所产生的经济效应，并依据分析结果针对入世后关税制度存在的问题提出具有针对性和可行性的建议。关键词：WTO规则；关税的经济效应；优惠政策；关税征管制度 Abstract: This thesis is based on the core word of tar
2、iff system after Chinas accession to the World Trade Organization, regarding tariff system changes after China joined the World Trade Organization and using further data and theoretical models to analyze the changes arose from the political and economic effects.Tariff is not only one of the expressi
3、ons of a countrys sovereignty, but also an important component of the whole nations finance. The changes of the tax level of the tariff affect the development of the national economy all the time. This thesis is based on the discussion and study of Chinas accession to the world trade organization-th
4、e tariff system. World Trade Organization is an international organization, Chinas accession to the world not only has changed the worlds trade pattern , but also has made Chinas own development take an unprecedented leap. This leap manifests in the political and economic effects of the tariff, and
5、the high liberalization of trade will be the inevitable trend of the international trade. Key words: WTO rules; tariff and political economy effect; Preferential tariff; Tariff collection and management system目 录第一章 绪论 1（一）选题背景及意义 1（二）文献综述 1（三）研究方法和思路 3（四）研究创新点 4第二章 我国入世前后关税制度概述 5（一）中国加入世界贸易组织前的关税制度
6、 5（二）中国加入世界贸易组织后的关税制度 7（三）中国入世前后关税制度的比较 9第三章 从宏观经济学角度探析入世后关税变迁的经济效应 11（一）我国入世之后关税制度的财政效应 11（二）我国入世之后关税制度的保护效应 13（三）我国入世之后关税制度的调节效应 14（四）从经济模型分析结果看我国关税制度存在的问题 16第四章 改善我国关税制度的建议 17（一）削弱关税的优惠政策 17（二）完善海关估价制度 18（三）改进和完善进出口退税制度 18（四）构建现代关税征管制度 19（五）正确定位关税的经济效应 20结语 21参考文献 22致谢 24第一章 绪论（一）选题背景及意义新世纪以来，经济全
7、球化的不断推进，使得各个国家逐渐融入经济贸易一体化之中。我国正处于并将长期处于发展中国家阶段的基本国情决定了我国必须要大力发展经济。加入世界贸易组织无论从对本国经济的促进还是对国际贸易的交流方面都是一个很好的选择。但我国加入世界贸易组织，就必须履行其成员国应负的义务，这样才能更好的实现其成员国的权利。不管是经济全球化或是区域经济一体化，关税减让皆是其中核心步骤和重要环节。在经济的区域一体化中，关税减让这一举措能够很好地促进一体化进程的推进，同时这也是WTO规则为全球贸易造福的行为动机，所以围绕着关税减让，我们国家也作出了相应的努力。 为了更好地融入世界经济，1986年7月10日，我国正式提出恢
8、复中国在GATT中的缔约国身份，自此开始了长达15年的入世进程。1992年以来，为了更好的履行我们国家WTO成员国的义务，我们在与其他国家协商和不损害本国经济的基础上对我国关税做出了很大的减让。到了2001，我国成为了其正式成员国之一，开始按照加入议定书的要求对关税进行调整，履行关税减免义务。从此，我国的关税制度也就因加入世界贸易组织而发生了很大的改变，关税的政治经济效应也随之进入日常经济学家研究的日程。研究我国加入世界贸易组织后的关税制度有利于研究并揭示我国为加入世贸而做出的改变，而这种改变对整个贸易链产生的变化影响着我们国家的进出口情况。贸易制度是贸易得以进行的根基，只要贸易制度发生改变，
9、其背后产品的生产率及劳动率也会发生改变，从而对整个宏观经济结构产生不同程度上的影响。可谓牵一发而动全身。所以，研究关税的政治经济效应有利于发现现行关税制度的优点和存在的不足，有利于帮助国家及时发现进出口短缺并提出合理化建议，大大推动我国进口贸易与出口贸易的有序进行。（二）文献综述对于关税的经济效益分析，学者对其已进行了较为深入的研究。但由于海关本身特殊的独立性及专业性，国外学者涉及相对较少。我国关税经济效益研究的学者的研究对于我国优化关税结构完善关税制度具有的现实意义。吕伟东提出，从整体产业的角度量化研究关税效应,分析保护关税率和有效保护率,探讨关税的价格效应和保护效应等问题,有助于填补我国在
10、这一领域的空白,有助于我国贸易(关税)政策与产业政策协调一致,有助于全面认识关税的经济效应,从而能更好地利用它促进经济发展。出关税政策是否合理,应从关税实施效果来分析,并提出从名义关税率与实际关税率的对比来衡量关税政策的合理性,认为只有该比值小于l时,关税税则才能认为是比较合理的,比值越小,说明关税用发挥得越充分。引进并系统论述了关税的有效保护理论和有效保护率的概念。有效保护率(简ERP)定义为衡量一个经济社会由自由贸易走向保护贸易时,一个产业附加价值或增加值的变动率,ERP等于国内价格衡量的增加值减去以国际价格衡量的增加值,再除以用国际价格衡量的增加值。洪慧民，陈立梅详细论述了我国关税改革的
11、现状，并结合日本“入关”的改革措施，提出逐步取消各种优惠政策，创造更加公正、公平的竞争环境；降低关税水平,消除名义与实际征收关税间差距；优化产业结构，以利于我国产业结构优化；减少进口障碍中的非关税措施，加快立法以保护国内企业的改革措施。郭雨萌在关税制度的经济效应及政策设计一文中对未来关税政策设计的原则、方案及具体规划做出了详细阐述，其中提高关税政策的透明度，这有利于防止腐败滋生、提升我国的对外形象、建立公众对政策的监督机制、增强我国对外资的信以及协调好各种商品的名义税率;对某些幼稚产业实行较高的有效保护,对一些夕阳产业实行较低的有效保护或负保护,这样关税政策才能合理、有效的建议，具有建设性意义
12、。钟昌元在中国关税研究二十年综述一文中指出我国现阶段关税制度的研究特点：一是研究成果少，特别是公开发表的研究成果少；二是已有的一些研究多从法学角度进行，较少从经济学或税收学进行考察；三是学术界较少的涉及关税制度研究，现有的一些研究成果也主要是体制内工作人员针对实践问题做出的研究成果。出现这种现状的原因，一方面是体制之外的人员对我国关税制度的内容并不十分熟悉或对关税制度的研究不感兴趣，难以做出全面、深入的研究，另一方面体制内人员特别是一线工作人员实践经验丰富，他们的研究主要出于实用目的，“头痛医头，脚疼医脚”，也难以全面、深入的进行研究。何迎新在入世后我国关税制度的调整与完善中提出：一、在关税减
13、让的同时合理安排关税税率结构。二、按照非歧视原则在全关境内实施公平、统一的关税政策。三、充分重视征收特别关税的作用,研究制定反倾销税、反补贴税法。四、完善海关估价办法,建立新的海关估价机制。这些建议总结了我国入世后的关税制度的调整与完善，对于当下我国关税变革前夕的背景有参考价值。海关高专课题组在我国现行关税制度面临的基本问题及对策研究报告中认为抑制、打击偷逃关税立竿见影的方法是对偷漏税进行有效的处罚。然而在市场经济条件下,如何完善处罚从而提高其可行性和有效性显得尤为重要。报告对如何完善现行有关做法提出了建议。目前,国内外形势发展很快,社会主义市场经济体制不断完善和深化,进出口贸易将日益增加。因
14、此,现行关税制度改革成为大势所趋。而对我国而言关税目前是国家财政收入不可缺少的重要来源之一。因此,在现行关税制度改革过程中,如何在适应市场经济的前提下保障国家的关税收人,是摆在我们面前的重要而紧追的课题。本报告以社会主义市场经济发展为背景,分析了现行关税制度存在的基本问题。然后,从市场经济本质上是法制经济这一观点出发。找到改革现行关税制度需解决的一个重要方面,认为海关关税工作要适应并促进市场经济的发展,那么,就应该将贯彻政策与依法征税两者相统一。关于这部分文献，我们着重选取了在中国加入世界贸易组织前后的经济效应分析部分的研究报告和新闻报道，并对其中的核心数据进行了核对和分析。对其中的经济学模型
15、，我们主要以我们学习的微观宏观经济学模型为基础，并参考了海关关税的部分关税模型分析文献。我选取文献本着客观性、相关性、全面性的标准，其中很多的文献评价客观，且很多评价都经得过时间和各多专家的检验。故，我们的文章数据和模型真实可靠，具有科学的参考性。（三）研究方法和思路1.研究方法历史分析法。本篇论文采用历史分析法，把一种事物放在一条时间轴上，分析它在不同阶段所展现的不同特征以及国家不同性质采取的不同的解决方案。将所有的特征归纳起来有利于我们从中总结出事物发展的一般规律，用过去的经验规划未来的方案。正反辩证法。没有一个事物或者一种政策是完美无缺的。我们要在看到其优势的基础上及时发现其不足的地方。
16、比如，中国在加入世界贸易组织后的调整的关税制度对进出口产生正效应的同时也产生的很大的负效应。我们要将正效应和负效应相比较，均衡利弊，从而总结出最佳税率模型。理论模型和实证分析相结合。我们对于一个政策的实施效果分析时，要先将这个问题抽象出来，套用我们之前学过的微观、宏观经济学模型，总结出它的一般规律。再将我们调查的数据加入到我们总结出的模型，运用回归分析和数据拟合方法，看两者是否具有不可忽略性误差，从而得出最准确的答案。定性分析和定量分析相结合。先对一件事物或者一项制度进行定性分析，抓住其背后的变化原因，及笼统的概括出其变化可能产生的影响。然后运用定量分析，总结数据模型，数学关系，最终总结出最全
17、面的对事物的解释。2.研究思路本文的基本结构：理论分析-模型带入-理论数据与实际数据比较-分部总结-总论。本文共分为四个总章。第一部分绪论，简单说明了论文的选题背景意义和研究方法等；第二部分，介绍了我国入世前后的关税制度的演变进程，进一步说明了我国再加入世界贸易组织后的关税变化；本文的第三部分为整个论文的主干部分，从宏观经济学的视角来分析我国加入世界贸易组织后关税的变迁产生的经济政策效应，本部分会借助一些著名的经济学模型，比如小、大国贸易供需曲线等；第四部分，主要是针对以上部分的总结，并针对关税的经济效应提出对现存的关税制度的一些建议和看法。从入世着笔，先介绍我国为加入世贸而做出的关税制度的改
18、变，后就带入关税的几个基本概念，在本文的主干部分，我们着重介绍关税的经济政策效应。这部分，我们运用宏观、微观两个基本视角，具体来说，宏观部分先介绍关税的变迁的三方面正效应，在分析正效应时我们引入小大国进出口贸易模型及拉弗曲线模型，在微观部分，我们引入生产率和贸易成本作为税收正效应的阻力，针对这部分阻力采取措施扩大贸易。最后总结经验，提出建议，总结全文。（四）研究创新点本篇论文的创新点在于不再单纯的从一方面看待事物的产生和发展，而是采用不同的角度，用不同的看法来表达观点。本文用唯物辩证的分析方法，例如研究关税的经济效应，深度挖掘其可能有的正负效应，不仅考虑其给经济带来的收入及拉动效应，还要探究其
19、给贸易带来的贸易成本的增加等问题，全方位地探析其经济效应。第二章 我国入世前后关税制度概述（一）中国加入世界贸易组织前的关税制度1. 新中国关税税率的确定和调整 新中国第一部关税税则同大多数国家一样，对进出口货物实行两种税率：普通税率和最低税率。暂行条例也对此做了规定：“凡自与中华人民共和国没有贸易互利条约或协定的国家购运的进口货物，应按普通税率纳税。凡自与中华人民共和国有贸易互利条约或协定的国家购运的进口货物，应按最低税率纳税。”第一部进出口税则将进口商品分为必需品、需用品、非必需品、奢侈品和保护品五大类。具体见表2.1：表2.1 第一部进出口税则税率结构类别适用税率主要商品必需品免税农作物
20、种子、书籍、科学仪器等5农药、飞机、机车等7.5原油、话费、发电机等8.0教育用电影片等10.0活植物、电机、电视机等12.0电子管、半导体管等12.5橡胶、纸浆、纺织机器等15.0三角钢、冶金机器、压缩机等17.5大米、柴油、活性炭等20.0磷、羊毛、铁皮等需用品25.0小麦、缝纫机、马口铁等30.0木材、录音机、立德粉等35.0染料、麻、木材等40.0汽油、硫酸、印刷品等非必需品50.0豆类、咖啡、收音机等60.0木制品、棉布、手表等70.0糖、蚕茧、风灯等80.0水果、肉类、酒精等100.0茶、饮料、海产品等奢侈品150.0山货、调味品、化妆品等150.0燕窝、巧克力、衣饰等200.0烟
21、、酒、迷信品等保护品按国内商品批发价与进口商品到岸价格之间的差额适当加高的价格规定数据来源：杨圣明：中国关税制度改革，中国社会科学出版社新中国第一部进出口税则的算术平均关税水平为52.9%， 13这充分体现我国改革开放前关税的高税率特点。在改革开放前的27年间，中国曾对关税税率进行过19次调整，其中较大范围的一次是1964年取消全部出口关税和降低68个税目的进口税率，但始终未能降低中国关税的整体水平。2.我国入世前关税制度的演变1978年的改革开放为中国经济注入了巨大的活力，为适应国家经济体制改革和对外开放的需要，国家开始进行经济、政治等各个领域的改革，关税对经济的调节作用和其组织财政收入的作
22、用也重新被提到了重要的位置。为此从1980年起，我国开始酝酿改善关税政策的改革。 (1) 关税税率的适当调整。1982年共调整了149个税号的税率，占到当时海关税则939个税号的16%。这次调整的原则主要是降低国内不能生产或者生产不足的原材料以及机器、仪表等零部件的税率，同时提高某些耐用消费品和国内已具备生产条件的机器设备的税率。这是第21次税率调整，也是新中国成立之后范围最大的一次。(2) 中国第二部海关税则的颁布。，1981年，国务院批准的海关总署关于全国海关关长会议的报告指出：“当前海关关税工作存在的主要问题是进出口税则实施三十多年来，虽然多次修改，仍然不能适应形势发展，亟待全面修订。”
23、与第一部关税相比，其重点变化在于大幅度的调整进口税率并解决了税级结构不合理的问题。 大幅度的调整税率，并调整税基结构。1985年之后，我国根据国内外情况的变化，不断地调整关税税率，从1986到1991年，累计调低83种进口商品的税率，调高140种商品的进口税率。但是调整幅度仍然较小，到1992年自主降低关税前，我国关税的算术平均税率仍然高达47.2%。（3）中国第三部海关税则的颁布。从1992年1月起，我国开始实行以协调制度为基础的新中国第三部海关关税税则。新税则根据我国进出口商品的实际结果和关税政策的需要，在基本税目的基础上增加了部分子目，使税则税目总数增加到6250个；在税率方面的主旋律是
24、降税，总体税率水平从47.2%降至42.5%，但也有少数商品的税率有所提高。 3.我国入世前关税的优惠政策这一时期，中国经济水平较低，同时由于美国为首的资本主义国家对我国进行经济封锁，中国关税的主要职能是保护本国经济。关税优惠政策也仅限于对进口教科用品和因国家重点建设项目引进的技术设备免征关税，其优惠面很窄，减免税在应税面中所占的比重也很小。关税的优惠政策经历了几个阶段，1992-1996年的清理阶段、1997-1999年的调整阶段、2000-2001年的规范阶段。从而使我国多次大幅度降低进口关税率，关税总水平大大降低，这既是外贸体制改革深入进行的内在要求，也是改革发展到一定阶段的必然趋势。而
25、关税优惠政策的清理、调整与规范也是我国一项重要的关税改革，这对我国在加入WTO的新形势下继续深化关税改革，具有十分重要的现实意义。（二）中国加入世界贸易组织后的关税制度2001年9月11日，在经历了长达15年漫长而艰难的“复关入世”谈判之后，中国终于加入了世界贸易组织（WTO）。在与世界进行更多交流的同时，我国承诺自入世后在全国范围内实施统一的关税制度，并在中国全部领土范围内对关税履行降税义务。本着认真负责、信守承诺的原则，我国从2002年开始履行为加入WTO而承诺的关税降税义务，到2011年将关税总水平降至9.8%，与2001年的关税总水平相比降幅为35.9%。1. 根据WTO规则，中国关税
26、制度发生的改变在加入世界贸易组织后，中国就关税问题作出了如下承诺：1、履行中国承诺的关税减让义务;2、履行中国与各个国家签订的关税协定协议;3、根据本国经济的需要，逐步调整关税制度，对相关的税率进行调整，着重保护高新产业和农业，打压过热经济;4、根据本国经济和国际经济的变化适当合理地修改关税税目。在2002年至2014年的进出口税则代表了我国承诺降低税率的过程。本文选择用中国加入WTO前后几年的进口算术平均税率来说明，如表2.2表2.2进口算术平均税率年份进口算术平均税率（%）199242.5199339.9199436.4199535.9199623.00199723.00199817.05
27、199916.73200016.44200115.30200212.00200311.00200410.4020059.9020066.6920076.5920086.9120096.7220106.8220117.0320127.2020136.3220146.61资料来源：海关总署关税司图2.1进口算数平均税率2. 我国入世后关税的优惠政策（1）关税优惠政策的调整。2002年10月1日起，针对入世后的新形势，我国对部分进口税收优惠政策进行了调整。主要调整内容包括：1996年3月31日前批准的技术改造项目、重大建设项目、外商投资企业项目进口设备或原材料，不再沿用之前的关税优惠，统一执行现行的
28、关税政策；“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”中的进口设备，一律先按照法定关税税率征收进口关税和进口环节增值税，经核查“产品全部出口”情况属实的，5年内每年返还纳税额的20%；明确规定不再受理和审批个案减免进口税项目。确需减免的，由财政部会同有关部门研究提出意见后报国务院审批。 2009年，为了应对国际金融危机对我国实体经济的影响，国务院规定将重大技术设备的进口税收由原来的“进口税款予以返还，并转为国家资本金，转向用于研发”调整为直接免税，并将液晶面板生产企业的进口税收优惠政策延期到2011年底。 （2）自由贸易区的关税优惠政策。我国自2011年加入WTO后，为了进一步开放国内市场，在调整
29、关税优惠政策的同时，十分重视并加速推进区域贸易协定的各项工作。截至2010年12月底我国已与相关国家或地区正式签署了11项自由贸易协定或区域贸易优惠安排，近年来，上海自由贸易试验区的出现以及无纸通关化，并制定相关的优惠政策。（三）中国入世前后关税制度的比较我国加入世界贸易组织之后，税收制度发生了很大的变化。基于对入世前后税收制度的演进过程以及优惠关税制度的研究，归纳出以下几点变化：1. 我国关税税率分步降低按照我国加入WTO的承诺，与入世前比，我国继续分步降低关税税率，、按照我国承诺继续分步降低关税税率。近年来，我国不断自主地大幅度降低关税税率，1992年平均关税税率是43.2，在我国加入世贸
30、组织的降税承诺已于2010年全部履行完毕。，到2015年我国平均关税税率下降到9.8%，其中农产品平均税率为15.1%，工业品平均税率为8.9%。2. 减免税与优惠政策更加完善按照非歧视原则在全关境内实施公平、统一的关税政策。在关税税率逐步降低的基础上，分阶段地调整和清理减免税政策，完善纳税争议的申诉和复议机制，促进海关税收征管工作的规范、公正、透明、高效。3. 推动了自贸区的出现与发展加入世界贸易组织后，国内市场进一步推动，从而出现自贸区，以及近两年上海、天津自贸区的发展，加入世贸组织，自贸区的发展是必然趋势，也会成为贸易发展的新常态。4. 出现零关税效应入世后前我国关税税率虽已有所下降，但
31、是仍然还是较高，尤其是信息产业，而入世后以信息技术产业为例，1997年我国最终加入信息技术协议，逐步实现零关税，到2005年1月1日前，所有的信息技术产品实现零关税。该协议所涉及的300多种产品的关税水平约为12%至15%。如果这项项目随着时代的变迁和贸易条件的改变，关税变为0。这也是入世之后发展的必然趋势。第三章 从宏观经济学角度探析入世后关税变迁的经济效应（一）我国入世之后关税制度的财政效应关税的财政效应是关税各种效应的基础和其基本经济效应。国家利用进出口环节征收关税的方法来加大国家财政收入，这叫做关税的财政效应。关税属于流转税，同时，又是间接税，消费者不需要直接交纳，纳税人能把关税负担转嫁给进出口商品的消费者，纳税义务人内心不会对关税产生排斥和抵制，这对征收关税的部门，如海关，减少了许多不必要的麻烦。 1. 拉弗曲线模型拉弗曲线表明税收收入不是一直和税率同方向改变的，如下图：图3.1拉弗曲线当税率小于t*时，税收额随税率的增加而增加，税收额函数的导数,但税收额函数的二次导数,说明税率在t*之前时税收额随税率的增加而增加的幅度逐渐变小。当税率等于t*时，税收入达到最大，为T*,此时,而
