1、一、票据概述(一)票据的概念和种类票据是指中华人民共和国票据法所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括汇票、本票和支票。票据特征：1，票据是出票人依法签发的有价证券2，票据以支付为目的3，票据所表示的权利与票据不可分离4，票据所记载的金额由出票人自行支付或者委托他人支付5，票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额6，票据是一种可转让证券(二)票据的当事人票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。票据当事人包括基本当
2、事人和非基本当事人。1. 基本当事人是指在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人。出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人;付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。2. 非基本当事人是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加人票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人;背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人;被背书人是指
3、被记名受让票据或接受票据转让的人;保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。(三)票据权利与义务1.票据权利(1)票据权利的概念。是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人除票据记载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。(2)票据权利的时效票据权
4、利在下列期限内不行使而消灭：持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年;见票即付的汇票、本票，自出票日起2年;持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月;持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月;持票人对前手的再追索权、自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。例165.单选题 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起()A6个月B 1年C 2年 D 5年答案： C 2年例166.单选题 持票人对支票出票人的权利，自出票日起()A6个月B 1年C 2年 D 5年答案:A 6个月例167单选题 持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起()A3个月B 6
5、个月C 2年 D 5年答案：A 3个月一、财务会计报告的概念及其目标1、定义：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是会计核算的最终成果2、财务会计报告的目标(补充)(1)是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息(2)反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。不同的报表使用者对会计报表所提供信息的要求各有侧重。二、财务会计报告的构成和分类(一)财务会计报告的构成(1)企业财务会计
6、报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表是财务报告的重要组成部分(2)一套完整的财务会计报表至少应当包括:“四表一注”A、资产负债表-静态财务报表(某一特定日期的财务状况)B、利润表-动态财务报表(某一会计期间的经营成果) 对外报送三大基本报表C、现金流量表-动态财务报表(某一会计期间的现金流量情况)D、所有者权益(股东权益)变动表E、附注。(3)小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。(4)企业财务会计报告包括年度和中期会计报告。、中期财务会计报告指短于一个会计年度的报告期间，如半年度、季度或者月度。、中期财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金
7、流量表和附注。(三表一注)(可以不包括所有者权益(股东权益)变动表)、年度、半年度、季度或者月度结账日分别指每年、每半年、每季、每月的最后一天月报要求简明扼要，反映及时，年报要求揭示完整，反映全面，而半年报和季报在指标反映的详细程度上介于两者之间(5)各期间财务会计报表编制的时间要求和基本内容是：(注意简答题)、月度财务会计报告。在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。、季度财务会计报告。在每季度终了时编制，应于季度终了后15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同。、半年度财务会计报告。在每半年度终了时编
8、制，应于年度中期结束后60日内报出，一般包括基本会计报表和利润分配表附表以及财务情况说明书。、年度财务会计报告。在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。【补充例题】1、多选：财务会计报表至少应当包括( )和附注A 资产负债表 B 利润表C 现金流量表 D 所有者权益变动表【答案】 ABCD【补充例题】2、单选：按照现行的会计准则，财务报表不包括的是( )。A.资产负债表 B.利润分配表C.所有者权益变动表 D.现金流量表【答案】(二)财务会计报告的分类财务会计报告可以按照不同的标准进行分类。1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报
9、表。(1)静态报表。是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表。(2)动态报表。是指综合反映企业一定会计期间的经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。2.按财务会计报表编报期间的不同，可分为中期会计报表和年度会计报表。(1)中期会计报表。是指以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。其中中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的报表，中期财务报表的附注相对于年报来说可以适当简化。(2)年度会计报表。是以一个完整的会计年度为报告期总括反映企业年终财务
10、状况和经营成果的报表。年报应当是完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。三、财务会计报告的编制要求符合国家统一会计制度的有关规定。1、真实可靠2、全面完整3、编报及时4、便于理解一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。对于变动较小的明细账，如固定资产明细账，也可以连续使用建立新账结转上年余额有两种方法：1.账簿余额直接结转。根据上
11、年度账簿“结转下年余额”资料，登记在相应的新账簿账户首页的第一行，在摘要栏注明“上年结转”字样，作为新年度开始的年初余额。这种方法简便，得到普遍采用。2.余额表结转。根据上年度账簿“结转下年余额”资料，编制“年终账户余额表”作为记账凭证，据以按其账户余额登记在相应的新账簿中各账户首页的第一行，在摘要栏注明“上年结转”字样，作为新年度开始的年初余额。【补充例题】21单选：下列账簿( )，可以跨年度使用，不必每年更换一次A 总账 B 银行汇票备查簿C 银行存款日记账 D 现金日记账【答案】 B【补充例题】22单选：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一般来说，下列账簿( )应每年更换一次。A
12、.库存商品明细账 B.应收账款明细账C.现金日记账 D.应付账款明细账【答案】 C二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。财经法规与职业道德重点：银行结算账户的管理(一)中国人民银行的管理。中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。(二)银行的管理。1. 银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2.
13、应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和摊销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的调查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3. 应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合账户管理规定的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。4. 应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时
14、报告。(三)存款人的管理。1. 存款人应加强对预留银行签章的管理。2. 存款人应加强对开户许可证的管理。3. 存款人应妥善保额其密码。财经法规与职业道德：违反银行账户结算管理制度的罚则(一)存款人违反账户管理制度的处罚 根据规定，存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：1.违反规定开立银行结算账户;2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户;3.违反规定不及时撤销银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款;经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 存款人使用银行结
15、算账户不得有下列行为：1. 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户;2. 违反规定支取现金;3. 利用开立银行结算账户逃废银行债务;4. 出租、出借银行结算账户;5. 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户;非经营性的存款人有上述所列行为之一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款;经营性存款人有上述所列一至五项行为的，给与警告并处以5000元以上3万元以下的罚款; 法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1000元罚款。 伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚
16、款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。(二)银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 根据规定银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为;1. 违反规定为存款人多头开立银行结算账户;2. 明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
17、银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：1. 提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户;2. 开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行;3. 违反规定办理个人银行结算账户转账结算;4. 为储蓄账户办理转账结算;5. 违反规定为存款人支付现金或办理现金存入;6. 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严
18、重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。会计证财经法规与职业道德重点：支付结算概述一、 支付结算的概念和特征(一)、支付结算的概念。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等(多选)结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。(二)、支付结算的特征。支付结算做为一种法律行为，具有如下法律特征：1， 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2， 支付结算是一种要式行为3， 支付结算的发生取决于委托人的意志4， 支付结算实行统一管理和分级管理相结合
19、的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民分行根据统一的支付结算制度制定实施细则。5， 支付结算必须依法进行二、 支付结算的原则(一).恪守信用，履约付款原则。(二)谁的钱进谁的账、由谁支配原则。银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人;对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。(三)银行不垫款原则。即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。三、支付结算的主要支付工具支付结算包括票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式。其中：票据包括汇票、本票、和支票。(一)汇票汇票是出
20、票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按照出票人的不同，汇票分为银行汇票和商业汇票。由银行签发的汇票为银行汇票，由银行以外的企业、单位等签发的汇票为商业汇票。(二)本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理同一票据交换区域内转账或支取现金的票据(三)支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(四)信用卡(五)汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电
21、汇两种，汇款人可根据需要选用。由于汇兑结算手续简便，不受金额起点限制，长期以来一直是银行异地汇划资金的主要结算方式之一。(六)托收承付根据购销合同，由销货单位发货后委托银行向异地购货单位收取款项，由购货单位向银行承认付款的支付结算工具。(七)委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。四、支付结算的主要法律依据至今为止，现行的适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有：票据法、票据管理实施办法支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收
22、承付结算办法、电子支付指引(第一号)等等。五、办理支付结算的具体要求1，单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。2，单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3，票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4，填写票据和结算凭证的应当规范，做到要素齐全、数字正确，字迹清晰、不错不漏，不潦草，防止涂改。(注意：少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。)5，填写票据和结算凭证的基本要求。(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金
23、额数字书写中使用繁体字，也应受理。(2)中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元
24、伍角。2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。3)阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。例如，￥1 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又例如，￥107 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如：￥
25、16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。(6)票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。(7)票据的出票日期使
26、用小写填写的，银行不予受理。例142.单选：在填写票据的出票日期时，下列各项中，将2月12日填写正确的是()A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日答案：D 零贰月壹拾贰日例143.单选：某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是()。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案：D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日例144.判断：票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。()答案：例145.单选：根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以
27、更改的项目是()A.出票日期B.收款人名称C.用途D.票据金额答案：C C.用途例146.多选： 下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则答案： ABCD例147.判断：单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。()答案：例148.判断：票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记()答案：例149.判断：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。答案 例150.简答：支付结算的原则有哪些?答：1.恪守信用，履约付款原则。2.谁的钱进谁的账、
28、由谁支配原则。3.银行不垫款原则。第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围单位可以在下列范围内使用现金：(一)职工工资、津贴;(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除第(五)、(六)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票
29、支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。二、现金使用的限额各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划,报开户银行审批。库存现金限额每年核定一次。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。开户单位由于生产的发展和业务的变化,需要增加或减少库存现金限额的,可以随时向开户银行提出申请,经审查批准后再行调整。开户银行根据实际需要,原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开永久单位的库存现金限额,可以适当放宽,可以多于五天，但最多不超过十五天的日常零星开支。对没有银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求(一)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;(三)开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门
