1、信用社财务收支管理实施细则信用社财务收支管理实施细则第一章 总 则第一条 信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提。 第二条 信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社经济业务情况。并要严格遵守真实性、及时性、权责发生制、谨慎性原则以及各项财产按取得时的实际成本计价的规定。第三条 信用社财务实行统一政策、分级管理、主任负责、岗位把关、全员监督的管理机制。第二章 财务收支的核算与管理第四条 营业收入是信用社在正常经营活动中所形成的经济利益的总收入。它包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。一、利息收入核算信用社发放的各项贷款的实收和应
2、收利息、融资租赁利息收入。利息科目下设计个帐户：1、农户贷款利息收入核算信用社发放农户的短期、中长期、抵押质押及逾期、呆滞呆帐的利息收入。2、农业经济组织贷款利息收入核算信用社发放农业经济组织的短期、中长期、抵押质押及逾期、呆滞呆帐贷款的利息收入。3、农村工商业贷款利息收入核算信用社发放农村工商业的短期、中长期、抵押质押及逾期、呆滞呆帐贷款利息收入。4、其他贷款利息收入核算信用社不属于以上各项贷款的其他短期、中长期、抵押质押及逾期、呆滞呆帐贷款的利息收入。5、贴现利息收入核算信用社办理贴现业务取得的利息收入。6、其他利息收入核算信用社不属于以上各项的利息收入范围的加罚息及其他利息收入。二、金融
3、机构往来收入核算信用社与金融机构往来而发生的利息收入。1、存入农业银行款利息收入核算信用社存入农业银行款项的利息收入。2、准备金存款利息收入核算信用社存放中央银行一般性存款和缴存存款准备金的利息收入。3、调剂资金利息收入核算信用社与联社、信用社与信用社之间的调剂资金利息收入。4、拆出资金利息收入核算信用社拆出资金的利息收入。如拆放商业银行资金的利息收入。5、其他利息收入核算凡不属于以上各项的金融机构往来利息收入。如存贷款利差补贴收入、同业、联社往来等利息收入。三、手续费收入核算信用社在办理各项业务时收取的手续费。1、代理业务手续费收入核算信用社代理农行、发行、人行或其它单位业务的手续费收入。如
4、：代理银行办理发放贷款及贷款回收业务，代理发行国库券、金融债卷，代理其他单位委托贷款，代办保险，发行股票及各种债卷等收取的手续费收入。2、结算手续费收入核算信用社因办理结算业务，而收取的手续费收入。四、其他营业收入核算信用社除贷款、投资和代理业务以及金融机构往来以外的其他营业收入，如咨询服务收入，贴现利息收入、汇兑收入、无形资产转让收入等。1、汇兑收益核算信用社发生的各种货币之间的买卖及兑换金额时，按买入和卖出的汇率差计算而获取的收益。2、其他营业收入核算信用社办理咨询服务，房地产开发、代理保管等其它营业收入。营业收入的管理营业收入是构成信用社收益的重要来源，如何组织营业收入的核算与管理，需要
5、信用社内部各部门密切配合管理，齐抓共管。1、营业收入的核算要严格按照国家有关政策法规的规定和农村信用社财务管理制度的要求组织收入，准确计算,正确反映、以保证损益计算的真实性。2、营业收入要按照制度规定正确使用会计科目进行帐务核算。营业收入各科目、各帐户的核算内容都要与各项贷款及其他资产、成本费用支出等相互对应，相互匹配。因此, 必须准确及时记入有关帐户，特别是贷款利息收入，要求代办单位或个人的收款要坚持报帐或随时上缴的规定，信贷员的收款原则上当日结算, 特殊情况最迟不能超过日。严禁将应计营业收入挪作它用或隐瞒截留。3、手续费收支坚持收支两条线的原则，分别进行管理，分别进行核算。在手续费收入核算
6、中必须注意掌握有关政策、规定和纪律，严格禁止向借款人及信用社客户以佣金、劳务费、手续费等名义坐支收入，不准截留和私设“小金库”，不准私分挪用。4、对利息收入必须加强管理, 正确计算。各项贷款要按国家规定的利息计收利息，不得擅自减少或增加利息收入，不准任意减免贷款利息。对实行浮动利率的贷款及逾期贷款加收利息，要严格按规定的浮动范围执行。信用社要正确计算与其它金融机构之间的资金存欠，按政策或双方协议规定的利率准确计算。信用社之间的调剂资金要按月或按季结计利息，不准托欠或缓收。5、根据权责发生制原则，信用社的利息收入按应收利息计算损益。一是对未到期跨年度贷款当年未结息的，年末应逐笔计算应收利息；二是
7、对逾期90天以内的贷款（含90天），按期计算应收未收利息；计入当期损益的应收未收利息，其逾期超过90天（不含90天）以后，要作冲减利息收入处理。6、严格管理其他营业收入，防止跑、冒、滴、漏现象的发生。信用社办理中间业务，租赁、外汇买卖、房地产开发、代办保险等需经联社批准。凡是以融资或经营租赁形式将固定资产租赁给其他单位或个人使用而收取的租赁收入以及其他营业收入必须全部纳入帐内核算,不准截留私分或挪做他用。7、在营业收入核算过程中，如发生少计或多计收入时，要积极查找，并由有关人员提出凭据，经信用社主任批准后，从有关收入退还或补收入帐，并做好登记备查工作，防止再度发生。第五条 营业成本是信用社在业
8、务经营过程中发生的经营有关的各项利息支出，金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出。一、利息支出。指信用社以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来）提取的应付利息和未提应付利息的实付利息。下设六个二级帐户：1、活期存款利息支出各企业单位及个体经济户在信用社存入的活期存款所支付的利息。活期存款要坚持按季计息（每季末月20日为结息日）以转帐形式结算。撤销帐户时，按规定撤销的当日结付利息。2、定期存款利息支出核算各企业单位在信用社存入集体、单位定期存款所预提的利息。3、活期储蓄存款利息支出（含定活两便储蓄存款）。核算居民个人在信用社存入的活期存款和定活两便储蓄存款所支付的利息。4、定
9、期储蓄存款利息支出核算个人存入信用社一年以上（含一年）的定期储蓄存款所预提的利息，以及三个月、六个月定期储蓄存款的实付利息。（预提利息要求按季度提取）。5、股本金利息支出核算1993年以前实行“保息分红”的股本金按一年定期储蓄存款利率计算所预提的利息。（按季度预提）6、其他利息支出核算除上述各项以外的利息支出。其他利息支出列支需经联社财务科批准，并严格按有关利息支出的规定计算。二、金融机构往来支出。指信用社参加联行、信用社与银行之间及同业之间资金往来发生的利息支出。它包括借银行款利息支出、调剂资金利息支出、拆入资金利息支出、同业存放款利息支出、其他利息支出。其中如有当年应支付的利息支出，应逐笔
10、计算应付利息，计入当年损益。1、借银行款利息支出核算信用社向人民银行借款支付的利息。2、调剂资金利息支出核算信用社与县联社或信用社之间的调剂资金所支付的利息。3、拆入资金利息支出核算信用社拆入资金的利息支出。如支付给商业银行及其他同业的拆入资金利息。4、同业存款利息支出核算信用社同业存放款（包括信用社存放联社款项）的利息支出。5、其他利息支出核算信用社不属于以上各项金融机构往来的利息支出。如联行往来理想主义 支出等。三、手续费支出。是指信用社办理金融业务过程中发生的手续费支出。它包括代办储蓄手续费、代办收款手续费、代办其他业务手续费。1、代办储蓄手续费支出按代办储蓄存款年平均余额8以内控制使用
11、，主要用于支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。应付代办储蓄手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月（日）年平均余额为基础划分档次，按额度大比例小，额度小比例大工的原则计付，控制比例随余额的增加相应递减。在计算代办储蓄平均余额时应扣除信用社人员为代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。2、代办收款手续费支出核算信用社支付给代办收回贷款业务的单位或个人的手续费。其支付标准 ：（1）代办收贷手续费，按实收利息的确10%以内计付。（2）系统外部人员协助信用社收回已核销的呆帐贷款最高按本息额的10%计付手续费。信用社内部职工收回已核销的呆
12、帐贷款最高按本息8%计付手续费。依法收贷不交起诉费委托收贷的最高按收回金额的10%计付手续费。为了保证代办收款手续费列支的真实性、合理性、对收回不良贷款提取手续费提出如下要求：一是必须以书面报告形式后附明细表，按规定报联社审批后方可列支；二是信用社列支手续费时，付出凭证后必须附有贷款收回凭证第一联；三是信贷员收回本人发放的不良贷款不得提取手续费。（信用代办员的手续费由信用社主任审批）3、代办其他业务手续费支出核算不属于以上范围的其他业务手续支出。如联社批准委托其他单位代办业务手续费。四、营业费用。加强财务管理，严格遵守财经纪律，节约费用开支，是我们勤俭办社的一贯方针。营业费用的管理，实行计划指
13、标管理，纳入年终经营目标考核，建立专项，大额逐级审批制度，基层信用社实行一管笔签批制度和双签制度，主管会计审核把关全员监督的管理办法，以保证营业费用列支的合理性、合法性。营业费用是指信用社在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用。营业费用科目下设42个二级帐户。1、业务宣传费。指信用社开展业务宣传活动以及经国家批准的专项业务宣传事项所支付的费用。按营业收入的5的比例掌握使用，不得突破。单项费用在2，000元（含2，000元）以上上报联社审批。2、广告费。指信用社用于广告宣传等费用的开支。当年发生的广告费支出，不超过营业收入2%的部分在“5321营业费用-广告费”帐户中列支，超过2%部分在“16
14、23广告费结转”科目中反映在以后年度摊销。广告费支出必须符合下列条件：（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的。（2）已实际交付费用并已取得相应发票。（3）通过一定的媒体转播。信用社列支广告费，单笔费用超过1，000元以上，由联社审批。3、印刷费。指印刷的各种业务凭证、帐簿和报表的费用。为规范信用社业务用纸的管理工作，应使用统一规范的业务用纸，信用社所需业务用纸必须经联社与省办印刷厂联系订购。4、业务招待费。指信用社为业务经营的合理需要支付的业务交接费用。列支比例最多不得突破营业收入的5。信用社不得将业务招待费拨付所招待所、培训中心作其经费补助，或用于内部职工食堂以及信用社职工个人福利补助
15、。5、电子设备购置及运转费。指信用社为保证计算机正常运转而购买的专用纸张、色带、微机软盘等费用。信用社需要购置的专用纸张、色带、微机软盘等，应于年初提供计划，由联社统一购置，并设立业务库由专人负责管理。发电机使用的油料费，每月超过200元以上的部分报联社审批后列支。6、钞币运送费。指运送钞币所支付的租用汽车运输费、包装费、搬运费、自备汽车的油料费、养路费以及押运人员的差旅费、车辆通行费及运送钞币押运人员的保卫风险补贴。汽车司机的出车费在此帐户列支（指正式职工）。（1）乡、镇信用社（含营业部）的押运人员（指押运员、携款员、司机）在本乡镇押运每人每天补助5元。（2）县联社到乡下镇押运额定每人每天补
16、助8元。（3）押运人员同一天即在市内又到乡镇押运的不能兼得补助费。保卫部门要建立押运登记簿，按日登记，月末汇总，每月根据登记运钞天数，据实发放补助费。（4）司机出车费标准按每人每月240元执行。（5）信用社养运钞车的油料费，年费用额超过20，000元以上报连声审批。7、安全防卫费。指信用社为加强对钞币的保管，用于营业网点安全防范，购置枪支、弹药、警棍、报警器（包括监控装置）安装营业网点的防护门窗、柜台上的防弹玻璃及栏杆、消防用具等费用。信用社安全防卫费要严格掌握，据实列支，经警服装重点解决外衣着装，每三年标准不超过900元，超过部分个人承担，可三年一次性购买，也可按年购买，由县联社负责统购。经
17、警着装范围只限于经警和专职押运人员，县联社以上保卫人员不专职押运的不享受着装待遇。夜间守库费每人每天补助5元。信用社增设安全设置，必须根据保卫部门提供的整改意见，提出增设安全设施申请，连同项目计划上报联社。经批准后执行。信用社用于非营业网点的上述费用不得列入成本。8、保险费。指信用社财产向保险公司投保支付的保险金。信用社保险费主要用于信用社财产保险、资金保险和押运人员及重要岗位人员人身和医疗保险。信用社的财产保险业务由联社统一代办。9、邮电费。指信用社办理各项业务支付邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。按规定收取的邮电费收入从冲减邮电费支出。10、诉讼
18、费。因经济纠纷，经法院判决由信用社承担的诉讼费（剔除内部职工责任事故由职工个人承担部分）此项支出以法院判决书为依据。11、公证费。指信用社在办理业务过程中，需要公证而支付的费用。列支时以公证书为依据。12咨询费。指信用社聘请经济技术顾问、法律顾问、律师、税务代理等所支付的费用。以聘请书或合同为依据。13、审计费。指信用社聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。开支标准必须严格按有关审计费收费文件执行，不得任意突破。14技术转让费。指信用社技术转让费所需支付的费用。15、研究开发费。指信用社研究开发新业务、新技术等所发生的费用。16、外事费。指信用社按国家规定支付给因业务
19、需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用等。上述第9-15项费用支出，无论金额大小一律报联社批准后执行。17、职工工资。指信用社按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴和按国家规定可以发放的其他工资性支出。（1）职工工资。信用社职工工资执行国家关于商业银行有关政策、规定，实行系统垂直统一管理（指基础工资）。（2）责任目标津贴。它是等级工资中活的部分，占工资构成的40%（核算项目含剩余津贴）。（3）各种补助。按人事部门有关规定列支。（职工生活补助在此账户列支）（4）岗位津贴。指特殊岗位按规定享受的专项补贴。（5）加班工资。指因工作需要节假日不能休息的工作人员加班费。信用社要认真执行考勤制度，因工作需要
20、节假日不能休息，平时又不能串休的，经主任同意，年终统一上报联社，由联社审批后列支。列支标准：公休日加班按本人日平均工资的200%发给 ；法定节假日加班按本人日平均工资的300%发给。本人日平均工资等于基础工资加工龄工资除以20.92天。下列情况不予报加班费：（1）按国家规定的法定假日和放长假的值班人员；（2）进入旺季期间的11月至12月份，全员职工停止报加班费18、职工福利费。按照信用社职工工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。19、职工教育经费。按信用社职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的开支。20、工会经费。信用社按职工工资总额的2%计提。21、劳动
21、保护费。指信用社按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。（1）出纳（含储蓄出纳）、微机操作员、储蓄所长（不含副所长）、联行管理员和交换员营养保健每人每天补助2元，可按月掌握发放。（2）信用社管理部门的各专业检查人员检查辅导费每人每月补助45元。（3）信用社职工劳动保护服装费，每人两年300元，由信用社统一购买或制作。（4）信用社会计人员视力保健费用每人每年50元。（会计人员指会计、农贷会计、记账员、复核员、时候监督员）22、劳动保险费。指信用社离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人同参加医疗保险基金）异地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助
22、费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的按规定提取的养老金统筹基金。信用社上缴联社的退休养老基金按工资总总额的16% 提取。23、失业保险金。指信用社按照国家规定提取的失业保险基金。24、公杂费。指信用社购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。25、差旅费。指信用社职工出差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用，差旅费标准按当地政府规定标准执行。（1）信用社必须按规定发放误餐费，信用社人员未出满勤的，按缺勤天数扣发午餐费；县联社工作人员下乡到各乡（镇）和信用社人员下乡到村、屯的均不再报销下乡伙食补助费。县联社机关人员下乡只报销车票和住宿费。县联社和信用社
23、职工的出差伙食补助费不分途中和住勤，到省外和省内的外市、县（市）及乡（镇）出差，按出差日历天数每人每天补助标准为：一般地区15元，深圳、珠海、厦门、汕头市、海南省20元。（2）信用联社工作用车的司机出车补助，实行定额包干，每人每月补贴200元。不再报销其它差旅费和节假日加班费。运钞和工作用车混用的司机，出车补助和运钞风险补贴不能兼得。可按划分的单项掌握发放补助。（3）职工学习伙食补助费。县联社和信用社职工经批准到外地参加各种短期培训，学习期间的伙食费标准为每人每天补助5元。经批准到外地各类干校、大、中专等专业学校、干部专修班、进修班、离职或函授、面授学制在一年以上的，在校或面授学习期间每人每天
24、补助2.5元。学员学习期间，只报销开学、毕业（结业）、寒暑假以及法定节假日的往返车费。未经批准私自参加各种学习的有关费用不予报销。（4）凡是随企业和个体工商户考察外出的，一律不报差旅费。26、水电费。指信用社支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费用及增容费开支。27、会议费。指信用社经批准召开的各项会议费用。包括会议支付的伙食补助、住宿费、会场租用费用。包括会议支付的伙食补助、住宿费、会场租用费及文具、纸张等其他费用。28、低值易耗品摊销。指信用社按规定摊销的低值易耗品，以及报损的低值易耗品有变价收入的要冲减此账户。购置的低值易耗品单位价值在500元以上报联社审批。29、递延资产摊销。指
25、信用社按定的期限和标准在本期成本中摊销的递延资产。如在筹建期间发生的开办费用，以及信用社固定资产大修理支出或以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。30、无形资产摊销。指信用社购置无形资产应摊销的费用（不包括自行开发的无形资产摊销）。31、租赁费。指信用社因开办业务需要以经营租赁方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。租赁支出必须依据信用社与承租单位或个人按规定程序签订的租赁合同，合法的报销凭证，并按审批权限执行；月租赁费在200元以下的（含200元）由信用社自行决定；月租赁费超过200元以上的由联社逐年审批。32、修理费。指信用社固定资产和低值易耗品的修理费用。信
26、用社维修固定资产的审批权限：单项固定资产修理费和电子机具修理费在1000元以下的由信用社主任审批；超过1000元的，首先要经信用社班子讨论通过，然后填制固定资产维修审批表，并附文字说明上报联社，联社根据预算额度逐级审批，对金额较大的修理费还要报国税局批准后方可列支。信用社维修固定资产要严格执行批准的计划，不准超支，不准擅自提高标准，更不准化整为零变项加大成本。原批准计划在执行中如有不足必须按审批程序申请追加，批准后方可执行不得先斩后奏。经审批的维修项目要坚持决算制度，经哪级审批由哪级决算。没有正式审批手续的维修费，不得列账。对一次性开支较大的，要确定合理年限，分期摊入成本，不能片面追求优惠政策
27、而不切实际盲目开支，造成亏损。33、取暖及降温费。指信用社取暖和降温所需的费用。信用社冬季取暖燃料一律由联社统一购置运送，除此以外信用社列支取暖费必须经联社批准。信用社职工冬季取暖和夏季降温费执行当地政府有关规定。34、绿化费。指信用社内部绿化发生的开支。35、理事会费。指信用社的理事会及其成员因执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。36、税金。指信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。37、专项资金。用于信用社职工组织低成本资金，优化存贷款结构和提高经济效益等项奖金的开支。此项开支按规定的审批权限审批列支。（1）盈余信用社主任岗位津贴。主任每人每月
28、100元，副主任每人每月80元（不含主任、副主任级），主任岗位津贴年末前一次性在专项奖金中列支，在其他应付款项科目设专户管理，次年初经审核决算后，盈余发给，虚盈的用于抵补亏损或收盈余公积，亏损信用社不发主任岗位津贴。（2）对1996年底以前应收未收的贷款本息，可按不超过已收回贷款本息额的10%以内列支，职工个人所得，按规定缴纳所得税。38、上交管理费。指信用社向上级行业管理部门上交的管理费。管理费按当年营业收入的2.5%计提，全额上划联社。39、会费。指信用社向行业协会交纳的会费。40、住房公积金。指信用社按有关房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。41、临时工工资。指信用社支付的临时和
29、季节性的临时工资。对经有关部门批准使用的临时工工资标准，每人每月掌握在300-500元之间（不享受其它福利待遇）具体标准可根据工种和劳动量由县联社人事部门确定。42、其他费用。指信用社按规定列支的不属于以上项目的费用支出。信用社要加强营业费用的管理工作，在严格按照上述规定办理的同时，还要执行下列规定：（1）职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费按季度提取。按规定提取的职工教育经费、工会经费年终全额上缴联社统一使用，劳动保险费按人事部门要求上缴；（2）由县联社统一购置的业务用纸、安全防卫器具和电子机具及耗材由各科室按季制定计划提交主任办公会指定专人购置，特殊情况可随时研究购置；（3）信用
30、社的业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律在规定的范围和标准内据实列支，不得预提；（4）县联社为所辖信用社统一购置业务用纸、电子机具、安全防卫器具和上缴管理费等，由于原始发票在县联社保存或无正式发票，信用社可通过内部资金划转凭证入账报销。开支报销凭证必须合规合法，手续健全，必须有“审批人”、“验收人”、“经手人”签字方可入账报销。五、其他营业支出。指信用社办理的金融业务发生的不属于上述成本内容的支出。1、固定资产折旧费核算信用社应按规定比例提取的固定资产折旧费，信用社必须按季度提取折旧费，对新增的固定资产从新增的次月起提取折旧费，对报废的固定资产从报废的次月起停止提取折旧费，按原值已提足折
31、旧的固定资产不再提取折旧费。固定资产折旧率：（1）房屋及建筑物。年折旧率为4.75%；（2）机器、机械及其它设备年折旧率为9.5%；（3）电子设备运输工具等年折旧率为19%；2、呆账准备金按各项风险资产年末余额的1%差额提取。风险资产包括：各项贷款、银行承兑汇票垫款、贴现、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、其他应收款、短期投资、长期投资（不含国库券）、入股联社资金。3、流动资产盘亏及毁损指信用社办理对外资产盘亏及毁损的支出。4、投资损失指信用社办理对外投资业务发生的损失。5、外汇买卖损失指信用社办理外币兑换业务产生的汇兑损失。6、其他营业支出核算不属于上述范围的其他营业
32、支出。如：锅炉检验、除垢、排污费、土地年租金、各种证照年检费及不属于直接经营服务的其他费用。上述3-5项支出，必须经联社批准后方可列支。营业成本的管理信用社要加强营业成本的管理，总的管理要求：一是必须真实准确，信用社的成本核算要严格以财务制度的规定和完整准确的资料为依据，杜绝成本核算中弄虚作假和违反财经法规的行为：二是依据企业会计准则中的规定，要遵循一致性原则，为进一步提高经营管理水平，预测未来收益，制定经营目标和财务计划提供可靠的依据；三是要求成本支出与收入的计算应保持相互匹配，两者必须合理匹配才能保证损益计算的真实性和合理性；四是严格遵守成本开支范围，下列开支不得计入成本：（1）购置和建造固定资产、无形资产和其他资
