1、会计基础知识4第四单元 核算企业主要经济业务 教材题目参考答案第四单元 核算企业主要经济业务 技能训练和同步测试题目 参考答案【技能训练】参考答案4.1 核算资金筹措业务（1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本王达 200 000 借：固定资产 210 000 贷：实收资本赵利 200 000 贷：资本公积 10 000（2）借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000（3）借：财务费用 750 贷：应付利息 750（4）借：应付利息 750 短期借款 50 000 贷：银行存款 50 750（5）借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 0004.2 核算采购过程
2、业务（1）借：固定资产 801 000 应交税费应交增值税（进项税额）136 000 贷：银行存款 936 000 库存现金 1 000（2）借：在途物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款 23 400（3）借：原材料 20 000 贷：在途物资 20 000 借：应付账款 23 400 贷：银行存款 23 400（4）借：原材料 33 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 610 贷：应付票据 38 6104.3核算生产过程业务（1）分配材料费用表4-2 材料费用分配表领用部门及用途直接领用分配率共同用料耗料合计帽 子340 000204 000544
3、 000袜 子220 000132 000352 000小 计560 0000.6336 000896 000供水车间85 00085 000机修车间65 00065 000基本生产车间20 00020 000厂 部10 00010 000合 计740 000336 0001 076 000 年 月 单位：元 编制耗用材料会计分录：参考答案:借：生产成本基本生产成本帽子(直接材料) 544 000 生产成本基本生产成本袜子(直接材料) 352 000 生产成本辅助生产成本供水(材料费) 85 000 生产成本辅助生产成本机修(材料费) 65 000制造费用基本生产车间材料费 20 000 管理
4、费用公司经费 10 000 贷:原材料 1 076 000 （2）分配人工费用表4-3 人工费用分配表年 月 单位:元产品、部门生产工时分配率人工费用基本生产车间帽 子袜 子小 计30 00025 00055 0008240 000200 000440 000管理人员50 000供水车间42 000机修车间46 000行政管理部门90 000合 计668 000编制分配人工费用会计分录：参考答案:借：生产成本基本生产成本帽子（直接人工） 240 000 袜子（直接人工） 200 000生产成本辅助生产成本供水车间（人工费） 42 000 机修车间（人工费） 46 000制造费用基本生产车间人工
5、费 50 000 管理费用公司经费 90 000 贷：应付职工薪酬工资 668 000（3）计提固定资产折旧表4-4 固定资产折旧计提表 年 月 单位:元部门固定资产类别固定资产原值月折旧率月折旧额基本生产车间房 屋设 备小 计3 200 0002 400 0005 600 0000.4%0.8%12 80019 20032 000供水车间房 屋设 备小 计1 200 000600 0001 800 0000.5%0.8%6 0004 80010 800机修车间房 屋设 备小 计1 000 000800 0001 800 0000.4%0.8%4 0006 40010 400行政管理部门6 0
6、00 0000.3%18 000合 计15 200 00071 200编制计提折旧会计分录：参考答案:借：生产成本辅助生产成本供水车间（折旧费） 10 800 机修车间（折旧费） 10 400 制造费用基本生产车间折旧费 32 000管理费用公司经费 18 000 贷：累计折旧 71 200（4）分配外购动力费用表4-5 外购动力（电）费用分配表 年 月 单位:元产品、部门生产工时分配率分配额帽 子袜 子小 计基本生产车间供水车间机修车间管理部门合 计30 00025 00055 0000.618 00015 00033 0004 2005 0008 0006 00056 200外购动力费用银
7、行存款支付，编制外购动力会计分录：参考答案:借：生产成本基本生产成本帽子（燃料及动力） 18 000 袜子（燃料及动力） 15 000 生产成本辅助生产成本供水车间（水电费） 5 000 机修车间（水电费） 8 000制造费用基本生产车间水电费 4 200 管理费用公司经费 6 000贷：银行存款 56 200（5）分配其他费用表4-6 其他费用分配表年 月 单位:元车间办公费劳保费其 他合 计基本生产车间供水车间机修车间合 计3 5001 2001 3006 00015 0006 0006 50027 5008 0003 0004 00015 00026 50010 20011 80048
8、500以上费用均用现金支付，编制其他费用会计分录：参考答案:借：生产成本辅助生产成本供水车间（其他） 10 200 机修车间（其他） 11 800制造费用基本生产车间其他 26 500贷：库存现金 48 500 （6）分配制造费用表4-7 制造费用分配表基本生产车间： 年 月 单位:元产品生产工时分配率应分配金额帽 子30 000153 900袜 子25 000128 380合计55 0005.13282 280编制分配制造费用会计分录：参考答案:借：生产成本基本生产成本帽子（制造费用） 153 900袜子（制造费用） 128 380 贷：制造费用基本生产车间(各项目略) 282 280（7）
9、采用约当产量法计算完工产品成本与在产品成本，见产品成本明细账如表4-8、表4-9所示。表4-8 产品成本明细账 完工产品：5 000 （一次投料） 月末在产品：800产品名称：帽子 完工程度：50%摘 要成本项目合 计直接材料燃料及动力直接人工 制造费用月初在产品成本2 5004507201 6005 270本月发生生产费用544 00018 000240 000225 4001 027 400合 计546 50018 450240 720227 0001 032 670约当总产量5 8005 4005 4005 400单位成本94.223.4244.5842.04184.26完工产品成本47
10、1 10017 100222 900210 200921 300月末在产品成本75 4001 35017 82016 800111 370表4-9 产品成本明细账 完工产品：15 000 （逐步投料） 月末在产品：6 000产品名称：袜子 完工程度：50%摘 要成本项目合 计直接材料燃料及动力直接人工 制造费用月初在产品成本5 2005602 3003 60011 660本月发生生产费用352 00015 000200 000194 160761 160合 计357 20015 560202 300197 760772 820约当总产量18 00018 00018 00018 000单位成本1
11、9.840.8611.2410.9942.93完工产品成本297 60012 900168 600164 850643 950月末在产品成本59 6002 66033 70032 910128 870注：袜子投料程度与完工进度一致。编制结转完工入库手套、围巾产成品成本会计分录：参考答案:借：库存商品帽子 921 300袜子 643 950贷：生产成本基本生产成本帽子（各项目略）921 300袜子（各项目略）643 9504.4 核算销售过程业务天宝公司2013年12月发生下列部分销售业务，编制会计分录如下：1销售产品，收到商业汇票：借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000
12、 应交税费应交增值税（销项税额） 102 0002销售产品款未收：借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 0003申报应缴纳消费税：借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费 80 0004结转已销产品成本：借：主营业务成本甲产品 400 000乙产品 250 000 贷：库存商品甲产品 400 000乙产品 250 0005支付广告费用：借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 0006支付销售产品运输费：借：销售费用 30 000 贷：银行存款 30 0007应交城市维护建设税：借：营业税金及附加 2 400贷：应交税
13、费 2 400同时：借：应交税费 2 400贷：银行存款 2 4004.5 核算财务成果业务1相关会计处理如下：（1）将各损益类账户余额结转入“本年利润”账户结转各项收入、收益类账户余额借：主营业务收入 140 000其他业务收入 10 000投资收益 6 000营业外收入 5 000贷：本年利润 161 000结转各项成本、费用类账户余额借：本年利润 92 000贷：主营业务成本 70 000其他业务成本 4 000营业税金及附加 800销售费用 5 000管理费用 7 700财务费用 2 000营业外支出 2 500（2）计算企业12月的税前会计利润12月税前会计利润=161 000920
14、 000=69 000（元）即经过上述结转后，“本年利润”账户的贷方发生额合计161 000元减去借方发生额合计920 000元后的余额69 000（元），即为该企业12月的税前会计利润。（3）计算企业2012年12月预交所得税金额，并进行会计处理企业12月预交所得税69 00025%17 250（元）确认所得税费用借：所得税费用 17 250贷：应交税费应交所得税 17 250将所得税费用结转到“本年利润”账户借：本年利润 17 250贷：所得税费用 17 250（4）计算企业2012年12月实现的净利润企业12月实现的净利润=69 00017 250=51 750（元）（5）将“本年利润”
15、账户年末累计贷方余额651 750元转入“利润分配未分配利润”账户借：本年利润 651 750贷：利润分配未分配利润 651 750（6）年末按董事会决议提取法定盈余公积提取法定盈余公积=651 75010%=65 175（元）借：利润分配提取法定盈余公积 65 175贷：盈余公积法定盈余公积 65 175（7）年末按董事会决议分配给投资者利润分配给投资者利润=（651 75065 175+250 000）50%=418287.50(元)借：利润分配应付利润 418 287.50贷：应付利润 418 287.50（8）年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配应付现金股利”明细账的余额转入
16、“利润分配未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润 483 462.50贷：利润分配提取法定盈余公积 65 175应付利润 418 287.502根据资料计算下列指标：营业利润=900+100+457505020355=185（万元）利润总额=185+1545=155（万元）应交所得税额=15525%=38.75（万元）净利润=15538.75=116.25（万元）【同步测试】参考答案（一）单项选择题1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. （二）多项选择题1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. （三）简答题1简述采购业务的结算方式，以及采购固定资产、原
17、材料的成本如何确定？采购物资的结算按支付方式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让是以票据的给付表明债权债务关系。转账结算是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。企业外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。企业外购原材料的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。2简述成本核算的一般程序。根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象。 确定成本项
18、目。企业计算产品生产成本，一般应当设置直接材料、直接人工、制造费用等成本项目。 设置有关成本和费用明细账。如生产成本明细账、制造费用明细账、产成品、自制半成品明细账等。 收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。 归集所发生的全部费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。 结转已销产品的销售成本。3简述销售过程业务核算的主要内容。答：销售过程核算的主要内容有：售出商品确认实现的销售收入；与购货单位办理价款结算；支付各项销售费用；结转商品的销售成本；计算应向国家交纳的销售税金及附加
19、费；确定其销售的业务成果。4计提交纳所得税、提取盈余公积、向投资者分配利润的账务处理主要涉及哪些账户？如何进行会计处理？答：计提交纳所得税、提取盈余公积、向投资者分配利润的账务处理主要涉及的账户有：所得税费用、应交税费、利润分配、盈余公积、应付利润。相应的会计处理如下：（1）计提交纳所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税交纳时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款（2）提取盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积 （3）向投资者分配利润时：借：利润分配应付利润 贷：应付利润(四)业务题九州公司2013年12月份发
20、生经济业务的会计分录：（1）借：固定资产 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500 （2）借：原材料A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付票据 11 700（3）借：生产成本基本生产成本甲产品（直接材料） 240 000 乙产品（直接材料） 75 000 制造费用 20 000 管理费用 7 500 贷：原材料A材料 260 000 B材料 82 500（4）借：原材料甲材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款东安公司 234 000（5）借：应收账款恒发公司 252 720 贷
21、：主营业务收入甲产品 216 000 应交税费应交增值税（销项税额） 36 720（6）借：在途物资金宇公司 837 000 应交税费应交增值税（进项税额） 142 290 贷：应付账款金宇公司 979 290（7）借：应交税费应交所得税 30 000 贷：银行存款 30 000（8）借：应付职工薪酬工资 230 000 贷：银行存款 230 000（9）借：原材料A材料 398 000 B材料 444 000 贷：在途物资金宇公司 837 000 银行存款 5 000（10）借：应付账款宏达公司 90 000 贷：银行存款 90 000（11）借：银行存款 252 720 贷：应收账款恒发公
22、司 252 720（12）借：银行存款 150 000 贷：应收账款兴民公司 150 000（13）借：应付账款东安公司 60 000 金宇公司 40 000 贷：银行存款 100 000（14）借：银行存款 100 000 贷：应收票据阳光公司 100 000（15）借：制造费用 1 500 管理费用 2 500 贷：银行存款 4 000（16）借：制造费用 5 000 管理费用 3 000 贷：银行存款 8 000（17）借：制造费用 20 000 贷：周转材料低值易耗品 20 000（18）借：管理费用 1 100 贷：库存现金 1 100（19）借：生产成本基本生产成本甲产品（直接人工
23、） 200 000 乙产品（直接人工） 70 000 制造费用 8 000 管理费用 20 000 在建工程 30 000 贷：应付职工薪酬工资 328 000（20）借：制造费用 14 000 管理费用 6 000 贷：累计折旧 20 000（21）制造费用分配率=68500/(200000+70000)=0.2537 借：生产成本基本生产成本甲产品（制造费用） 50 741 乙产品（制造费用） 17 759 贷：制造费用 68 500（22）借：库存商品甲产品 400 000 乙产品 150 000 贷：生产成本基本生产成本甲产品 400 000 乙产品 150 000（23）借：应收账款
24、兴民公司 1 491 750 贷：主营业务收入甲产品 675 000 乙产品 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 216 750（24）借：银行存款 152 100 贷：其他业务收入A材料 130 000 应交税费应交增值税（销项税额） 22 100（25）本月已销商品成本： 甲产品加权平均单位成本=（198000+400000）/（500+1000）=398.67（元/件） 乙产品加权平均单位成本=（147000+150000）/（600+600）=247.5（元/件） 甲产品销售成本=389.671200=467 604（元）乙产品销售成本=247.51000=247 500（
25、元）借：主营业务成本甲产品 478 404 乙产品 247 500 贷：库存商品甲产品 478 404 乙产品 247 500（26）借：其他业务成本A材料 100 000 贷：原材料A材料 100 000（27）应交增值税=（36 720+216 750+22 100）（8 500+34 000+142 290） =275 570184 790=90 780借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90 780 贷：应交税费未交增值税 90 780（28）借：在建工程 3 000 贷：银行存款 3 000（29）借：财务费用利息支出 1 000 贷：银行存款 1 000（30）借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000（31）借：主营业务收入甲产品 891 000 乙产品 600 000 其他业务收入A材料 130 000 贷：本年利润 1 621 000 借：本年利润 880 004 贷：主营业务成本甲产品 478 404 乙产品 247 500 其他业务成本A材料 100 000 销售费用 10 000 财务费用 1 000 管理费用 43 100（32）本月利润总额=1 621 000880 004=740 996（元）
