1、财务知识补充培训会计核算制度第四章 财务核算指标的设置4.1 财务考核指标的设置要求财务考核指标的设置应满足以下要求.1、 满足纳税对财务经营分析报告的需要；2、 满足管理需要。只有符合企业内部管理要求的会计科目设置才是有价值的。所以，本书的科目设置在符合有关会计法规和准则的基础上，更多的是从管理角度出发来设置各科目的内涵和外延，所有的财务指标应服务于管理控制增效这一终极目标的。4.2 资产类 现金：包括库存现金、临时存入指定个人账户现金。设置“人民币现金日记账”，根据业务发生顺序，逐日登记。 银行存款：指公司存在各银行开立账户无限制的、可随时支付的存款，按各开户行及账户设置二级账户，如：“银
2、行存款中行11111”。同时设置“银行存款日记账”，根据银行收付业务逐日逐笔登记，结出余数。 其他货币资金：包括期末未到账部分信用卡的在途金额、银行承兑汇票保证金存款、信用证存款、外埠存款、收银员找零的备用金、各分店出纳的备用金（采购员采购货款的备用金在“其他应收款”反映）等。本科目设二级科目为：1） 其他货币资金信用卡2） 其他货币资金备用金按姓名设三级科目。 短期投资：包括各种基金的投资、股票投资、债券投资等。 短期投资跌价准备 应收票据：反映期末未入行的银行承兑汇票、现金支票、转帐支票、信用证等票据金额。按票据的种类设二级科目，如“应收票据银行承兑汇票”，同时设“应收票据”备查簿，以便于
3、及时将到期票据到银行兑现并跟进贴现情况。 应收股利 应收利息 应收账款：反映企业和个人消费挂账欠款部分的金额，预收消费款的业务也在本科目反映。本科目按欠款客户设置二级科目，如“应收账款武警116部队”。每月应按设置的报表格式上交应收账款账龄分析一览表 坏账准备：实行实际发生额确认。 预付账款：是指预付各种设备款、工程材料款工程款，按供应商和施工单位设立明细科目； 其他应收款：主要反映除客房消费挂账外其他预付、应收款的金额，包括对外支付的各种押金及预付款、应收员工水电费、应收代付健康证费、为员工代办暂住证费、采购员采购货款周转用备用金等。按债务人或预付对象设置二级科目，如“其他应收款员工健康证”
4、。每月应按设置的格式上交其他应收款一览表，而服装押金单列反映。 内部往来：本科目反映独立核算的各连锁店内部相互之间的各种物资、资金等往来及结存情况。按各连锁店设二级科目，按类别设置三级科目，包括：1、 物资往来内部配送、调拨物资而发生的往来，一般不需要资金的结付。2、 资金往来主要指代付的各种款项、代收的营业款3、 其他往来除上述往来以外的往来。 原材料：餐厅消耗用品，是菜品的组成部分。反映餐厅消耗的原料、调味品及燃料等，本科目按原材料、调味料、燃料设二级账。 物料用品：反映仓库中保存的餐厅、客房消耗性物品，包括客耗品、餐厅消耗品、清洁用品等。按领用部门设二级科目，按物品名称设三级科目，如“物
5、料用品中厨洗洁精”等。 库存商品。指购入而不需加工而直接出售的饮料、快速消费品、计生保健品等。按商品存放地点设置二级科目，按商品名称设置三级科目。其中：二级科目包括：1） 小吧2） 仓库3） 楼面4） 前厅三级科目包括：1） 快速面 受托代销商品：主要指销售分成的商品。按类别设二级科目。 存货跌价准备：当存货低于重置完全价值，并且短期内不可恢复时，按低于价值部分计提，年终计提一次 低值易耗品：指使用年限在一年以上，单位价值低500元的装饰画、布草、客房用品、办公用具、其他类别等，或其他需要纳于低值易耗品管理的各种低值物品，该项目核算经营过程中购入的低值易耗品，在新店装修营业前购入的低值易耗品部
6、分列入固定资产处理。按使用部门设二级账，按品名设三级账，如“低值易耗品客房熨斗” 待摊费用：核算已经发生，但应由本期和以后一年内各月分别负担的各项费用支出，如保险类、客房用品类、装饰类、棉织类等。为了准确反映各月的低值易耗品费用支出，在会计核算上将本月发生的低值易耗品在受益期限内均摊（如果没有明显的受益期限则按十二个月均摊），月末将各月应摊的金额按费用类别一次性填入到待摊费用摊销一览表中。但在会计处理上，为了方便财产管理，应先通过“低值易耗品”科目反映后，立即转入到“待摊费用”科目。 固定资产，主要指单位价值超过500元，使用年限在一年以上的自有财产物资，包括办公设备、智能系统、家用电器、机械
7、设备、厨房设备、家具设备以及广告设备、装修工程、消防工程、窗帘类、配套工程、运输设备等。按使用部门设二级科目，按财产类别设三级科目，按名称设四级科目。如“固定资产客房家用电器海尔空调”其中租赁房产的装修工程、消防工程、窗帘类、土建工程等则在开业第一个月转入“长期待摊费用”科目中。 累计折旧：核算固定资产的累计折旧额，按类别设置二级科目。如“累计折旧电器类” 固定资产清理：核算固定资产报废、出售等业务，按使用部门设置二级科目，按资产名称设置三级科目。 固定资产减值准备：每年年终固定资产的市场重置完全价值低于账面价值部分计提，如果高于现账面价值，则不计提。 在建工程：包括施工前准备、正在施工中的建
8、筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等，按照工程项目设立二级科目，再按耗用工程材料设立三级科目，如沙石类、砖类、模板类、水泥类、钢材类、木材类等明细账；如“在建工程中港店包房装修油漆” 工程物资：指与设备维修、清洗、改造土建工程等有关的物资，按配件类、维修类、油类，钢材类、水泥类、沙石类、模板类和其他类等设立明细账。其中其他类主要为设备场地所有彩布、油毛毯、路灯等设备或者保护设备用的费用支出； 延递资产：指公司筹建过程中发生的，无法归集为某项资产的费用性支出，或新建酒店非固定资产部分支出，核算为筹办企业而支付的费用，在新店正式营业当月一次性计入费用中。按开办费、按设立办公费、路桥费、差旅
9、费、工资、业务招待费、油料消耗、修理费、通讯费、养老金、房租费、水电费以及其他费用等设二级科目。 待处理财产损益：核算流动资产不明盈余或者短少业务，查明原因后应转出到其他科目中。按使用部门设二级科目，按物品名称设置三级账，如“待处理财产损益广园店对讲机”。4.3 负债类 短期借款：指向金融机构或者其他单位、个人借入现金、银行存款，期限不超过一年的资金融入。按借款对象设备二级科目，如“短期借款张三” 应付票据：指公司开出的不可取消的未到支付期限的银行票据，包括支票、汇票、商业汇票、信用证等，按票据种类设二级科目，按客户对象设置三级科目，如“应付票据商业汇票*公司”，每月应按设置的表格上交应付票据
10、明细表 应付账款：用于反映公司采购的商品、原材料、饮品、物料用品等的未付款项，预付货款的业务也在该科目反映。按单位户名分别设立明细账。如“应付账款*公司”，每月应按设置的表格提交应付账款一览表报表。 预收账款：用于反映指顾客预交的餐费，按顾客姓名设立二级科目。 代销商品款：指合作分成业务的营业收入款。按合作商设立二级科目。 其他应付款：核算除原材料、辅料、商品外的其他应付款项，包括购入的设备、用品等应付手续费、应付赔偿费、员工存入工装押金、订餐押金（也可与预收账款合并反映）、各种暂收预收款，员工服务一定年限即退回的培训费等。该科目按债权人或类别设置二级科目。每月应按设置的内部报表格式提交其他应
11、付款明细表 其他应交款：核算应有关法规应交行政事业性单位费用。如教育费附加等。该乎目按核算项目设置二级科目。 应交税金：反映发生的各种税金，如营业税、城建税、工商统一税、企业所得税、个人所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。 应付工资：核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。 预提费用：核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的各项支出。按费用性质设明细账。在实际操作中，对水费、电费等常规性费用只在发生的第一个月预提，以后各月按上月实际列入费用，当发生较大波动时，再调整预提费用金额。一般下设二级科目为：水费、电费、房租、电话费、污水处理费、消杀费、洗涤费等。 长期借
12、款：反映借款期限超过一年的借款业务，按借款对象设置二级科目。5.4 权益类 实收资本：核算实际投入的总额。按投资人名称设置二级科目。 资本公积： 本年利润：核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。 利润分配：核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金金额。 以前年度损益调整：指上年度发生的业务，在本年发进行财务处理的费用性收支业务。4.5 损益类4.5.1 主营业务收入按收入性质设置二级科目，用以反映各项收入，但各收入按净值计价，不包括折扣部分
13、，具体为：1、 房租收入2、 迷你吧销售收入3、 电脑使用费收入4、 会员卡销售收入5、 服务费收入6、 顾客赔偿收入7、 商务收入8、 电话费收入9、 早餐现金收入10、 前厅饮料收入11、 书本收入在房租收入二级科目下设置三级科目，以便于按客源进行分析其动态，具体包括：1、 协议商务客房租收入2、 会员房租收入3、 旅行社团费房租收入4、 中介推荐房租收入5、 散客房租收入6、 招待房租收入7、 钟点房租收入同时输入各类客源的可租房间数，并由电脑自动计算出其revpar值。4.5.2 主营业务成本主营业务成本按成本性质设置二级科目，并与营业收入的二级科目一致，以便于核算其毛利及毛利率。包括
14、：1、 房租成本，指顾客租房而发生的直接费用支出。1） 客耗品2） 洗涤费，指布草的清洁费用支出。3） 早餐成本，指顾客早餐消耗的成本，下设四级科目：（1）原材料；（2）燃料；（3）电费指厨房用电；（4）物料用品等四个细目。收到顾客现金购券，则作冲减原材料处理。2、 迷你吧销售成本3、 电脑租赁成本4、 会员卡销售成本，下设二个三级科目：（1）配卡成本；（2）售卡成本5、 商务成本6、 电话费成本指产生收入部分的通话成本。7、 前厅饮料销售成本8、 书本成本4.5.3 销售税金及附加主要反映计提的应交营业税、教育税附加、城市维护建设税。按类别设二级科目。4.5.4 营业费用反映各分店发生的费用
15、支出，包括：1、 工资主要指各连锁店编制人员发生的工资、奖金、奖励和福利支出，下设三级科目，包括：1）基本工资2）提成工资3）工资性奖金2、福利费指除工资外，用于员工生活费用的支出。 1）员工住宿租金 2）员工宿舍电费 3）员工宿舍水费 4）员工宿舍煤气费5）员工宿舍维保费6）员工宿舍其他费用，包括低值易耗品摊销、舍监工资福利等。7）员工伙食费8）员工食堂电费9）员工食堂水费10）员工食堂煤气费11）员工食堂维保费12）员工食堂人员工资、住宿等相关费用13）员工困难补助14）员工法定五险费15）产假期工资16）员工生日补贴17）员工福利用品18）员工工伤费用19）其他。按以上支付内容进行处理后
16、，不再按工资总额的14%计提员工福利费。3、教育培训费指为了满足岗位素质要求而发生的费用支出，包括：1） 招聘费，包括招聘广告费、场租费；2） 猎头费，通过猎头公司招聘高级人才而支付的中介费用；3） 外出培训费，包括学费、住宿费、餐费、往返车船费等；4） 内训教材费，指内训书籍、光碟、软件等材料费用；5） 内训场租费，指专门用于员工培训用的教室租金；6） 其他费用该项在工资总额的1.5%范围内按实际发生额计入费用，但超过14%部分在计算所得税时需进行调整。4、电费经营用电支出，在此亦包括办公室、仓库的电费。该项目按监控点设置三级科目，一般为：前台、公共用电、餐厅、办公室、烧水、中央空调、电梯、
17、广告灯、1-3楼、4-6楼、7-10楼等，其目的是便于对上述用电部门进行监督和管理。5、水费经营用水费用支出，在此亦包括办公室、仓库的用水。按用水部门设置三级科目，包括：办公室、餐厅、客房，如果可以更为细分的，在客房可以按楼层、前厅细分，以便于对上述各部门的用水情况进行监督和管理。6、燃料指顾客洗浴用煤气柴油。7、维保费用酒店经营期间发生的维护保养性小额支出。下设三级科目：（1）照明维护费：各种照明灯具及发光器。（2）空调维护费：空调设备的维护保养费用。（3）浴室维护费：浴室内的洗手盆、便厕、淋浴设备等的维护费用。（4）其他维护费：除上述各项外的其他设备设施的维护，包括消防、地面、墙体等8、布
18、草费指酒店的一切针绵织品，下设三级科目包括：（1）床上用品；（2）面巾浴巾；（3）窗帘；（4）工作服等费用支出。开业时作一年摊销，第一年按实际发生额计入当月费用，第二年开始按月计提，年终清算。9、客用品指顾客使用的低值易耗品，在此指经营期间购入的客用低值易耗品摊销（不包括开业时购入部分），包括客用电视、床、椅、茶几、家私等。10、收视费用指电视收视费用。11、网络费用指宽带费用。12、通讯费用指减除有收入部分通话成本外的电话费支出。13、营销费用指以客房销售为目的的一切费用支出，下设三级科目包括：1）广告宣传：包括广告印刷费、夹报费、车身广告、电子广告等费用。2）业务招待：指以客房营销为目的的
19、公关活动。3）中介佣金：指114、订房网站等中介提供客源而支付的佣金。4）协议商务客佣金：指与公司签订的协议的公司所支付的佣金。5）赠品费用：指以营销为目的的赠品成本。6）其他：指上述营销费用以外的其他营销业支出，包括展台、X架、广告陈列架等。14、装饰费用指各种镜画工艺品费用。15、花草费用购买花草支出、花草肥料支出、花王工资及福利等支出。（如果该项目支出较少，可以作为环保费一个三级科目处理）16、差旅费员工因公出差而发生的车费、住宿费、餐费补助、市内交通费等，该项目按上述各项设二级科目。但是如果员工外出培训而发生的相关费用应在“管理费用员工教育费”中列支。17、办公费用指办公用油墨、笔、打
20、印纸、复印纸、稿纸等耗材支出。也可以根据管理需要按其大类设置三级科目。18、公关接待费用公司以营销为目的的各种业务接待、送礼、宴请等支出19、环保费指为了保持清洁卫生而支付的材料费等。按消杀费、清洁费、环卫费、排污费设三级科目。20、财产保险费指为确保财产安全而参加的商业保险，包括防盗险、火灾险等。21、票据费购买印刷结账单、空白收据、住宿登记表、客房服务员工作报告、小吧单等费用支出。22、其他可控费用指除上述费用外计入GOP计算的可控费用支出。23、租金及物业费各连锁店经营用房租及物业管理支出，包括营业厅、独立办公室、仓库、停车场的房屋场地租金及物业管理费（包括垃圾费）、联防治安费。24、会
21、员积分赠品指根据会员积分政策需给员工赠送的礼品、房间等成本支出。25、折旧费指核算固定资产按月提取的折旧费，包括公司开业前装修、固定资产、低值易耗品摊销，以及开业后投资性支出的折旧摊销。26、长期待摊费用摊销指开业前不能单独计价的固定资产的摊销。27、开办费门店开业前的各种费用性支出费用，一般从递延资产转入。28、委托管理费指根据协议上交管理公司的管理费提成。29、其他非可控费用指除上述非可控费用外，不计入GOP核算的费用支出。4.5.5 管理费用反映总部各部门发生的相关费用及难以直接归属到各门店的费用支出。4、 工资主要指各连锁店编制人员发生的工资、奖金、奖励和福利支出，下设三级科目，包括：
22、1）基本工资3）工资性奖金2、福利费指除工资外，用于员工生活费用的员工法定五险、福利费支出。3、教育培训费指为了满足岗位素质要求而发生的费用支出，包括：1） 招聘费，包括招聘广告费、场租费；2） 猎头费，通过猎头公司招聘高级人才而支付的中介费用；3） 外出培训费，包括学费、住宿费、餐费、往返车船费等；4） 内训费，指内训书籍、光碟、软件、教室租金等材料费用；5） 其他费用该项在工资总额的1.5%范围内按实际发生额计入费用，但超过14%部分在计算所得税时需进行调整。4、电费指总部办公用电费支出，按部门设置三级明细账。5、水费指总部办公室用水支出。6、房租及物业费指总部办公室租金及物业费支出。7、
23、折旧费总部固定资产折旧支出。8、开办费管理公司开业前的各种费用性支出费用，一般从递延资产转入。9、业务活动费公司总部因各种业务需要而发生的店内酒店接待、送礼，店外请吃等支出10、差旅费总部人员因公出差而发生的车费、住宿费、餐费补助、市内交通费等支出。11、邮电费总部各部门发生的电话费、邮寄支出。12、营销广告费指无法直接归属到某连锁店的广告耗材、人工、传媒广告支出、广告为目的的订报费用、门店门头灯箱制作费、广告灯箱电费等费用。可按电子媒体广告、报刊杂志广告、其他广告等设三级科目。13、办公费用指总部各办公室的办公用油墨、笔、打印纸、复印纸、稿纸等支出。14、油料费各种公用车辆用油费用。15、车
24、辆修理费公司各种车辆的大修理及零星修理支出。16、顾问费公司聘请顾问人员的各种费用支出。17、其他费用指总部各部门除上述费用以外的其他支出。4.5.6 财务费用1、 刷卡手续费指信用卡结算的手续费用。有利于考核各连锁店的刷卡比重。2、 融资费用为了鼓励顾客存钱到到公司发行的消费IC卡中消费，公司给预存款人一定的优惠，视为理财费用而作为融资费用处理。3、 利息短期流动贷款利息部分。投资性支出的利息及专项存款息不包括在内。4、 其他指购买支票费、电汇费、异地存款费等结算性费用支出。4.5.7 营业外收入反映除酒店收入其的其他收入，包括废纸废品收入、罚款收入、财产处理收入等等。4.5.8 营业外支出反映企业被罚款支出、处理固定资产支出等。4.5.9 所得税反映应上交的企业所得税。
