1、精品注册会计师考试审计第十九章 注册会计师利用他人的工作 课后作业第十九章注册会计师利用他人的工作一、单选题1.以下关于被审计单位内部审计的说法中，不正确的是（）.A。内部审计工作一定有助于注册会计师的审计工作B。被审计单位内部审计的目标是取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求C。内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性D。注册会计师利用可信赖的内部控制审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率2。注册会计师在实施审计程序时可以利用内部审计的部分结果，但审计中的职业判断需要注册会计师负责执行，其中职业判断不包括（）。A.对重大错报风险的评
2、估B。重要性水平的确定C.样本规模的确定D。确定企业会计政策和会计估计3.以下关于注册会计师评价内部审计的客观性的说法中，正确的是(）。A.内部审计最理想的状态是内部审计仅向其直属上级领导负责并报告B。注册会计师应该特别关注内部审计人员是否能与注册会计师进行充分的沟通C.注册会计师应该了解内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务D。内部审计人员可以承担相互冲突的责任,有利于其执行工作4。关于审计准则定义的专家的说法中，错误的是(）。A。专家是指在会计或审计领域具有专长的个人或组织B。专家可能是会计师事务所内部专家C。专家可能是会计师事务所外部专家D。专家包括事务所或其网络事务所的合伙
3、人或员工，也包括临时员工5.以下关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是().A.专家可以是个人或其个人所从属的组织B。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任不会因为利用专家工作而减轻C。对递延所得税会计处理方法方面具有专长的人士属于专家D.专家的个人特征和组织管理特征都可能影响注册会计师对利用专家工作的评价6。如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师以下采取的措施中，错误的是（).A。解除业务约定B.雇佣或聘请其他专家C。根据具体情况，实施追加的审计程序D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见7。以下不属于注册会计师利用专家工作的情形是().A。对
4、复杂或异常的纳税问题进行分析B.对复杂金融工具进行估价C。企业合并中收购的资产和承担负债的评估D.对递延所得税进行相关会计处理8。注册会计师在评价专家的胜任能力、专业素质和客观性时，以下观点不正确的是（）.A。通过询问以评价对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系B。通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解C.通过与熟悉专家工作的其他注册会计师、其他机构或人员进行讨论，以获取相关信息进行评价D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性,在之后的审计过程中可以不再进行评价9。在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）.A.
5、专家的专业胜任能力B。专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D。专家的会计和审计知识10。会计师事务所正在考虑是否需要在某一特殊领域的事项方面利用专家工作。单独考虑以下各种情形时,最可能不需要利用专家工作的是（）.A。所涉及的事项性质特殊、复杂程度高，对财务报表影响重大B.项目组的助理人员在所涉及的特殊专业领域是胜任的C.预期可以获取充分适当的其他审计证据解决遇到的相关问题D.项目组所有成员均未接触过所涉及的特殊事项二、多选题1.企业内部审计可能包括的活动有（）。A。对内部控制的监督B。对财务信息和经营信息的检查C.对经营活动的评价D.对遵守法律法规情况的评价2.如果内部审计工作的结果表明
6、被审计单位内部控制薄弱,控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。A。在期末而非期中实施更多的审计程序B。主要依赖控制测试获取审计证据C。修改审计程序的时间，获取更具说服力的审计证据D。扩大审计程序的范围3。注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括（).A.检查内部审计人员已经检查过的项目B。检查其他类似项目C.询问内部审计人员D.观察内部审计人员正在实施的程序4.以下关于注册会计师利用被审计单位人员的特定工作的说法中,正确的有（）。A。并非内部审计所有的工作都与注册会计师相关，都可以被注册会计师利用B。注册会计师应该对管理
7、层操守的疑问及涉及管理层的舞弊行为予以特别的关注C。注册会计师对内部审计工作进行评价，评价的结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步的审计程序D。注册会计师利用内部审计工作可以减轻其责任5。注册会计师在考虑利用专家的工作时,应当（）.A.评价专家是否具有实现审计目的所需的胜任能力、专业素质和客观性B。充分了解专家的专长领域C。与专家就利用其审计工作的全部事项达成一致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的6。注册会计师了解内部审计工作并考虑是否利用内部审计工作结果,但利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。以下理由恰当的有(）.A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任B.
8、内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平C.审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责D。注册会计师即使利用内部审计工作结果但仍应当对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断7。评价专家的工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序可能包括（）。A。复核专家的工作底稿和报告B。观察专家的工作C.重新计算D.与治理层讨论专家的报告8。注册会计师在拟利用专家的工作时，以下做法正确的有().A.就注册会计师和专家各自的角色和责任与专家达成书面协议B.注册会计师只需要与内部专家就专家工作的性质、范围和目标达成书面协议C.注册会计师应该评价专家的胜任能力D.适用于注册会计师的相关
9、职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家9。在被审计单位设有内部审计，且注册会计师认为可能与其审计相关的情况下，注册会计师的目标包括（)。A.确定是否利用内部审计人员的特定工作B.确定在多大程度上利用内部审计人员的工作C.如果利用内部审计人员的特定工作，是否可以实现审计目的D.如果利用内部审计人员的特定工作，是否可以降低注册会计师对审计意见承担的责任10。注册会计师应当从（）方面评价专家的工作是否足以实现审计目标。A。专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性C.专家的工作涉及使用重要的
10、原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性D。专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业的标准参考答案及解析一、单选题1.【答案】A【解析】选项A内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段存在相近之处，内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，但不一定全部有助于注册会计师的审计工作。2【答案】D【解析】选项D企业的会计政策和会计估计是由企业管理层负责，注册会计师不需要运用职业判断对会计政策和会计估计的合理性进行评估.3【答案】B【解析】内部审计最理想的状态是内部审计向最高级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任，选项A错误.选项C属于注册会计师评价内
11、部审计人员的专业胜任能力,不是评价其客观性。内部审计人员不应承担相互冲突的责任，选项D错误.4【答案】A【解析】选项A审计准则定义的专家是指在会计或审计领域以外某一领域具有专长的个人或组5【答案】C【解析】选项C对递延所得税会计处理方法方面具有专长的人士不属于专家,因为其专长的领域是会计领域。而专家是指会计或审计以外的某一领域具有专长的个人和组织。织。6【答案】A【解析】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师首先应当实施BCD选项所述措施，如果仍然无法获取充分、适当的审计证据，可以发表非无保留意见的审计报告,所以选项A说法错误。该知识点请参考教材P496。7【答案】D【解析】审计中的
12、专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专长的个人或组织。选项D属于会计领域的专长。8【答案】D【解析】选项D观点错误,因为随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价。请参考教材P492493。9【答案】D【解析】利用专家工作一般只限于会计和审计领域以外其他专业知识和技能的特定领域或事项，选项D是不需要考虑的内容。10【答案】B【解析】按规定，如果项目组成员在某一专业领域是胜任的，则不需要利用专家的工作。二、多选题1.【答案】ABCD【解析】企业内部审计可能包括的活动除了上述四项,还包括风险
13、管理和治理。2.【答案】AD【解析】选项B应该是主要依赖实质性程序获取审计证据,选项C修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据，不是修改审计程序的时间。3.【答案】ABD【解析】注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括检查内部审计人员已经检查过的项目、检查其他类似项目、观察内部审计人员正在实施的程序。4.【答案】ABC【解析】选项D注册会计师利用内部审计工作不可以减轻其自身的责任.5.【答案】ABD【解析】选项C注册会计师需要与专家达成一致的事项有：（1）专家工作的性质、范围和目标;（2)注册会计师和专家各自的角色和责任;（3）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4）对专家遵守保密规定的要求，并非是全部事项。6.【答案】ABCD【解析】以上选项均正确.7。【答案】ABC【解析】选项D应该是与管理层讨论专家的报告.8.【答案】ACD【解析】注册会计师需要就专家工作的性质、范围和目标达成书面协议，无论是对外部专家还是内部专家，所以选项B说法错误。9。【答案】ABC【解析】注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。10。【答案】ABCD【解析】注册会计师应当从选项ABC所述三个大方面评价专家的工作是否足以实现审计目的.选项D是属于选项A中的内容。
