1、金融企业会计作业 1商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算一、存款业务核算设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。1、甲单位存入银行10 000元现金。银行的分录 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款甲单位 10 0002、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。银行的分录。 借：吸收存款X单位 40 000 贷：吸收存款甲单位 40 0003、银行按月确认甲单位的存款利息1 000元。银行的分录。 借：利息支出 1 000 贷：应付利息甲单位 1 000 4、12月末银行将一年利息共计12 000元转入甲单位账户。银行的分录。 借：应付利息甲单位 12 0
2、00 贷：吸收存款甲单位 12 000 5、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。银行的分录。 借：吸收存款甲单位 62 000 贷：库存现金 62 000二、贷款业务核算设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。1、甲单位从银行贷款50 000元。银行的分录。 借：贷款甲单位 50 000 贷：吸收存款甲单位 50 0002、银行按月确认甲单位的贷款利息2 000元。银行的分录。 借：应收利息甲单位 2 000 贷：利息收入 2 0003、12月末银行将贷款本金50 000元和一年利息24 000元从甲单位账户收回。银行的分录。 借：吸收存款甲单位 74 000 贷：
3、贷款甲单位 50 000 应收利息甲单位 24 0004、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款，且按月计算利息及罚息。银行的分录。 借：逾期贷款甲单位 50 000 贷：贷款甲单位 50 000 借：应收利息甲单位 2 500 贷：利息收入甲单位 2 5005、若逾期90天，仍收不回贷款，则将逾期贷款转入非应计贷款，利息转入表外登记。银行的分录。 借：非应计贷款甲单位 50 000 贷：逾期贷款甲单位 50 000 收入：应收未收利息 31 500（=24 000+2 500*3）三、支付结算业务核算设置“存入保证金”负债类账户。（一）银行汇票业务核算1、甲单位申请
4、，A银行出票，签发银行汇票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存入保证金银行汇票款 100 0002、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出票据交换）。B银行的会计分录。 借：存放同业（同系统银行） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行） 贷：吸收存款乙单位 100 0003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清存入保证金。A银行的会计分录。 借：存入保证金银行汇票 100 000 贷：存放同业 或 存放中央银行款项 100 000（二）银行本票业务
5、核算1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存入保证金银行本票款 100 0002、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出借方票据交换）。B银行的会计分录。 借：存放同业（同系统银行清算） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算） 贷：吸收存款乙单位 100 0003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清存入保证金。A银行的会计分录。 借：存入保证金银行本票 100 000 贷：存放同业 或 存放中央银
6、行款项 100 000（三）商业承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100 000元，6个月到期。将票据交给乙单位。不涉及银行。2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；存放同业（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0004、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来
7、的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：存放同业 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（四）银行承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并申请开户行A行承兑的银行承兑商业汇票1 000 000元，6个月到期。A行信用审查后，收取手续费5 000元，同时要求甲单位交承兑保证金100 000元。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 105 000 贷：手续费及佣金收入 5 000 存入保证金承兑保证金 100 0002、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。3、6个月到期日，A行从甲单位账户中划款，以备兑付票据，但甲单位
8、目前账户仅有600 000元，扣除原有保证金外，银行需替甲单位垫付300 000元。A行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 600 000 存入保证金承兑保证金100 000 贷款承兑垫款 300 000 贷：存入保证金银行承兑汇票款1 000 0004、到期日后第6天（10天内），乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。5、A行收到委托收款结算凭证后，当即向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：存入保证金银行承兑汇票款 1 000 000 贷；存放同业（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项
9、（跨系统银行清算）1 000 0006、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：存放同业 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（五）委托收款业务核算1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；存放同业（同系统
10、银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0003、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：存放同业 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（六）托收承付业务核算1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，但甲单位暂时财务困难，无款支付。A银行作为承付银行有义务监督甲单位资金进账情况3个月，在此3个月内，进账一笔划付一笔。 ，同时替收款方收取滞纳金按日万分
11、之五，比如20天后，甲单位进账60 000元，向B行划款及滞纳金50元。发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 60 050 贷；存放同业（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算） 60 0503、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。 借：存放同业 60 050 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 60 050注：在3个月内，A行（付款方银行）的义务是直到划款累计到100 000元，代收代付够滞纳金后才结束，除非3个月内，甲单位资金不足，则乙单位剩余债权通过法院诉讼来审判
12、解决。（七）汇兑业务核算1、甲单位（汇款方）到开户银行A行办理汇款，填写一式三联汇兑凭证后，A行向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷；存放同业（同系统银行清算） 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 0002、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向收款人乙单位发收账通知。B银行的会计分录。 借：存放同业 100 000 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款乙单位 100 000（八）支票业务核算11、付款人甲单位签发支票100 000元，并到开户行A行办理转款给收款人乙单位，乙单位的开户行为B行
13、。A行的会计分录。 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存放中央银行款项 或 存放同业 100 000 2、B行收到款项，通知乙单位收账。B行的会计分录。 借：存放中央银行款项 100 000 或 存放同业 贷：吸收存款乙单位 100 000 （九）支票业务核算21、持有支票100 000元的乙单位，到其开户行B行办理提取款项，B行审查支票后，通过票据交换系统转付款人（出票人）银行A行。B银行的会计分录。 借：存放中央银行款项 100 000 或 存放同业 贷：其他应付款乙单位 100 0002、付款人（出票人）银行A行收到交换来的支票，审查无误后，办理付款，并划付B行。A行的会计分录。
14、借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存放中央银行款项 或 存放同业 100 0003、B行收到款项后，通知持票人（收款人）乙单位收账。B行的会计分录。 借：其他应付款乙单位 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 000四、外汇业务核算（外汇分账制）（一）外汇买卖业务核算1、（结汇业务）出口企业出售本国商品或劳务给外国或筹资，取得的外币100 000美元，到银行兑换成人民币（1：6.5）。银行的会计分录。 借：库存现金或境外汇入汇款 美元100 000 贷：货币兑换 美元100 000 借：货币兑换 人民币650 000 贷：吸收存款出口企业 人民币650 0002、（售汇业务）进口企
15、业用人民币兑换成外币，购买国外的原材料、技术，或对外投资，使用人民币650 000元（1：6.5）。银行的会计分录。 借：吸收存款进口企业 人民币650 000 贷：货币兑换 人民币650 000 借：货币兑换 美元100 000 贷：库存现金或境外汇出汇款 美元100 0003、（套汇业务）在日本的子公司将其商品出售给美国，取得美元100 000元（1美元：6.5人民币），但需要将其兑换成日元（100日元：8人民币）给日本子公司。银行的会计分录。 借：库存现金或境外汇入汇款 美元100 000 贷：货币兑换 美元100 000 借：货币兑换 人民币650 000 贷：货币兑换 人民币650
16、000 借：货币兑换 日元8 125 000 贷：库存现金或境外汇出汇款 日元8 125 000五、同系统资金清算业务核算（一）贷报业务（划出业务）1、A行经办行（建行吉林辖区营业部） 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：清算资金往来 100 0002、A行清算行（建行吉林省行） 借：清算资金往来 100 000 贷：存放同业总行户 100 0003、C行总行（建行总行） 借：同业存放A行 100 000 贷：同业存放B行 100 0004、B行清算行（建行广东省行） 借：存放同业总行户 100 000 贷：清算资金往来 100 0005、B行经办行（建行广东辖区营业部） 借：清算资金往来
17、 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 000 （二）借报业务（划入业务） 1、A行经办行（建行吉林辖区营业部） 借：清算资金往来 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 000 2、A行清算行（建行吉林省行） 借：存放同业总行户 100 000 贷：清算资金往来 100 0003、C行总行（建行总行） 借：同业存放B行 100 000 贷：同业存放A行 100 0004、B行清算行（建行广东省行） 借：清算资金往来 100 000 贷：存放同业总行户 100 0005、B行经办行（建行广东辖区营业部） 借：存入保证金汇票款 100 000 贷：清算资金往来 100 000六、跨系统
18、资金清算业务核算（一）提出（提入）贷方票据1、A行（建行）提出贷方票据交换 借：吸收存款甲单位 100 000 贷：存放中央银行款项 100 0002、B行（工行）提入贷方票据 借：存放中央银行款项 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 000（二）提出（提入）借方票据1、A行（建行）提出借方票据 借：存放中央银行款项 100 000 贷：吸收存款乙单位 100 0002、B行（工行）提入借方票据 借：存入保证金本票款 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000七、金融衍生业务核算（一）外汇期货业务核算中国联华租赁公司于2005年4月1日向美国霍顿公司出口一批产品，货款为200
19、万美元，并约定2个月后付款。（1）联华租赁公司为避免因美元贬值导致的风险损失，于产品成交当日在期货市场上卖出200万美元的2个月后交割的外汇期货合约（被宏远公司买入）。2005年4月1日 双方商定的期货交易约定汇率为1美元=8.26元人民币，结算汇率为1美元=8.2642元人民币。期货交易保证金为200 000元人民币，交易手续费率为0.01%。（2）4月30日（资产负债表日）结算汇率为美元=8.24元人民币，则联华租赁公司外汇期货由于汇率变化而遭受损失，而宏远公司外汇期货由于汇率的变化而获取了收益。（3）5月22日，联华租赁公司将外汇期货从宏远公司手中购回，当日结算汇率为1美元=8.2685
20、元人民币。要求：根据以上资料，分别编制联华公司、宏远公司的会计分录。联华公司会计处理：（1）借：套期工具宏远公司外汇期货 16 520 000（=2 000 0008.26） 贷：衍生工具宏远公司外汇期货 16 520 000 借：结算备付金期货保证金 200 000 投资收益 1 652（=16 520 0000.01%） 贷：银行存款 201 652 借：投资收益 8 400（=2 000 000（8.2642-8.26） 贷：结算备付金期货保证金 8 400 借：结算备付金期货保证金 8 400 贷：银行存款 8 400（2）借：套期损益 40 000（未实现损益） 贷：套期工具宏远公司
21、外汇期货 40 000 （3）借：结算备付金期货保证金 8 600（=2 000 000（8.2685-8.2642） 贷：投资收益 8 600 借：衍生工具宏远公司外汇期货 16 520 000 贷：套期工具宏远公司外汇期货 16 520 000 借：银行存款 198 348 投资收益 1 652（=16 520 0000.01%） 贷：结算备付金期货保证金 200 000 借：投资收益 8 600（已实现损益） 贷：套期损益 8 600宏远公司会计处理：（1）借：衍生工具联华公司外汇期货 16 520 000 贷：被套期项目联华公司外汇期货 16 520 000（=2 000 0008.2
22、6） 借：结算备付金期货保证金 200 000 投资收益 1 652（=16 520 0000.01%） 贷：银行存款 201 652 借：结算备付金期货保证金 8 400（=2 000 000（8.2642-8.26） 贷：银行存款 8 400（2）借：被套期项目联华公司外汇期货 40 000 贷：套期损益 40 000（未实现损益）（3）借：投资收益 8 600（=2 000 000（8.2685-8.2642） 贷：结算备付金期货保证金 8 600 借：被套期项目联华公司外汇期货 16 520 000 贷：衍生工具联华公司外汇期货 16 520 000借：银行存款 198 348 投资损
23、益 1 652 贷：结算备付金期货保证金 200 000借：套期损益 8 600 贷：投资收益 8 600（已实现损益）（二）利率期货业务核算 联华公司拟2个月后发行面值为1 000万美元的债券，为避免债券发行前利率上升的风险，（1）联华公司于当日（2005年3月1日）卖出100份面值为10万美元的债券期货合约给X公司（X公司之所以购进是因为其预期利率不会上升）。当日债券期货的价格指数为84。若价格指数变动的每点价值为25美元，每一变动点代表利率变动0.01%，致使导致的价格指数的变动。期货保证金为面值的10%。双方均以美元为记账本位币。（本题不考虑交易手续费，维持保证金限制等问题）（2）3月
24、31日（第一个资产负债表日），该期货的价格指数为82。（假设这期间未发生价格指数变化）价格指数由84下降到82，表示利率上升了2%。（3）4月30日（第二个资产负债表日），该期货的价格指数为83，表示利率下降了1%。两公司进行平仓交易（假设这期间未发生价格指数变化）。要求：根据以上资料，编制联华公司、X公司的会计分录。联华公司的会计分录：（1）借：套期工具X公司利率期货 10 000 000 贷：衍生工具X公司利率期货 10 000 000 借：结算备付金利率期货保证金 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000（2）借：结算备付金期货保证金 500 000 贷：套期损益 500
25、 000（=200点100份25美元）（3）借：套期损益 250 000（=100点100份25美元） 贷：结算备付金期货保证金 250 000 借：衍生工具X公司利率期货 10 000 000 贷：套期工具X公司利率期货 10 000 000 借：套期损益 250 000（转销） 贷：投资收益 250 000 X公司的会计分录：（1）借：持有至到期投资联华公司债券 10 000 000 贷：被套期项目联华公司利率期货 10 000 000 借：结算备付金利率期货保证金 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 （2）借：套期损益 500 000（=200点100份25美元）
26、贷：结算备付金期货保证金 500 000 （3）借：结算备付金期货保证金 250 000 贷：套期损益 250 000（=100点100份25美元） 借：持有至到期投资联华公司债券 10 000 000 贷：被套期项目联华公司债券 10 000 000 借：投资收益 250 000 贷：套期损益 250 000（转销） （三）股票指数期货香港X公司计划购买目前市价为HK100 000的股票，但资金尚未到位。（1）为防止资金到位前市价上涨，X公司于2006年9月3日购入股票指数期货合约，此时的恒生指数为3 000点。该期货系Y公司为防止自己持有的股票市值下降而售出的。每一点股票指数的标准金额为H
27、K50。两公司交纳的初始保证金均为合约价值的10%。双方均以港币为记账本位币。并按规定向交易所缴纳0.1%的手续费。 （2）9月30日恒生指数为3100点（假定这期间的股票指数不变）。由于股票指数上升，X公司持有的期货合约价值上涨，导致盈利；Y公司持有的期货合约价值下降，导致亏损。（3）10月31日恒生指数为3150点，X公司和Y公司进行平仓操作。同时W公司资金到位，以HK107 000元的价格购进目标股票。要求：根据以上资料，编制X公司、Y公司的会计分录。X公司的会计分录：（1）借：套期工具Y公司股票指数期货 HK150 000 贷：衍生工具Y公司股票指数期货 HK150 000 借：结算备
28、付金期货保证金 HK15 000 投资收益 HK150 贷：银行存款 HK 15 150（2）借：结算备付金期货保证金 HK 5 000 贷：套期损益 HK 5 000（=HK50（31003000）（3）借：结算备付金期货保证金 HK 2 500 贷：套期损益 HK 2 500（=HK50（31503100） 借：衍生工具Y公司股票指数期货 HK 150 000 贷：套期工具Y公司股票指数期货 HK150 000 借：银行存款 HK 22 500 贷：结算备付金期货保证金 HK 22 500 借：套期损益 HK 7 500（转销） 贷：投资收益 HK 7 500Y公司的会计分录：请根据教材自己完成。
