1、度中国证监会会计类考试资料2013年度考试录用中国证监会参照公务员法管理事业单位工作人员专业科目考试大纲（会计类）一、考试目的考查考生是否具备证券期货监管工作所必需的会计专业知识和相关知识的应用能力。二、考试内容与试卷结构考试形式为笔试，考试时间120分钟，满分100分。报考会计类职位的考生参加本类别的专业科目考试。会计类专业科目考试试题由以下两部分组成：（一）证券期货基础知识1、单项选择40题2、多项选择15题3、不定项选择5题（二）专业知识会计1、单项选择40题2、多项选择15题3、不定项选择5题三、答题要求考试均采用客观性试题，要求考生从每题所给的选项中选择答案。考生必须用2B铅笔在答题
2、卡上作答，在试题本或其他位置作答一律无效。参加会计类专业科目考试的考生可携带不具有文字储存及显示、录放功能的计算器。四、样题（一）单项选择题（每题给四个备选项，其中只有一个选项是正确的，应试人员应将正确的选项选择出来并按要求在答题卡相应位置填涂，多选或不选均不得分）1、某企业资产总额是300万元，负债总额100万元，所有者权益总额是（ ）？A：100万元B：200万元C：300万元D：400万元答案：（B）（二）多项选择题（每题给四个备选项，其中有两个或两个以上的选项是正确的，应试人员应将正确的选项选择出来并按要求在答题卡相应位置填涂，多选、少选或不选均不得分）1、某企业资产总额是300万元，
3、负债总额100万元，以下错误的是（ ）？A：该企业所有者权益总额是100万元B：该企业所有者权益总额是200万元C：该企业所有者权益总额是300万元D：该企业所有者权益总额是400万元答案：（ACD）（三）不定项选择题（每题给四个备选项，其中有一个或一个以上的选项是正确的，应试人员应将正确的选项选择出来并按要求在答题卡相应位置填涂，多选、少选或不选均不得分）1、某企业资产总额是300万元，负债总额100万元，以下错误的是（ ）？A：该企业所有者权益总额是100万元B：该企业所有者权益总额是200万元C：该企业所有者权益总额是300万元D：该企业所有者权益总额是400万元答案：（ACD）五、考查
4、知识点考生应掌握证券期货基础知识（可参考财经类考试大纲）和以下会计专业知识：（四）证券基础知识1、证券及证券市场概述掌握证券与证券市场的定义、特征和功能。掌握证券市场参与者的构成，机构投资者的种类；各类机构投资者投资证券市场的相关规定。掌握私募股权投资基金和创业投资基金的概念和区别。掌握证券发行市场和交易市场的概念及关系；多层次资本市场的主要内容；主板市场与创业板市场的区别。掌握证券交易市场的分类、定义、特征和职能。掌握证券公司的功能和主要业务种类；证券公司内部控制的原则、目标与主要内容。掌握证券登记结算公司以及证券投资咨询公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估机构、信用评级机构等证券服务机
5、构的职能、业务范围与管理体制；证券服务机构及其从业人员的法律责任和行为规范。2、证券产品股票、债券、证券投资基金掌握股票、债券和证券投资基金的概念、性质、特征和类型。掌握债券及其他固定收益类产品的特征和区别。掌握银行间债券市场和交易所债券市场的交易品种、参与主体、交易方式等基本情况。掌握证券投资基金的定义、特征和作用。掌握契约型基金与公司型基金、封闭式基金与开放式基金的定义与区别；交易所交易的开放式基金的概念、特点。掌握基金管理人、托管人的概念与职责以及与基金当事人之间的关系。掌握基金资产净值的含义；基金资产估值的概念及基本方法；基金的投资范围与投资限制。3、证券交易掌握证券交易的含义、种类和
6、方式。掌握证券交易所和证券登记结算公司的概念和职能；证券的清算与交收的主要内容。掌握股票价格指数的概念和功能，我国主要的股票价格指数。掌握主要国际证券市场及其股价指数。掌握证券经纪业务、自营业务、客户资产管理业务、融资融券业务的基本内容。掌握回购交易的主要内容。4、证券市场监管体系掌握证券市场监管的意义、原则、目标和手段；证券市场监管的内容和证券市场监管机构的主要类型、职责；证券市场自律性监管的主要内容。5、证券市场对外开放掌握境外上市外资股（H股）的发行、上市条件。掌握合格境外机构投资者、合格境内机构投资者制度概况。（五）期货基础知识1、期货市场概述掌握期货交易与现货交易、远期交易的关系；期
7、货交易的基本特征和功能。掌握期货交易所的性质与职能。掌握期货结算基本制度。掌握期货中介机构的职能、性质和作用。2、期货合约与期货品种掌握期货合约的概念、主要设计原理。掌握期货品种的分类；国内国际主要期货品种。3、期货交易制度与期货交易流程掌握期货交易制度及交易流程。4、套期保值掌握套期保值概念、原理与操作原则；套期保值者的特点与作用。掌握套期保值的种类及适用对象和范围。5、期货投机与套利交易掌握期货投机定义；期货投机与套期保值以及股票投机的区别；期货投机的作用、原则与方法。掌握期现套利的概念及其应用。6、金融期货股指期货套期保值的种类及应用；股指期货合约的理论价格；股指期货期现套利的种类及应用
8、。7、期权与期权交易掌握期权的含义及特点；期权的分类及各类期权的概念；期货期权合约的主要内容；权利金、执行价格；期货期权与期货的关系。8、期货市场监管期货交易管理条例内容。（一）会计准则及其实务运用1、财务会计基本概念（1）会计基本假设与会计信息质量要求会计的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量；会计信息质量要求：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性；（2）会计要素及其确认与计量原则会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；会计要素计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值2、金融资产（1）金融资产的分类及初始、后续计量金融资
9、产的分类： 从统计目的出发对金融资产作了以下分类：货币黄金和特别提款权； 通货和存款； 股票以外的证券(包括金融衍生工具）； 贷款； 股票和其他权益； 保险专门准备金； 其他应收/应付帐款 企业方金融资产的分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。金融资产的初始、后续计量类别初始计量持有期间后续计量1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（“投资收益”科目）。不包括应收项目。被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益，或在资产负债表日按分期付息、一
10、次还本债券投资的票面利率计算的利息，计入投资收益。 资产负债表日，公允价值变动计入“公允价值变动损益”科目。2.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。不包括应收项目。在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。按照摊余成本。3.贷款和应收款项在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入 4.可供出售金融资产 被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 。在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。资产负债表日，公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。（2）金融资产转移金融资产转移，是指企业（转出
11、方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 金融资产转移的确认和计量 （一）金融资产整体转移和部分转移的区分 企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移，并分别按照会计准则有关规定处理。 （二）符合终止确认条件的情形 符合终止确认条件的判断 企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。 以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方： 企业以不附追索权方式出售金融资产；附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值；附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。企业将金融
12、资产出售，同时与购买方之间签订看跌（或看涨）期权合约，但从合约条款判断，由于该期权为重大价外期权，致使到期时或到期前行权的可能性极小，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。 符合终止确认条件时的计量 金融资产整体转移的损益=因转移收到的对价+原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得（如为累计损失，应为减项）-所转移金融资产的账面价值 金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的部分资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行
13、分摊。3、存货（1）存货的初始计量及发出存货成本结转存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本不同存货的成本 外购的存货：购买价款、相关税费、其他费用（如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等） 委托外单位加工的存货：以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。进口原材料支付的关税 ；计入原
14、材料自然灾害造成的存货净损失 ；计入营业外支出管理不善造成的净损失；计入管理费用生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等；计入制造费用超定额的废品损失；计入管理费用、营业外支出定额内的废品损失自然灾害而发生的停工损失；计入营业外支出季节性和修理期间的停工损失；计入制造费用为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用；计入制造费用应分期计入产品成本的技术转让费，包括许可证费、设计费，以及为制造引进产品而支付的职工技术培训费；计入制造费用产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销 ；计入制造费用材料采购过程中：途中合理损耗、发生的保险费、装卸费用、运输费用、材料入库前发生的挑选整理费；计入原材料材料入
15、库后发生的储存费用 ；计入管理费用为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用 ；【注：一般产品设计费用计入损益】高危行业企业按照国家法律法规的规定计提的安全生产费；生产成本企业采购用于广告营销活动的特定商品；计入销售费用（2）存货的期末计量资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货存在下列情况之一的，表明存货的可变现净值低于成本： 1、该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 2、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 3、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 4、因企业所提供的商品或劳
16、务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零： 1、已霉烂变质的存货； 2、已过期且无转让价值的存货； 3、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。4、长期股权投资（1）长期股权投资的初始计量企业合并形成的长期股权投资事项同一控制下非同一控制下初始计量按照享有被合并方所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值的份额，计入长期股权投资按公允价值（合并成本），计入长期股权投资支付对价的差额支付对价的账面价值与长期股权
17、投资的差额计入资本公积、留存收益等付出资产公允价值与账面价值的差额计入损益 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用 应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额商誉不会产生新的商誉可能会产生新的商誉以企业合并以外的方式取得的长期股权投资1.以支付现金取得的长期股权投资应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理。2.以发行权益性
18、证券方式取得的长期股权投资其成本为所发行权益性证券的公允价值，为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。（2）长期股权投资的后续计量采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。（一）“成本”明细科目的会计处理1.长期股权投资的初始投资成本大于投资
19、时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额，借“长期股权投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目。【归纳1】长期股权投资初始计量和后续计量方法 控 制对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量对被投资企业有共同控制或有重大影响同一控制下企业合并非同一控制下企业合并初始计量：按被合并方净资产的账面价值份额初始计量：公允价值成本法成本法权益法【归纳2】长期股权投资后续计量的会计核算： 业务成本法权益法对初始投资成本的调整（不编制会计分录）借：长期股权投资贷：
20、营业外收入被投资企业实现净利润借：长期股权投资贷：投资收益被投资企业宣告分配的现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资被投资单位因其他综合收益变动借：长期股权投资贷：资本公积被投资企业宣告分配的股票股利 被投资企业提取盈余公积被投资单位以股本溢价转增股本被投资单位以税后利润补亏被投资单位以盈余公积金弥补亏损 （3）长期股权投资核算方法的转换及处置5、固定资产（1）固定资产的初始及后续计量固定资产的初始计量（一）外购固定资产1.企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（二）
21、自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式，所建工程都应当按照实际发生的支出确定其工程成本。1.自营方式建造固定资产企业如有以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。（1）企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。用于生产设备的工程物资，其进项税额可以抵扣。（2）建设期间：发生的工程物资盘盈、盘亏
22、、报废、毁损，增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。（3）建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。（4）符合资本化条件的借款费用，应计入所建造的固定资产成本。（5）企业以自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程完工达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（6）高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应
23、当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。 2.出包方式建造固定资产企业以出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工
24、程支出、安装工程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。（1）建筑工程、安装工程支出对于发包企业而言，结算的工程价款计入在建工程成本。（2）待摊支出待摊支出是指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。（3）出包工程的账务处理企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本通过“在建工程”科目核算。在建工程达到预定可使用状态时，首先计算分配待摊支出，其次，计算确定已完工的固
25、定资产成本。在建工程达到预定可使用状态时，首先计算分配待摊支出，待摊支出的分配率可按下列公式计算：（2）持有待售固定资产及固定资产处置固定资产处置（一）固定资产终止确认的条件固定资产准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态。固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，如果一项固定资产
26、预期通过使用或处置不能产生经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。（二）资产处置核算一般通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（三）持有待售的固定资产1.同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售（1）企业已经就处置该非流动资产作出决议；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（3）该项转让将在一年内完成。2.持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资
27、产。如果处置组是一个资产组，并且按照企业会计准则第08号资产减值的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，那么在处置时，应将商誉一并冲掉。3.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，此处所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、企业会计准则第22号金融工具确认和计量规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。某项资产或处置组被划分为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划分为持有待
28、售，并按照下列两项金额中较低者计量：（1）该资产或处置组被划分为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的再收回金额。6、无形资产（1） 无形资产的确认及初始、后续计量无形资产的初始计量（一）外购的无形资产成本1.包括的内容购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，其中，包括发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。（二）购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形资产的初始成本以购买价款的现值（或现销价格）为基础确定。实际支付的价
29、款与购买价款的现值之间的差额，除按照的有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（财务费用）。（三）投资者投入的无形资产投资者投入无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项无形资产的公允价值作为其入账价值。（四）通过政府补助取得的无形资产按照公允价值作为其入账价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（五）企业取得的土地使用权的会计处理企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是，如果房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。内部研究开发费用（一）区分研究阶段与开发阶段分别进行核算研究阶段的支出应当在发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。（二）内部研发形成的无形资产的成本包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中
