1、论应收账款的管理论应收账款的管理内容摘要：随着市场经济的开展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成我国企业经营困难。本文分析了应收账款管理的含义，同时针对企业的应收账款的功能及形成原因入手，了解我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理不善的弊端。探讨了如何改良应收账款的管理措施，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律手段来加强应收账款的管理。从实践操作上来看，本文指出了如下思路来解决应收账款的问题，通过日常应收账款管理工作和建立完善的督查制度来进展有效管理，从而
2、能够防止应收账款所出现的问题，推动企业整体开展。关键词：应收账款管理赊销信用保障 回款一、应收账款管理的概述随着国际经济一体化步伐的加快以及我国宏观经济政策的不断调整和变化，企业面临的风险愈加复杂竞争环境愈加剧烈。那么一个企业想要在这样的环境中生存、开展，就必须要不断的通过市场行为不断出售自己的产品和劳务。在竞争剧烈的今天企业想要不断得到开展、不断扩大自己的市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后效劳广告等外，赊销也是扩大销售的手段。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了由竞争引起的应收账款。但是由此带来的是企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，进而形成大
3、量的呆滞账，企业难以正常营运，大大增加了企业的经营风险。显然，企业应该正确运用赊销。所以加强应收账款管理问题不容无视。应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或承受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成局部。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够提高企业的竞争能力增加销售量，促进经济长期稳定增长，
4、抢占市场，另一方面应收账款有着双重性，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；但是由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和开展。在管理角度考虑应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金本钱。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。因此加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。 二、应收账款管理的现状和产生的原因一应收账款的管理现状1应收账款净额居高不下在产品营销中表现比拟明显的问题，主要集中在“
5、三角债问题上。由于企业之间应收账款的互相欠款造成企业的债务关系错综复杂，严重影响企业的再生产。上市公司应收账款在数量上呈现逐年增加的趋势。据统计，2011年年初上市公司应收账款平均余额为1.54亿元，2001年末为1.61亿元，2011年末增加到1.78亿元，2011年中期到达1.98亿元。而到2011年第三季度时，平均每家公司为2.58亿元！但同期平均每家公司实现主营业务利润为3.48亿元，即：应收账款占到了同期主营业务利润的73.97%，较2003年同期平均增长178.2%。2帐期长主要表现在账期和坏账率的水平远远高于世界兴旺国家水平。3坏账在应收账款中占据比例较高主要表现在赊销比例虽然较
6、小但是坏账的比例较大。4.应收账款缺乏管理和有效的监视目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款本钱、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在。二应收账款产生的原因1企业外部环境原因企业外部坏境主要来自以下几个方面：1商业竞争的恶性化 每个企业都希望销售工作能实现百分之百的现金交易，但是这种希望只是一种理想状态。由于市场环境所迫，各个企业为了生存和促进自身的开展，企业之间对于有限的客户资源的争夺战越来越剧烈，扩大市场促进企业开展的要求越来越高。为了到达这个目的，更多的企业根据产品营销的特点采取赊销的手段在短时间内来提升企业在客户资源和市场中的
7、份额，由此造成整个营销赊销成风，致使应收账款的大量产生。我国中小企业经营存在不稳定性，主要表现在两个方面：第一个方面中小企业管理方式不合理，现代财务管理制度和信息管理制度尚未建立。从目前情况来看，我国中小企业管理者往往停留在家族式管理模式，在决策过程中，往往存在拍脑袋决定现象，没有形成现代企业经营管理思路和操作模式，一些企业虽然建立了现代企业制度，但是管理混乱，依然把现代管理制度流于形式，增加了银行对中小企业融资风险；我国中小企业财务管理往往存在制度不健全等现象，企业财务数据难以显示出真实的企业经营状况；企业信息不透明性增加了银行信贷风险，使得银行无法有效对企业进展信贷评估。第二个方面中小企业
8、缺乏人才和技术。由于中小企业往往没有长远规划，对先进生产技术和工艺引进不到位，企业整体竞争力薄弱，经营不善出现倒闭现象比拟多。即便是得到了银行贷款，如果一旦出现经营不善或者市场发生变化，也有可能发生信用风险。中小企业较弱的抗风险能力，造成了产品知名度比拟低，加之企业生产周期比拟短，因此非常容易受到市场因素影响。第三，中小企业经济成分构成比拟复杂，在运营过程中一局部中小企业普遍存在产权不清楚、家族管理色彩浓，企业经营信用意识比拟差，这些方面严重影响了企业经营管理。中小企业由于自身特殊的成长历程，因此普遍存在家族管理模式，这种管理模式能够推进决策进程，但是在决策过程中，容易形成一家独大的局面，不利
9、于企业开展。同时家族成员把握了企业重要位置，不利于企业吸收优秀人才进入企业管理层，长期以往不利于企业开展。2信用机制不健全 大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。市场经济是信用经济，由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未完善，信用缺失现象大量存在，许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，致使很多企业往往难以按照方案收回货款。我国社会信息体系不健全是造成企业面临拖欠账款风险的主要原因
10、。当前我国正处于社会转型时期，法治建立不到位、社会道德水平下滑、社会不诚信现象层出不穷，因此增加了中小企业收款风险，降低了整个社会市场领域公信力缺乏，信用缺失成为了一种较为普遍的现象，中小企业信用评价机制尚未成型，因此各个企业面临收账风险是无法回避的。在整个社会信用评价体系之中，企业信用评价体系尚未建立，因此其他企业也难以获得准确的中小企业信用情况，只能通过询问和调查这种方式来进展资料搜集。同时由于中小企业信用贷款情况并没有纳入银行数据库，因此即便是信用等级差的中小企业，依然没有得到有效制裁，这样就造成了中小企业不诚信本钱偏低，由此就导致了整个社会评价体系非常差，甚至可能导致一种恶性循环。3法
11、律根底薄弱、法制观念淡薄 在经济领域的具体表现主要是新的东西层出不穷，而法制建立相对落后，很多经济纠纷缺乏法律支持，从而造成一些企业或企业主淡薄的法律意识。销售货物提供劳务时，经营者为了扩大销售业务，不按相关规定的条款签订合同、协议，造成发生合同纠纷无法可依；另一方面，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种XX违约行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的本钱效益反差等原因，使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链、三角链越结越紧，难以自拔。 2客户方面的原因1客户不能支付
12、的原因第一，购置者由于经营不善造成资金周转困难，由于购置者自身经营不佳或者由于市场发生变化客户自身产品卖不出去，造成货物的积压和资金周转不利，客户无法按照预期的约定支付货款。第二，采购者被其自身客户拖欠，为了到达转移资金风险的目的，它也会拖欠自己的供给商。第三，由于采购方或客户人员变动，没有做好交接工作，也会造成该支付的账款无法正常支付。2客户不愿意支付的原因第一，采购方对供给企业提出的要求未得到满足，导致客户有意不进展货款的结清。第二，采购方处于自身商业利益驱使，想多保存手上现金来进展自己的再生产和扩大再生产，而有意推诿付款时间。第三，采购企业商业道德水平差，缺乏商业诚信，对应收账款的支付进
13、展拖欠和赖账。3.企业内部自身各方面的原因(1)销售人员自私心理作怪和销售人员迫于销量的压力很多销售人员为追求个人利益，提高个人销售指标，以求在短时间内获取更高的回报，为到达一己私利就大肆采用赊销方式进展货品的销售。还有就是销售人员迫于销量的压力，为了到达销售业绩，销售人员就无视了对客户资信的调查和考核，只要是客户就对其进展发货和赊销。这种急功近利的工作方法，使企业应收账款坏账的风险无形中被放大和加重。2企业产品问题主要表现在企业产品竞争力缺乏。造成产品问题主要有产品的同质化、产品缺乏核心技术及产品缺乏品牌知名度这三个方面。3企业意识问题企业对加强应收账款管理认识缺乏，并且缺乏科学的财务管理思
14、想，本钱意识淡薄、风险意识淡薄。内部会计控制不严、处理不及时和不按规定执行。三赊销的益处与危害1赊欠的七大益处1赊销有利于企业开发更多的客户。特别是那些弱势品牌和新生企业为了尽快启动市场，抢占销售据点，往往会先发制人率先采取赊销的行为。2赊销能够在一定程度上提高企业卖方的渠道竞争力。3赊销能够帮助企业提高销量。4赊销有利于企业开发大客户。5赊销可能会比现款结算卖出更高的价格。6供给商处于弱势地位时，赊销也能够起到一定的稳定和保持客户关系作用，特别是对信誉好实力强的客户提供赊销作为优惠条件时。7赊销能够帮助弱势品牌减少企业库存，形成生产和销售的良性循环。2赊销的四大危害1赊销是呆账坏账的源头之一
15、。2赊销会增加企业的现金流出。首先是流转税增多，赊销的发生意味着企业销售收入的成立，使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。同时赊销的利息本钱会使企业额外承当不必要的利息支出。3赊销占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。大量流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。4赊销会造成客户对生产厂家的制约。四加强应收账款管理的目的盘活企业资金，增加企业抵抗风险能力。通过有效的管理来减少企业在外资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用。同时增加企业经营成果，降低应收账款的数额，有效的减少存货跌价损失。从而到达为企业增收的效果。三、应收账款管理
16、存在的问题一降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，那么可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求外表效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产方案、销售方案等，无法实现既定的效益目标。二夸张了企业经营成果由于我国企业实行的记账根底是权责发生制(应收应付制)，发生的当期
17、赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸张了企业经营成果，增加了企业的风险本钱。三加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：1企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为
18、计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建立税等，必然会随着销售收入的增加而增加。2所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。3现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理本钱、应收账款的回收本钱都会加速企业现金流出。四对企业营业周期的影响营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款的周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短
19、缺，影响工资的发放和原材料的购置，严重影响了企业正常的生产经营。五应收账款管理过程中的损失企业面对庞杂的应收款账户，核算过失难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有局部收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。四、如何躲避应收账款的风险一完善合同的签约手续1.签约前必须注意的几点事项1在签订合同以前，经营者必须认真审查对方的真实身份和履约能力。2合同最好由本企业起草并执行统一的合同文本。3
20、审查合同公章和签字人的身份，确保合同有效。(4)签订合同时应当严格审查合同的各项条款内容。2.一份完整的合同必须具备的条款1当事人的名称和住所，以及当事人的详细情况。2合同的标的。3质量和数量4价款5履行期限、地点、方式6违约责任7解决争议的方法8当事人的其他约定9合同的附件3.签约过程中应注意的事项1合同的内容要填写得齐全、完整、清楚，做到权责清楚，便于操作；付款的期限越短越好。(2)对于违约条款要约定违约责任，明确处分的具体事项和数目以及处分的方法。3对于合同中关于销售数量、金额的数据性的文字，在填写小写数字后，加注大写汉字进展明确。4针对涉外合同，对于货款的支付应注明为何种币别，按照哪一
21、个时间段的汇率来进展计算。5明确约定争议的管辖。6明确合同的签订。7合同的具体条款确定后，当事人要在合同中签字、盖章。二强化应收账款的日常管理1注重合同管理企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监视和预警作用。2.建立赊销申报制度企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，企业内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。企业应
22、收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监视下对款项的回收负全责。3.加强对待应收账款的账龄管理据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反响各个时期账款产生的情况。所以企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。4.建立坏账准备金制度由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全防止。所以企业财务应
23、按规定对应收账款进展及时清算和对账，从而到达内部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，企业财务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。5.制定合理的信用政策信用政策能够最大程度上降低风险管理因素，第一，企业内部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照企业自身能够承受的程度进展结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，企业要制定自身信用条件，企业在进展账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比方说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用本钱和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可
24、能性，如果信用条件过低，那么那么给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，可以将信用额度 风险降低到最小限度，防止实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。6建立审批制度在面对应收账款问题时，企业要设立审批制度，根据自身特点来进展有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进展权力批准，每一个销售人员只能在自身销售X围内进展审批，对于数额巨大的款项可以进展有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。7.建立应收账款工作责任制度 当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进展销售，针对这种情况所带来的风险，企业有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，
25、从而能够针对销售的销售业绩进展实际考核，每一个销售人员都有必要进展系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，防止出现应收账款风险问题出现。三加强应收账款的内部控制应收账款日常管理是为了明晰企业与客户之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进展有效控制，而通过对应收账款的内部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而躲避应收账款的风险。1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障企业及时了解每个客户的资信情况，区分
26、出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是开展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进展动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理方法，就容易导致呆坏账的产生。客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此企业在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进展调整。监管与账目矛盾对立，形成了良性动态循环博弈开展过程。如果纯粹的只着重关注应收款项，不注重账目监管的加强，这就有可能导致
27、新的金融风险，那么接下来的金融效益也就没有条件再继续下去；然而，仅仅单方面强调账目监管，而不兼顾金融创新，就有可能降低金融开展自身的活力，严重的话可能会阻碍金融的开展。因此，只有正确处理账目监管与应收款项二者的关系，掌握好监管与款项中的平衡，在创新中监管，在监管中创新，才能共同发挥两者的效用。适度进展金融创新。实施有效的风险监管，防X金融危机。必须首先从立法上对风险监管进展规X因此，深刻认识应收款项带来的负面影响，建议从商业银行、金融控股公司、保险业、证券交易所调研不同行为并进展法律规X，保障金融机构业务经营的合法性和平安性，防X金融风险；其次要完善我国应收款项的协调机制，提升我国行业的监管效
28、率。伴随着应收款项X围的加快，必将会造成不同业务之间的产生穿插的可能性增加，这就必然会出现重复监管或者监管真空，从而造成监管效率降低和监管本钱过高二者相互矛盾。因此，建议企业各个部门能够联合起来建立一个金融效劳局，该效劳局专门对应收款项过程中的风险进展监管，从而增强金融监管的透明度，加深监管程度，推行以目标为导向的监管规那么，提升监管效率；第三要约束财务管理人员道德风险，稳步推进复杂应收款项。在应收款项的过程中，应对控股集团的高管们进展管制，对投资复杂金融衍生品进展严格限制，要进展预算硬约束，约束高管们的冒险投机行为，预防道德风险，维护市场的稳定；最后是要建立应收款项的风险预警机制，加强系统性
29、风险评估。我们应采取不同的系列指标，根据预防货币危机预警系统的理论框架，建立一个风险评估体系，确定一个临界X围，有效管理金融创新所产生的风险，监视金融市场各方面的投资战略、投资领域、投资信誉等多个方面情况，形成有效的风险预警机制。组织中财务管理实施的前提条件就是对风险管理机构进展构建，对内部的控制制度进展规X。组织中的高风险也与组织内部的控制弱化息息相关。所以，我们要从构造上对组织的治理进展完善，并专门成立组织的风险管理的相关机构，并做到以科学的管理机制、科学的决策机制、科学的鼓励机制以及科学的制约机制进展相应的风险管理，确保非营利组织的风险控制能力。与此同时，为了对财务风险进展防X与化解，应
30、该在组织的内部同时建立组织的财务监视机制。从制度上保证财务管理制度的健全与规X，并保证将这些制度应用到具体的工作实践中，让每一个工作、活动都有相应的制度可以提供依据。企业应根据自身的管理理念、投资管理政策、风险偏好倾向、资金投资目标、组织人员的配置、资金的投资规模、投资的本钱费用等一系列相关因素进展把握，结合组织的本身特点与情况，构建合理的投资管理模式。有的组织中设有资金的投资委员会，用来审议并批准组织方案中的投资活动，但是有的企业并没有那么多的资金也没有那么多的专业人员，组织的资金管理也不完善，这种情况就要需要组织中的理事会成员进展相关决策，应该尽量的增加从专业的基金公司或者是投资银行等其它
31、专业的金融投资机构的相关专业投资管理人员，帮助制定企业的投资政策、目标等相关方面，并能指导以及监视组织所选择资金管理的外部机构。当然，理事会也可以与资金投资机构或者是咨询机构进展合作，发挥这些专业人士的专业优势，协助组织就资金的投资策略与投资目标进展制定、保证构建一个适合自身的资产配置构造，从而保证组织多元化的投资方式的组合，既有利于组织投资的风险降低，也能保证其收益性。2.建立定期的对账制度要制定一套规X的、定期的对账制度，防止双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售
32、人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无过失。3.建立应收账款清收责任制1明确划分责任X围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人。2明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业。3明确规定各人的职权X围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处分，并承当由此产生的后果。4明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任。5明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任。6明确规定责任的监视部门，防止责任管理流于形式。五、结论在竞争无处不在的社会背景下，应收账款作为一种普遍的现象广泛存在，这有着其广泛生长的土壤环境，也有其存在的必然性和合理性。对于企业而言完全杜绝应收账款的产生是一件无法办
