1、行政及企事业单位年末会计分录列示行政及企事业单位年末会计分录列示一、财政总预算会计年末结转借：一般预算收入补助收入一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余借：预算结余贷：一般预算支出补助支出一般预算补助 上解支出按本年预算结余的一定比例增设预算周转金借：预算结余贷：预算周转金借：基金预算收入 补助收入基金预算补助贷：基金预算结余借：基金预算支出 补助支出基金预算补助 调出资金借:专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出年终将“财政周转金支出”科目余额转入财政周转金收入进行对冲，然后将冲销后余额全部转入“财政周转基金”科目结转后本科目无余额。借：财政周转金收入 贷：财政
2、周转金支出借：财政周转金收人贷：财政周转基金 二、事业单位年末结转事业单位年末结转新事业单位会计制度会计科目原事业单位会计制度会计及补充规定会计科目资产类编号名称资产类名称1001库存现金现金1002银行存款银行存款1011零余额账户用款额度零余额账户用款额度*1101短期投资 对外投资 (不超过一年的转入短期投资，剩余余额转入长期投资)1401长期投资1201 120101 120102财政应返还额度财政直接支付 财政授权支付财政应返还额度*财政直接支付 财政授权支付1211应收票据 应收票据1212应收账款应收账款1213预付账款预付账款1215其他应收款其他应收款1301存货材料产成品成
3、本费用1501固定资产固定资产(不达标的转入存货，相应的固定基金转入事业基金，)1502累计折旧 1511在建工程1601无形资产无形资产1602累计摊销1701待处置资产损溢负债类2001短期借款负债类借入款项 (期限1年内转入短期借款，剩余的转入长期借款)2401长期借款2101应缴税费应交税金 2102应缴国库款应缴预算款2103应缴财政专户款应缴财政专户款2201应付职工薪酬 (包括其他应付款中应付的社会保险费，住房公积金)应付工资（离退休费） 直接转入应付地（部门）津贴补贴 直接转入应付其他个人收入 直接转入2301应付票据应付票据2302应付账款应付账款2303预收账款预收账款23
4、05其他应付款其他应付款2402长期应付款净资产类3001 贷方余额事业基金 借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转项目”科目，贷记本科目净资产类事业基金般基金(转入政补助结转或财政补助结余，后转入事业基金) -投资基金(转入非流动资产基金长期投资) 3101 贷方余额 非流动资产基金长期投资 固定资产 在建工程 无形资产固定基金(扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额转入非流动资产基金的固定资产)3201 贷方余额专用基金专用基金3301 贷方余额 财政补助结转基本支出结转项目支
5、出结转符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）3302 贷方余额财政补助结余符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）3401 贷方余额非财政补助结转已完成项目的项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位的借 非财政补助结转（项目）贷 银行存款留归本单位使用的 借 非财政补助结转（项目）贷 事业基金拨入专款 转入非财政补助结转的贷方拨出专款 转入非财政补助结转的借方专款支出 转入非财政补助结转的借方3402 无余额事业结余借（或贷）事业结余 贷（或借）非财政补助结余分配事业结余3403 如为借方余额经营结余如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目 借 经营结余 贷 非财政
6、补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转经营结余3404 无余额非财政补助结余分配借（或贷）事业结余 贷（或借）非财政补助结余分配借 经营结余 贷 非财政补助结余分配借 非财政补助结余分配 贷 专用基金职工福利基金借(或贷) 非财政补助结余分配 贷(或借) 事业基金结余分配收入类4001 无余额财政补助收入基本支出财政补助结转收入类财政补助收入项目支出4101 无余额事业收入专项资金收入非财政补助结转事业收入非专项资金收入事业结余4201 无余额上级补助收入专项资金收入非财政补助结转上级补助收入非专项资金收入事业结余4301 无余额附属单位上缴收入专项资金收入非财政补助结转附单位缴
7、款非专项资金收入事业结余4401 无余额经营收入经营结余经营收入4501 无余额其他收入专项资金收入非财政补助结转其他收入非专项资金收入事业结余支出类5001 无余额事业支出基本支出财政补助支出财政补助结转支出类拨出经费非专项资金支出非财政补助结转事业支出其他资金支出事业结余项目支出财政补助支出财政补助结转结转自筹基建非专项资金支出非财政补助结转其他资金支出事业结余5101 无余额上缴上级支出事业结余上缴上级支出5201 无余额对附属单位补助支出事业结余对附属单位补助5301 无余额经营支出经营结余经营支出销售税金5401 无余额其他支出专项资金支出非财政补助结转非专项资金支出事业结余收入类科
8、目说明1、财政补助收入财政直接支付方式下根据财政直接支付入账通知书中的直接支付入账金额，借 有关科目贷 财政补助收入年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借 财政应返还额度财政直接支付 贷 财政补助收入财政授权支付方式下按照授权支付到账通知书中的授权支付额度，借 零余额账户用款额度贷 财政补助收入年度终了，根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借 财政应返还额度财政授权支付 贷 财政补助收入其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借 银行存款贷 财政补助收入期末(期末结账后，本科目应无余额)借
9、 财政补助收入基本支出补助项目支出补助贷 财政补助结转-基本支出结转项目支出结转2、事业收入(期末结账后，本科目应无余额) 采用财政专户返还方式管理的事业收入.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照收到的款项金额借 银行存款 库存现金贷 应缴财政专户款 向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额借 应缴财政专户款 贷 银行存款 收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，借 银行存款贷 事业收入 其他事业收入收到事业收入时，按照收到的款项金额借 银行存款 库存现金贷 事业收入期末借 事业收入-专项资金收入 贷 非财政补助结转借 事业收入-非专项资金收入 贷 事业结余3、上级补助收入
10、(期末结账后，本科目应无余额) 收到上级补助收入时借 银行存款 贷 上级补助收入期末借 上级补助收入-专项资金收入贷 非财政补助结转借 上级补助收入-非专项资金收入 贷 事业结余4、附属单位上缴收入(期末结账后，本科目应无余额)收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额借 银行存款 贷 附属单位上缴收入 期末借 附属单位上缴收入-专项资金收入贷 非财政补助结转借 附属单位上缴收入-非专项资金收入 贷 事业结余5、经营收入（类似于主营业务收入）(期末结账后，本科目应无余额)实现经营收入时，按照确定的收入金额借 银行存款 应收账款 应收票据 贷 经营收入期末借 经营收入贷 经营结余6、其他收入(期末
11、结账后，本科目应无余额)（包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项）收到各项收入时期末借 其他收入-专项资金收入 贷 非财政补助结转借 其他收入-非专项资金收入 贷 事业结余支出类科目说明1、事业支出（开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出）明细科目有 基本支出（财政补助支出、非财政专项资金支出）、 项目支出（其他资金支出）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等借 事业支出贷 应付职工薪酬开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本借 事业支出贷 “存货” 开展专业业
12、务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出借 事业支出贷 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入 期末将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借 财政补助结转基本支出结转、项目支出结转 贷 事业支出（财政补助支出基本支出、项目支出）事业支出（基本支出财政补助支出、项目支出财政补助支出）将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借 非财政补助结转贷 事业支出（非财政专项资金支出）事业支出（项目支出非财政专项资金支出）将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目借 事业结余 贷 事业支出（其他资金支出）事业支出（基本支出其他资
13、金支出、项目支出其他资金支出）。2、上缴上级支出（上缴上级单位的支出）（期末结账后，本科目应无余额）将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额借 上缴上级支出贷 银行存款 期末借 事业结余贷 上缴上级支出3、对附属单位补助支出(用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出 期末结账后，本科目应无余额)发生对附属单位补助支出借 对附属单位补助支出贷 银行存款 期末借 事业结余贷 对附属单位补助支出4、经营支出（专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出）为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等借 经营支出贷、应付职工薪酬在专业业务活动及其辅助活动
14、之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本借 经营支出贷 存货 在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出借 经营支出贷 库存现金 银行存款 应缴税费 期末借 经营结余 贷 经营支出5、其他支出（包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处臵损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等，期末结账后，本科目应无余额）各种支出 期末 借 非财政补助结转 贷 其他支出-专项资金支出借 事业结余贷 其他支出-非专项资金支出净资产科目说明1、事业结余年末，完成上述事业结余相关结转后，将事业结余余额结转入“非财政补助结余分配”科目借（或贷）事业
15、结余贷（或借）非财政补助结余分配本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。2、经营结余年末完成上述经营结余相关结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借 经营结余贷 非财政补助结余分配 如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额如为借方结余，反映事业单位累计
16、发生的经营亏损。3、非财政补助结余分配（年末结账后，本科目应无余额）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目借 经营结余 贷 非财政补助结余分配提取职工福利基金时借 非财政补助结余分配贷 专用基金职工福利基金 年末 借(或贷) 非财政补助结余分配贷(或借) 事业基金 4、事业基金期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。5、非流动资产基金期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。6、专用基金目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。7、财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补
17、助结转资金数额）将财政补助收入和事业支出中的财政补助支出结转入本科目后，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转项目）贷（或借）财政补助结余 8、财政补助结余（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额）按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转项目）贷（或借）财政补助结余 9、非财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额）将各收入支出结转后，应对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理缴回原专项资金拨
18、入单位的借 非财政补助结转（项目）贷 银行存款 留归本单位使用的借 非财政补助结转（项目）贷 事业基金科目类别科目编号科目名称核算内容资产类101现金核算行政单位的库存现金。102银行存款核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。103有价证券核算行政单位购入的有价证券。104暂付款核算行政单位待结算的各种应收及暂付款项。105库存材料核算行政单位大宗购入、需要入库的物资材料等。106固定资产核算行政单位固定资产的原价。负债类201应缴预算款核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。202应缴财政专户款核算行政单位按规定代收应上缴财政专户的预算外资金。203暂存款核算行政单位发生的临时性暂存
19、款、应付等待结算款项。净资产类301固定基金核算行政单位各种来源固定资产所形成的基金。303结余经常性结余核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。专项资金结余收入类401拨入经费拨入正常经费核算行政单位由财政或上级拨入的预算经费。拨入专项经费404预算外资金收入核算行政单位预算外资金的收入情况。407其他收入核算行政单位其他资金的收入情况。支出类501经费支出经常性支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。专项经费支出502拨出经费拨出正常经费核算行政单位拨付所属单位的预算资金。拨出专项经费505结转自筹基建核算行政单位自筹基建转存建行的资金。三、行政单位年末结转收入类科目说明1、 拨入经
20、费年末：借：拨入经费拨入经常性经费 贷：结余经常性结余 借：拨入经费拨入专项经费 贷：结余专项结余2、 预算外资金收入（1）、预算外资金全额专户存储，财政部门按计划拨还的核算办法 收到时：借：银行存款 贷：预算外资金收入（2）、预算外资金按财政部门核定比例上缴的核算办法行政单位收到预算外资金时 借：银行存款 贷：预算外资金收入（单位留用部份） 应缴财政专户款（应上缴部份）（3）、预算外资金按收支结余的数额定期缴入同级财政专户的核算办法。 收到时：借：银行存款 贷：预算外资金收入定期结算应缴预算外资金结余时，借：预算外资金收入 贷：应缴行政专户款3其他收入年终转账时 借：其他收入 贷：结余支出类
21、科目说明4 经费支出年终转账时：借：结余 贷：经费支出5、拨出经费年终结转时：借：结余经常性结余 -专项结余 贷：拨出经费拨出经常性经费 -拨出专项经费6、结余年终;将出入类账户余额转入“结余”账户的贷方借：拨入经费 预算外资金收入其他收入贷：结余 将支出类账户的余额转入“结余”账户的借方、借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建有专项资金收支的单位，将非专项收支转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户，专项收支转入“结余”账户的“专项结余”。三、企 业 年 末 结 转一、本年利润1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入补贴收入营业外收入贷：本年利润2、结转成本借：本年利润 贷：主营业务
22、成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税3、投资收益基本余额为净收益时 借：投资收益 贷：本年利润投资收益为净损失 借：本年利润 贷：投资收益4、收支相低后本年利润为贷方余额时，即为本年实现的净利润转入利润分配科目借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 收支相低后本年利润为借方余额时，即为本年实现的净亏损转入利润分配科目借：利润分配未分配利润 贷：本年利润二、利润分配为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：(一)其他转入 (二)提取法定盈余公积 (三)提取法定公益金 (四)提取储备基金 (五)提取企业发展基金 (六)提
23、取职工奖励及福利基金 (七)利润归还投资 (八)应付优先股股利 (九)提取任意盈余公积 (十)应付普通股股利 (十一)转作资本(或股本)的普通股股利 (十二)未分配利润 企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时借：利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金贷：盈余公积法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金企业应当分配给股东的现金股利或利润借：利润分配应付优先股股利、应付普通股股利贷：应付股利企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时借：利润分配转作资本(或股本)的普通股股利贷：实收资本”或“
24、股本对于外商投资企业用利润归还的投资借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费 对于企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，应当在“利润分配”科目下设置“归还借款的利润”明细科目进行核算。根据企业按规定用税前利润归还的各种借款借：利润分配归还借款的利润贷：盈余公积任意盈余公积 对于企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，则应在“利润分配”科目下设置“单项留用的利润”明细科目进行核算。企业按规定计算出单项留用的利润借：利润分配单项留用的
25、利润贷：盈余公积任意盈余公积 对于按规定实行补充流动资本的国有工业企业，则应在“利润分配”科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。企业按税后利润的一定比例计提用于补充流动资本的部分借：利润分配补充流动资本贷：盈余公积补充流动资本 当企业用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配其他转入：企业在年度终了实施利润分配并作相应的账务处理后，应将“利润分配”科目下的各有关明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目的借方，这样结转后，除“利润分配未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目的其他明细科目在年末应当无余额。四、专业合作社年末处理一、 本年盈余1、年终时 借：经营收入 其他收入 贷：本年盈余借：本年盈余贷：经营支出管理费用其他支出“投资收益”科目的净收益转入本科目的贷方借：投资收益贷：本年盈余如为投资净损失，转入本科目的借方借：本年盈余贷：投资收益2、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净盈余，转入“盈余分配”科目借：本年盈余贷：盈余分配未分配盈余如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。二盈余分配
