1、从业资格考试备考中级会计实务试题精选含答案解析四十八教学资料范本从业资格考试备考(中级会计实务)试题精选含答案解析(四十八)编 辑：_时 间：_ 单选题-1下列各项中，属于会计估计变更的是( )。A缩短固定资产预计可使用年限B所得税核算由应付税款法改为债务法C投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式【答案】A【解析】解析 选项B和D属于会计政策变更；选项C属于滥用会计政策。 单选题-2企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是( )。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成
2、的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失【答案】A【解析】 解析 本题考核存货清查。自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“其他应收款”科目。 单选题-3在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。A某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式【答案】D【解析】解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。 单选题-4按照企业会计准则一资产
3、减值，资产减值的对象不包括( )。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产【答案】C【解析】大纲要求 了解 习题解析 本题考查重点是对“资产减值的含义”的了解。企业会计准则资产减值规范的资产减值对象主要包括以下资产：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；固定资产；生产性生物资产；无形资产；商誉；以及探明石油天然气区权益和并及相关设施等。因此，本题正确答案是C。 单选题-5(请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入)甲公司2
4、08年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(2)甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在208年年初账面余额为10万元，B产品已于207年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务截止日期为208年12月31日。甲公司库存的B产品已全部售出。208年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。(3)208年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为
5、5060万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。(4)208年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%，赔偿200万元的可能性是30%，赔偿100万元的可能性为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，下列说法中，不正确的是( )。A所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定B如果存
6、在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限C或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定D或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定【答案】B【解析】解析 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 单选题-6固定资产最基本的特征是( )。A使用期限长B单位价值较高C具有可衡量的未来经济利益D可供企业
7、营业使用【答案】D【解析】固定资产最基本的特征是可供企业营业使用，企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。否则，应将其列为存货等流动资产。 单选题-7某企业20xx年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款3000万元，预计使用年限为40年，20xx年期末该项土地使用权的公允价值为：3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业20xx年12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为( )万元。A3000B3500C2900D2925【答案】B【解析】解析 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对
8、其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。 单选题-8甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司20xx年20xx年有关投资业务如下：(1)甲公司20xx年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为500万元(不考虑相关营业税)；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等
9、于计税价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20xx年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造成(单位：万元)：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产8005090020xx无形资产100070120xx06双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)20xx年乙公司实现净利润1600
10、万元(各月均衡)。不考虑内部交易。(3)20xx年9月20日乙公司宣告分配20xx年现金股利300万元，20xx年9月25日甲公司收到现金股利。20xx年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。20xx年乙公司发生净亏损100万元。(4)20xx年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：20xx年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为( )万元。A175B475C3
11、00D575【答案】D【解析】解析 借：长期股权投资成本 2 800 单选题-9下列各项中。能够影响企业当期损益的是( )。A可供出售金融资产公允价值大于账面价值B持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值C采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值【答案】C【解析】解析 选项ABD产生的差额计入资本公积，而选项C将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为C。 单选题-10下列经济业务中，不属于营业外支出核算范畴的是_。A处置非流动资产净损失B出售固定资产净损失C无形资产摊
12、销D捐赠支出【答案】C【解析】考点 营业外支出的核算范畴 单选题-1120xx年10月份，“国房景气指数”为103.40，比9月份上升0.26点，比20xx年10月份上升2.38点。房地产开发投资分类指数为101.68，比9月份下降0.04点，比20xx年10月份上升0.82点。20xx年110月，全国完成房地产开发投资14611亿元，同比增长24.1%。完成商品住宅投资10268亿元，同比增长28.4%。其中，经济适用房投资468亿元，增长9.8%。资金来源分类指数为103.42，比9月份下降0.13点，比20xx年10月份上升3.38点。20xx年110月，全国房地产开发企业到位资金203
13、02亿元，同比增长29.2%。其中，国内贷款4312亿元，增长46.4%；企业自筹资金6753亿元，增长22.7%；利用外资288亿元，增长39.2%。土地开发面积分类指数为101.60，比9月份上升0.73点，比20xx年10月份上升6.15点。20xx年110月份，全国房地产开发企业完成开发土地面积18391万平方米，同比增长38.6%。房屋施工面积分类指数为103.39，比9月份下降0.12点，比20xx年10月份下降0.08点。20xx年110月份，全国房地产开发企业累计完成房屋施工面积16.98亿平方米，同比增长18.8%。其中，住宅施工面积13.26亿平方米，增长19.6%；办公楼
14、施工面积6525万平方米，增长13.0%；商业营业用房施工面积2.07亿平方米，增长13.6%。商品房空置面积分类指数为103.29，比9月份上升1.35点，比20xx年10月份上升3.04点。截止到20xx年10月底，全国商品房空置面积为12241万平方米。同比增长9.3%。其中，空置商品住宅6680万平方米，增长7.7%。下列选项中，增长比率最高的是( )。A住宅施工面积B房地产开发企业到位资金C经济适用房投资D全国房地产开发企业完成开发土地面积【答案】D【解析】 解析 全国房地产开发企业完成开发土地面积增长比率最高，为38.6%。故选D。 多选题-12企业应当在附注中披露与投资性房地产有
15、关的下列信息( )。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响【答案】A,B,C,D【解析】解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。 多选题-13下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是( )。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案【答案】B,D,E【
16、解析】解析 选项AC属于调接事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。 多选题-14企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有( )。A投资性房地产B无形资产C累计摊销D投资性房地产累计摊销【答案】A,B,C,D【解析】解析 企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理： 多选题-15甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。20xx年年初发生如下事项：(1)20xx年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计
17、提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)20xx年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，20xx年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)20xx年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，20xx年以前按完成合同法确认
18、的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。20xx年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20xx年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )
19、。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元【答案】B,D,E【解析】解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=3025%=7.5(万元)，选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得
20、税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。 多选题-16甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下：(1)20xx年6月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元，营业税税率为5%。20xx年6月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为80000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧10000万元。假定按年确认公允价值变动损益。(2)20xx年年末该房地产的公允价值为85000万元。(3)20xx年年末该房地产的公
21、允价值为90000万元。(4)20xx年年末该房地产的公允价值为920xx万元。(5)20xx年6月30日，因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为95000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于甲公司20xx年和20xx年的会计处理，下列说法中正确的有( )。A20xx年12月31日投资性房地产账面价值为920xx万元B20xx年6月30日固定资产入账价值为60000万元C20xx年6月30日应冲减投资性房地产的账面价值为920xx万元D20xx年6月30日应确认资
22、本公积3000万元E20xx年6月30日应确认公允价值变动损益3000万元【答案】A,C,E【解析】20xx年12月31日投资性房地产应按公允价值920xx万元计量，选项A正确；投资性房地产转换为非投资性房地产时，非投资性房地产应按转换日公允价值95000万元计量，选项B错误；转换日应冲减投资性房地产原账面价值920xx万元，选项C正确；公允价值与原账面价值的差额3000万元(95000920xx)计入公允价值变动损益，选项D错误、选项E正确。 多选题-17根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量，金融资产在初始确认时划分为( )。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投
23、资C贷款和应收款项D可供出售的金融资产【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析 多选题-18下列固定资产中，应计提折旧的有( )。A未使用的房屋及建筑物B未使用的机器设备C提前报废的固定资产D大修理停用的设备E已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产【答案】A,B,D,E【解析】大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“固定资产折旧的范围”的掌握。除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧；此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足
24、折旧的净损失应计入营业外支出。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。因此，本题的正确答案为ABDE。 多选题-19属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是( )。A本报表的编制及经济指标计算B对经济评价指标的检验C不确定性风险和风险分析D项目进度安排E投资项目比选【答案】A,B,C,D【解析】解析 房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤是：项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。 多选题-20
25、下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有( )。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理【答案】B,C,D【解析】解析 选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
