1、浅谈会计制度在基层农行执行的重要性浅谈会计制度在基层农行执行的重要性随着银行业全世界化、市场化的迅速进展和银行业间同业竞争的不断加重，商业银行不仅面临着传统意义上的信誉风险，而且还承担着加倍多变的操作风险和市场风险，各银行风险操纵的重点和难点也随之发生较大转变，风险操纵的重点将在基层，内部监管的难点也在于防范操作风险，因此，增强执行会计制度在基层银行中的是十分重要，因此说它是保障银行业各项业务快速进展的基石。当前咱们银行涉及银行业会计的法律要紧包括会计法、银行业监督治理法、人民银行法、商业银行法、注册会计师法等，这是法律层次的标准。通过这些法律，确信了会计治理的大体框架： 每一个单位的会计行为
2、都有相应的制约制度和上级监管，农行其监管单位有人民银行，银监会，相关的文件有人民银行法第三十五条规定：人民银行依照履行职责的需要，有权要求银行业金融机构报送必要的资产欠债表、利润表和其他财务会计、统计报表和资料。银行业监督治理法第二条规定：“国务院银行业监督治理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督治理的工作”。第三十三条规定：“银行业监督治理机构依照履行职责的需要，有权要求银行业金融机构依照规定报送资产欠债表、利润表和其他财务会计、统计报表、经营治理资料和注册会计师出具的审计报告”。第三十六条规定：“银行业监督治理机构应当责令银行业金融机构依照规定，如实向社会公众披露财务会计报告、风险
3、治理状况、董事和高级治理人员变更和其他重大事项等信息”。 当前，从企业会计制度组成看，当前的会计标准体系超级清楚，它由大体会计准那么、具体会计准那么、会计准那么运用指南、会计准那么说明组成，咱们银行单位又因特殊的会计主体，在会计制度下形成了一套自身的会计规章，它为日常业务做标准，保障存款人的合法利益，为银行业务保驾护航。现以溧水农行为例，在业务快速进展的时期，随着业务的进展，会计制度在执行监督实效上看仍存在以下几个方面问题。 一、会计制度中的会计内控监督不完善，有许多不足的地方。农行现有的监督组织形式仍存在着监督权与经营权不分问题。例如，2006年溧水农行营业部发生一路盗用客户存款案，金额五万
4、元，情形如下：储户在2001年在营业部存入五万元按期五年，在日常业务中，营业部柜员徐庆又利用在柜台的机遇，用假身份证明开具了一份活期存折，为以后作案做预备，2004年5月19日下班时徐庆柜员利用平常他人授权时看到的密码为自已授权，将客户的存款转入自己开立的存折中，并将产生的两笔传票销毁，第二天会计主管未能在事后监督中发觉，在以后的两个月中徐庆到高淳和南京两地将脏款提清，浪费一空，形成了盗用客户存款案，从案件本身来讲，是柜员徐庆将客户存款盗走，但作为后台的复核与会计主管的事后复核，没有发觉，因为各类缘故放松了对徐庆的监督，说明内控监督体系不完善。当前会计主管文件上说是上级行委派下来的，能够无障碍
5、的执行会计制度，但其收入和福利在因此单位发，其的各项任务在本单位考核，这就不能有效的起到监督作用，因此其监督体系在整体运行上存在着制度障碍，形成了本单位的会计主管由上级委派，但会计监管业务实施由本行组织领导实施，会计监管人员的劳动人事工资、福利关系均在本级行，其业务其本身应具有的独立性、超脱性和权威性无法表现，从而必然程度上制约了会计监管部门对会计内控监督职能的有效发挥。 二、会计监督制度不健全，形成会计制度落空。以溧水县农行白马营业所为例，在98年时因全行业务电子化进程，对原有的手工业务进行清查移植，为了完成上级的任务，加速移植进度，全所人员进行操作，以资料先进入系统为导向，每位员工在自己的
6、操作机上进行录入，后续的复核没有能较好的发觉其中的错误，通过量年的运行，错误百出，有姓名错的，有身份证错的，有存折号码错，千奇百怪，为以后工作带来不便，若是那时能做好会计制度的规定，所显现的问题就少多了。当前流行的办理个人网银，因白马所前台柜员年龄偏大，在业务知识上学习不够，平常忙于业务，没有专门好的业务培训，对网银业务一知半解，在办理业务时为所欲为的办理网银，形成办理的网银无法利用，给农行的形象带来不行的阻碍，农行在现有会计监督制度对日常业务制约，对移植时的会计失损及以后电子化创新业务进展的新形势，现有会计监督制度仍存在某些方面的空白，尤其是数据上收后新的综合应用系统中的重要业务和授权风险治
7、理环节，新的内控监督制度仍然有待尽快健全和完善。 三、会计内控监督手腕掉队，不能与时俱进。随着农行上市步伐的临近，咱们要加速会计制度在各个环节中的落实，伴随着农行电子化建设步伐的加速，咱们日常业务中还显现违规现象，如，单位在支取现金时，开具的现金支票上签章与预留印鉴不符，具体的是单位财务主管的私单有大小章，单位财务人员马猛将小章盖成大章，到银行来提现，柜员没有发觉，事后复核的会计主管没有发觉，过了好长一段时刻仍是单位会计发觉盖的章是错的，银行做了补救方法，从中反映了现有的会计内控监督手腕还停留在走形式、迎检查的基础上，会计制度只说不做，不有专门好地去执行，从整体上说会计监督仍然停留在传统监管手
8、腕上，要紧以现场手工监督、事后账簿表的审核方式为主，面对当前数据上收后新的综合应用系统运行中的风险操纵，表现较为乏力和相对滞后性，而且方才上线运行的ARMS会计监管系统，仍然存在在线监管的不确切性和基层会计主管适时核销的人为道德风险，没有加入考核机制，这一切都有待切实增强和提高。 四、全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险治理问题尤其突出。溧水县支行为适应形势从数据单机版到全国数据大集中，为了更好的给储户提供快捷效劳，开通了全国农行银行卡联网，开办业务时后风险就随之而来，例如银行卡无卡存款，它的风险伴随着咱们天天的业务，柜员在办理打卡业务中，可能输错卡号将钱打到他人的卡上，可能输错交易码错将
9、取款做成存款，形成短款，造成会计过失，阻碍农行声誉的同时柜员要赔款，这反映出操作风险不断加重，要想减少会计过失必需将会计制度深切到日常工作中去。在当前业务突飞猛进的时期，农行的全国数据大集中，在提高农行集约化治理和运作水平的同时，也带来了生产运行风险的集中，从风险治理角度来看，数据大集中尽管有利于风险治理的潜在优势，但同时也对农行的全面风险治理能力提出了现实挑战。农行面对日趋庞大而复杂的信息系统，必需高度重视和重点解决好全国数据大集中带来的会计信息操作风险治理问题。 五、会计核算制度给会计内控监督带来的障碍。2006年2月15日，财政部门颁发了包括一项大体准那么、三十八项具体准那么的新会计准那
10、么，并将于2007年1月1日在上市和拟上市的公司执行。新会计准那么的实施对农业银行股分制改造和实现第一次公布发行而言显得尤其重要，而目前农业银行会计制度的框架仍然是1993年公布的金融企业会计制度，是修补型的会计标准，不是统一的会计标准，与国际通用的新会计准那么相较，在会计操纵理念和风险治理技术方面存在较大差距，其突出表现为会计确认计量不足，其制度本身对财会核算风险的约束性差，也给农行会计内控监督治理带来体制上的障碍。针对以上问题，咱们运用会计制度来标准当前工作的方方面面 一、强化内控意识，树立内控优先的理念，操纵系统程序风险。在工作中咱们要熟悉会计信息技术操作风险，要成立以风险业务操作规程为
11、基础，职位独立、人员分工、职责明确的业务操作监督制度，不断强化各项会计内控治理机制，成立起与新会计准那么接轨的科学有效的会计内控体系。内部操纵必需贯彻全面、审核、有效、独立的原那么，具体来讲：一、内部操纵应当渗透到银行的各项业务进程和各个操作环节，覆盖所有的部门和职位，并由全部人员参与，任何决策或操作应当有案可查；二、内部操纵应当以防范风险、审慎经营为起点，银行的经营治理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当表现“内控优先”的要求；3、内部操纵应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部操纵约束的权利，内部操纵存在的问题要及时的反馈和纠正；4内部操纵和监督、评判部门应当独立于内部操纵和建设
12、、执行部门，并有直接向上级行报告的渠道。会计内控监督的内容要覆盖农行所有资产、欠债及中间业务，并依据“制度先行”的原那么，在新业务程序上线前要与会计制度中条款相吻合，做到上线后有各项业务操作有理论依据，同时标准好每一个环节，并做好相应的第三类方案，保障程序在未知风险时能有发出警示的功能。在数据大集中的时代，咱们要做好数据灾难的预备，设计发生灾难时咱们的救灾工作流程，针对灾难每一个程度都设计出应急的方案，对设计的方案和流程进行事实验证，把成熟的方案和流程下发给每一个网点，要求切实与当前的会计制度相结合做好方案和流程的预演，做到发生灾难时，能结合会计制度，做好事后工作，防范好工作中的操作风险。 二
13、、增强对关键职位和人员的监督约束，做好会计主管委派制。当前应充分考虑农行股分制改造及法人治理所需，在总行成立专门监督操纵委员会，作为全行内部操纵的最高决策机构，受法人直接领导，对法人代表负责。要增强关键职位人员的自律风险防控就必需解决好上述四个方面的问题，必需依照中共中央成立健全教育、制度、监督并重的惩处和预防腐败体系的要求，以教育防范、制度防范、监督防范为手腕，突出对关键职位、关键业务环节的风险防控，结合关键职位特点，以教育净化人，以制度治理人，以纪律约束人，以惩处警戒人，慢慢构建教育、制度、监督、查处“四位一体”的风险防控长效机制，最大限度地化解、减少或排除风险，确保银行业务稳步增加。依照
14、金融制度创新、新形势转变，研究制定内控方针和计划，对全行会计大体内操纵度进行按期评判和治理，对会计内控监督中发觉的重大经济案件和严峻违法违纪问题作出严厉惩罚。会计监督作为内控监督的第二道防线，应继续改革和完善现行的会计内控监督体系，增强会计内控监督的独立性和权威性，实现真正意义上的统一法人委派制，以总行会计监管为中心，以分行监管为重点，向基层行层层委派会计监管人员，实行垂直领导，变过去向本级行长负责为向统一法人负责，改变会计监管主体与负责主体相同现象，同时将委派人员的人事、劳资关系全数集中在上一级派出机构，不与派驻行发生任何经济利益关系，不与派出行定考核任务，实现真正意义上的会计监管委派制。
15、三、提高内操纵度的执行力，成立现代有效的会计内控监督保障体系。溧水农行在不断健全、完善内操纵度的基础上，重点解决内操纵度的“真空地带”问题，把制度执行力放在工作的首位去落实，完全抛弃过去那种传统地、适应地、情面地和无原那么地操作行为，成立起责任明确的内部鼓励机制，严格考核，奖惩鲜明。一、严把用人关，在治理人员和重要职位人员的配备上确保其综合素养与所承担的职权相适；二、员工职位轮换、职位交流、强制休假那么采取按期和不按期的方式进行实施；3、全面启动自律监管、会计监管、交叉检查、网络监测、电子监控等内控治理手腕，从制度上排除风险死角和风险隐患；4、制定多层次的内部操纵考核制度，以较为系统的量化指标
16、考核内操纵度执行情形。农业银行应借鉴国际商业银行先进的会计内控监督体会，强化会计内控保障体系建设，明确会计业务职能部门的内控职责，改变过去重业务拓展、轻内控治理，重事后监督、轻事前事中监督的理念，把会计监督部门放到内控自律的中心地位，要在扎实弄好按期常规现场会计监管和专项监管的基础上，增强对业务操作职位落实大体制度、职位制约情形的监管，充分发挥农行会计监控系统的“风险监控，辅助治理”的功能，切实强化会计监控系统预警信息的在线监控和适时核销工作，进一步提高基层网点遵章守纪的自觉性。同时，进一步标准会计监管行为，提高会计监管工作质量，健全会计监管检查记录制度，严格会计监管工作质量考核和责任事故惩罚
17、，对监管人员不认真履行职责，该查没查的，走过场的，作虚假监管评判的，应严肃追究监管人员的责任，确保农行新形势下会计监督内控机制的高效运作。 四、深切学习会计制度，提升会计监管人员和一线员工的整体素养。借鉴现代国际商业银行成功的先进会计内控治理方法，借助现代高科技会计监管手腕，运用已建成的农行内网资源，发挥网络优势，以农总行的网络上的员工培训中心为平台，加深学习，让员工都能运用会计制度，通过考核，及早选拔培育造就一批既懂会计专业知识又懂运算机专业知识，既有丰硕的专业会计监治理论水平又有丰硕的会计监督实践体会的高素养复合型人材，以充分适应此刻及以后农行金融创新业务进展和电子化新形势下会计内控监督的
18、风险治理所需，针对现有会计监管人员的工作状态，设计一套在职人员不按期“充电”的方案，并形成会计监管人员能者上平者让庸者下的制度，达到会计监管人员做精做好监管会计业务的目地，为增强会计监管工作督导和交流，总结会计监管工作体会，提高监督治理水平，探讨会计监管工作的新思路、新方式、新手腕，溧水农行要成立了会计监管例会制度，对进一步做好风险防范工作进到了较好地增进作用。会计监管例会的参加人员为农行各支行分管会计工作的行长、会计部门负责人、处置中心负责人、监管员、会计主管等。依照制度规定，市分行会计监管工作例会为季度召开一次，支行每一个月召开一次，同时，市分行行长每半年、支行行长每季度必需参加一次会计监
19、管例会，通过制度来保障日常业务的运行。会计监管例会要求包括以下五个方面的内容：一、通报全辖会计内控治理重点检查、业务部门检查、金库突击检查、会计监控系统运行治理等情形；二、与会人员汇报上季监管工作；3、由监管工作开展较好的单位介绍监管工作体会；4、学习近期下发的重要文件、制度，并就工作中存在的问题及隐患产生的本源展开讨论、分析；五、是部署下一时期的工作任务。五、当前农行应及早实施与国际接轨的新会计准那么，切实解决因制度本身问题带来的股分制改造和内控监管上的障碍。新会计准那么与国际会计准那么趋同，反映了发达市场银行业风险治理的做法，包括按治理目的对金融工具进行分类、利用公平价值计量交易类金融工具
20、、套期会计等。对银行业金融机构来讲，执行新会计准那么将有力地推动其完善风险治理，改良业务流程，提高经营治理水平；对投资者来讲，执行新会计准那么后的会计信息相关性、透明度更高，有利于其作出投资决策；对监管者来讲，统一、高质量的会计标准有利于其分析、评估同质同类银行业金融机构的风险状况，并采取有针对性的监管手腕，强化了风险监管的有效性。为此依照新会计准那么的要求，要改良现有的业务系统和核算系统，将新会计准那么包括的先进风险治理技术融入到业务流程和会计内控治理进程中，同时真正树立全面风险治理理念，依照新的会计准那么调整会计内控监管重点，构建集中、垂直的风险治理体制和覆盖各类风险的全面风险治理体系，以
21、期加速农业银行的法人治理机制和风险内控机制的完善，全面提升农业银行的会计内控监督治理水平。六、成立合规治理文化，是贯彻会计制度必经之路。目前，内部讹诈等损出事件在我国商业银行操作风险中占比超过80%，这说我国商业银行内部操纵存在的最严峻问题是制度的遵循性，也说是内部操纵的符合性或合规性问题。合规问题是当前我国商业银行操作风险治理的核心问题。合规治理文化是我行在长期的进展进程中形成的，是全部员工统一于全行快速进展方向上的某种思想理念、价值标准、道德标准和行为方式的集合。有效的合规治理文化以我行整体文化为背景，以经营价值最大化为目标，贯穿以人为本的经营理念，有机地融合先进的风险治理技术和科学的风险
22、治理手腕；始终面向不断转变的市场、客户，在与市场的不断博弈中完善政策制度，与时俱进地指导商商业银行风险治理实践，是科学、高效、完整和可控的全面风险治理体系的灵魂。咱们的合规治理文化要包括四个方面的内容：一、要树立正确的合规治理理念。在商业银行经营治理中风险无所不在，经营治理的每一个环节和进程都伴随着对风险的治理和操纵。因此，必需树立正确的合规治理文化，把合规的理念贯穿到全部员工和所有的业务条线。二、增强治理层的驱动作用。先进的合规文化必需体此刻我行风险治理战略制定当中，才能使风险治理的基础和功效进一步牢固和提高，才能增进商业银行各项业务的健康进展。而要实现这一点，高级治理层的重视和支持就超级重
23、要。3、充分发挥人的主导作用。实证研究说明，人的因素是操作风险的最要紧因素，专门是在经济转型、金融机构变革的环境中，人的因素对操作风险的治理加倍重要。因此，必需把对人的研究放在首位中，人的因素对操作风险的治理加倍重要。因此，必需把对人的研究放在首位，成立重视人、以人为本的治理模式和文化模式。4、创建学习型组织，把提高职工素养、保护职工权益作为创争活动的大体工作列入重要议事日程，精心组织、合理安排、扎实推动。在制定相应的创建活动打算的基础上，在广大员工中普及终身学习的理念，形成团队学习、全员学习、全程学习的工作制度和浓厚气氛。成立健全学习制度、考核制度、监督制度和约束鼓励制度，保护员工学习权利，
24、为员工同意教育与培训提供平等机遇和保障方法。通过持续不断的学习使广大员工具有做好本职工作的较高学识素养、较强学习能力和创新精神，用丰硕的理论知识、科学知识和治理知识高标准、高质量、高效率地完本钱职工作。通过以上分析，咱们加倍体会到在日常会计工作中会计制度起到举足轻重的作用，第一，在工作咱们加大对员工的培训，把制度贯彻到每笔业务，以减少案件的发生，第二对开户单位的会计从业人员不按期通过会计制度宣讲的形式，来提高他们对会计制度的熟悉，让他们熟悉制度，反过来监督咱们银行的会计人员，最后把会计制度执行的重点放在单位主管的身上，让领导带头一起成立会计制度的和谐气氛，起到落实会计制度执行的目地。通过制度在银行业务中慢慢深切，在每一个环节都发挥出庞大作用，而且提高员工执行规章制度的意识，让制度治理人、约束人，使制度成为一种文化，成为员工的自觉行为。 06春会计本科 陈鹏
