1、注册会计师审计章节考点试题会计师事务所质量控制含答案2020年注册会计师审计章节考点试题：会计师事务所质量控制含答案一、单项选择题1、下列关于质量控制制度的说法中，正确的是()。A、质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任B、质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任，其他人员不必参与C、质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行，其他人员不能参与D、会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员2、下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是()。A、对会计师事务所质量控制制度的监控更应当由具有专业胜任能力的人员实施B、会计师
2、事务所应当委派主任会计师履行监控职责C、持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查D、一旦完成复核，监控人员在与合伙人讨论后编写报告，向所有经理和专业人员沟通检查结果以及准备采取的措施3、下列有关“人力资源”的相关表述，错误的是()。A、会计师事务所应当制定政策和程序，绝对保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告B、会计师事务所是否能够保持胜任能力，在很大程度上取决于持续职业发展的水平C、有效的政策和程序
3、强调对会计师事务所各级人员进行继续培训的必要性，并提供必要的培训资料和帮助，以使会计师事务所人员能够发挥和保持必要的胜任鞥努力和素质D、如果会计师事务所内部不具备技术和培训资源，可以利用具有适当资格的外部人员4、下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是()。A、让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标B、识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项C、解决在执行过程中出现的重大问题D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项5、下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是()。A、会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监
4、控责任B、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C、会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动D、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见6、下列有关“人员素质、专胜任能力和职业发展”的相关表述中，错误的是()。A、通常情
5、况下，会计师事务所的培训是一项临时性的安排，根据临时需求提供培训B、培训政策与会计师事务所的规模有很大的关系，大型会计师事务所具有资源优势，可以自行组织面对各层次员工和各种内容的培训。自行组织培训可以做到及时、针对性强、便于管理，起到较好的效果C、规模较小的会计师事务所可能没有足够的资源自行培训，可以利用外部资源，安排员工参加外部培训，同样达到培训效果D、如果会计师事务所不具备内部技术和培训资源或基于其他人员，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员7、会计师事务所的下列质量控制监控要求，不符合质量控制准则的是()。A、由副主任会计师履行监控责任B、对质量控制制度实施监控的内容包括质量控制制
6、度设计的适当性和运行的有效性C、周期性地选取已完成的业务进行检查，以2年为一个周期，每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查D、在对单项业务进行检查时，检查小组成员应至少包括一名项目组成员，以便于对发现的问题进行沟通、核实8、下列有关项目质量控制复核的相关说法中，错误的是()。A、对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害B、当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑C、如果被审计单位属于公众利益实体，相关关键审计合伙人任职
7、时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核D、意见分歧的解决应该在会计师事务所内部消化9、在执行审计业务过程中，当项目组内部人员出现意见分歧时，下列处理不符合会计师事务所质量控制准则的是()。A、将项目组内部意见分歧的解决及形成的结论记录于审计工作底稿B、项目组内部意见分歧无法达成一致意见时，可向相关监管机构进行咨询C、如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响D、在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告10、下列有关质量控制准则的相关定义的表述，不正确的是()。A、项目质量控制复核，是指在报告日或报告日之前，项目质量控制复核人员对项
8、目组作出的重大判断和在准备报告时得出的结论进行客观评价的过程B、上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体C、项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组D、报告日，是指注册会计师编写完报告的日期二、多项选择题1、下列各项中，可以用来树立会计师事务所的质量至上的意识的有()。A、合理确定管理责任B、建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策
9、和程序C、投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序D、委派质量控制制度运行人员2、下列各项中，属于对会计师事务所质量控制实施监控需要考虑的方面有()。A、质量控制制度设计的适当性B、质量控制制度运行的有效性C、遵守职业准则和法律法规的情况D、质量控制政策和程序应用是否得当3、下列各项中，属于会计师事务所在委派项目组成员时应当考虑的事项有()。A、业务类型B、需要具备的经验、专业知识和技能C、拟执行工作的时间D、需要考虑独立性的客观性的情形4、如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有()。A、与客户就相关问题达成一致理解B、与客户形成书面
10、的业务约定书C、考虑是否具备执行业务的必要素质D、与客户的管理层、治理层沟通5、下列关于来自会计师事务所内部的投诉和指控的表述，不正确的有()。A、从动机看，有善意、真实的投诉和指控与恶意、虚假的投诉和指控B、从方式看，有实名的投诉和指控与匿名的投诉和指控C、会计师事务所收到的投诉和指控不涉及明显的个人利益或动机D、与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控数量更多且有效，鼓励用匿名投诉和指控6、下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()。A、与项目合伙人讨论重大事项B、复核财务报表和拟出具的审计报告C、考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价D、复核与重大错报风
11、险相关的所有审计工作底稿7、业务工作底稿的管理中，以下做法恰当的有()。A、为了满足客户需要，提高服务质量，会计师事务所应按照客户要求披露工作底稿的信息B、如果披露信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就可以不满足客户的要求C、决定是否披露工作底稿时，要确定披露信息是否影响到了注册会计师的独立性D、不管客户出于何种目的，会计师事务所在披露工作底稿信息时，均应遵守相关的职业道德、业务准则的要求8、会计事务所对业务工作底稿的管理应当满足的要求有()。A、安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密B、保证业务工作底稿的完整性C、便于使用和检索业务工作底稿D、按照规定的期限保存业务工作底稿9、下列有关职
12、业道德的相关说法中，正确的有()。A、注册会计师应当遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅以及其他鉴证业务时保持独立性B、注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责C、注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密D、注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象10、合伙人A已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2018年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司2018年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责
13、人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知的人员有()。A、有关项目合伙人B、正达会计师事务所的其他适当人员C、正达会计师事务所聘用的专家D、XYZ会计师事务所的人员11、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项主要包括()。A、客户的经营性质，包括其业务B、有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息C、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D、更换会计师事务所的理由12、下列有关接受和保持客户关系的说法中，正确的有()。A、在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
14、B、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行为”C、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因”D、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据”参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 质量控制制度应当要求会计师事务所主
15、任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误;质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行，选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。2、【正确答案】 B【答案解析】 会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。3、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，提供的是合理保证，而不是绝对保证;选项BCD，参考质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务
16、报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制应用指南，七、人力资源中的介绍。4、【正确答案】 A【答案解析】 “让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。5、【正确答案】 C【答案解析】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。6、【正确答案】 A【答案解析】 由于执业环境和工作要求的不断变化，培训是会计师事务所的一项长期和持续的工作。7、【正确答案】 D【答案解析】 在选取单项业务进行检查时，参与业务执行或项目质量控制复核
17、的人员不应承担该项业务的检查工作。8、【正确答案】 D【答案解析】 解决意见分歧的程序还可能包括向其他会计师事务所、职业团体或监管机构咨询，不局限于本会计师事务所内部消化。参考中国注册会计师审计准则问题解答第9号项目质量控制复核第五个问题。9、【正确答案】 C【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。10、【正确答案】 D【答案解析】 报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。参考质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制第二十三条。二、
18、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 质量控制的监控要从法律法规、制度的设计和有效性等方面进行考量和监督。3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 委派项目合伙人时应考虑下列是事项：业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险;需要具备的经验、专业知识和技能;对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;拟执行工作的时间;人员的连续性和轮换要求;在职培训的机会;需要考虑独立性和客观性的情形。4、【正确答案】 ABD【答案解析】 考虑是否具备执行
19、业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。5、【正确答案】 CD【答案解析】 选项C，会计师事务所收到的虚假的投诉和指控，可能涉及明显的个人利益或动机;选项D，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控。6、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。7、【正确答案】 BCD【答案解析】 会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质
20、量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的需要。8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，保证业务工作底稿的完整、保密地妥善保管。9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 参考中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则第三条至第六条。10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考查的知识点是遵守相关职业道德要求的具体措施。事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 参考质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(二)客户的诚信中的介绍。12、【正确答案】 ABCD【答案解析】 上述选项均是正确的，对于解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，除上述选项BCD外，还应当包括要求为：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论
