1、会计基础总复习资料会计基础重点知识点归纳第一章 总论1、 会计是以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、 会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（保证），会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出），会计对象是资金运动第一层次。5、 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。6、
2、 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。7、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补。8、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础，时间长度）、会计分期（时间长度）、货币计量（必要手段）9、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会
3、计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。10、 会计基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。会计基础包括权责发生制基础（根据实际发生期间来确认收入和费用）和收付实现制基础（根据是否收到或支付现金来确认收入和费用）两种。11、 会计信息质量要求包括可靠性（真实性、客观性）、相关性、可理解性、可比性、经济实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性八种。第二章 会计要素与会计科目1、 会计要素是对会计对象的具体化
4、、基本分类，会计要素是资金运动第二层次。分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，其中资产、负债、所有者权益为静态要素，反映在资产负债表中；收入、费用、利润为动态要素，反映在利润表中。2、 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。分为流动资产（一个正常营业周期）和非流动资产（1年以上）。3、 负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分为流动负债（一个正常营业周期，）和非流动负债（1年以上）。4、 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产，即所有者权益=资产-负债
5、。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，其中资本公积包括资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失，会计上的资本专指投入资本，它包括实收资本和资本公积中的资本溢价，盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润统称为留存收益。5、 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与向所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（而利得是非日常活动形成的），收入会引起所有者权益增加、资产增加、负债减少。收入包括主营业务收入（销售商品收入、劳务收入等）和其他业务收入（销售原材料收入、出租收入等），而营业外收入（捐赠、库存现金盘盈等）是利得。6、 费用是指企业在日常活动中发生的、
6、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（而损失是非日常活动形成的），费用会引起所有者权益减少、资产减少、负债增加。费用包括营业成本（主营业务成本、其他业务成本等）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用），而营业外支出（罚款、固定资产盘亏等）是损失。7、 利得和损失都是非日常活动产生的，它包括直接计入所有者权益的利得和损失以及直接计入当期利润（损益）的利得和损失。8、 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润分为营业利润、利润总额、净利润。9、 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。营业利润：营业收入（主
7、营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益。利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出净利润：利润总额-所得税费用10、 会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值11、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类，会计科目是资金运动第三层次。12、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。13、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。14、 会计科目按反映业务详细程度分为总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级科目以上），总分类科目是总括分类、统驭控
8、制的科目，明细分类科目是详细、补充说明的科目；按会计要素不同可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目。15、 账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。16、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。17、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。18、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同，两者反映的经济业务内容相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户
9、，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第三章 会计等式与复式记账1、 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变化：资产权益同增、资产权益同减）2、 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，是复式记账、设置账户、试算平衡、编制资产负债表的理论依据）3、 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润表（损益表）的理论依据）4、 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。5、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法，我国一般采用借
10、贷记账法。6、 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。7、 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。8、 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。9、 资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额成本类账户期末余额代表未完工的产品，而且在借方，
11、完工的产品结转到库存商品，损益类账户期末结转到本年利润账户，结转后无余额。10、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。11、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计），其理论依据是有借必有贷，借贷必相等。余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）其理论依据是资产=负债+所有者权益的恒等关系。试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记经济业务、借贷方向颠倒、科目错误试算仍然平衡，重记、漏记某个会计科目、记错科目方向试算不平衡）。1
12、2、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）13、 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）14、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额15、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计第五章 会计凭证1、 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据（必须是经过审核无误的会计凭证）。2、 填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3、
13、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）5、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证如：领料单（一次） 限额领料单（累计） 差旅费报销单（汇总） 增值税专用发票（开给对方为自制，对方开过来为外来）6、 原始凭证基本内容：名称 、 日期、 编号、抬头人等7、 原始凭证填写时不
14、得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。8、 出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。9、 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性10、 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。11、 记账凭证按照内容分为收款凭证（借方科目为库存现金或银行存款，同时贷方科目没有库存现金或银行存款）、付款凭证（贷方科目为库存现金或银行存款）、转账凭证（借、贷方都没有库存现金或银行存款科目），按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、 记账凭证基本内容：名称、日
15、期、编号、摘要、科目及记账方向等。13、 一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一张原始凭证需编制多张记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证后14、 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明原始凭证张数，数量较多的可单独装订，但要注明“附件另订”记账凭证填写错误的，应重新填制（还未登账），若已登账，则用规定的更正方法更正，一般更正方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法，根据不同的错误情况采用对应的更正方法。15、 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。1
16、6、 记账凭证上填写的日期为编制日期，而不是业务发生日期。17、 记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。18、 会计凭证的传递程序是定传递线路和定传递时间。第六章 会计账簿1、 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，是编制会计报表的基础和依据。账簿是形式，账户是内容。2、 会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式、贷方多栏式、借贷多栏式）3、 按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账）、分类账（总账、明细账）、备
17、查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿、应收、应付票据登记薄）。按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）4、 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、 过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、 会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页 7、 登账：现金日记账是
18、出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。库存现金日记账和银行存款日记账要做到日清月结，格式是三栏或多栏。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的，格式是三栏式。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔或定期汇总登记。明细账格式有三栏式（债权债务、本年利润）、多栏式（成本、费用、收入）、数量金额式（原材料、库存商品）、横线登记式（材料采购、应收票据、一次性备用金）。8、 对账
19、的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、 错账的查找方法有全面检查（顺查法和逆查法）和局部抽查（差数法、尾数法、除2法、除9法）10、 错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记账凭证中的科目错误或科目和金额都错误或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正的记账凭证。11、 “本月合计”字样
20、，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。12、 总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账和备查账簿不需每年更换新账。新旧账簿更换时，旧账簿注明结转下年，新账簿注明上年结转，结转时无需编制记账凭证，各种旧账簿由总账会计集中管理。 第七章 账务处理程序1、 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。2、 记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映账户对应关系、便于查账、程序简单明了、易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务
21、处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、 汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映账户对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对账目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、 科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于业务量较多、记账凭证较多的单位。5、 汇总记账凭证的编制方法：汇总收款凭证（固定借方，汇总贷方）、汇总付款凭证（固定贷方，汇总借方）、汇总
22、转账凭证（固定贷方，汇总借方）第八章 财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按清查的范围分为全面清查和局部清查； 按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日清月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）3、财产物资常用的盘存方法有实地盘存制和永续盘存制实地盘存制：只登记增加数，不登记减少数，目的是为了倒推出发出数永续盘存
23、制：既登记增加数，又登记减少数，目的是为了达到账实一致4、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；库存现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章），它是重要的原始凭证。5、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账项、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。未达账项的四种类型：企业已收，银行未收、企业已付，银行未付、银行已收，企业未收、银行已付，企业未付。未达账项是通过银行存款余额调节表进行调节，调节后的余额表示企业可动用的银行存款实有数，银行存款余额调节表不能作
24、为记账的原始依据，企业应以银行结算凭证作为调整账务的依据。6、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。7、实物清查（数量和质量）方法一般采用实地盘点法和技术推算法，清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章），盘存后应将盘存单的实存数与账面数进行核对，并填制实存账存对比表（盘盈盘亏报告表），它是调整账簿记录的原始凭证。8、财产清查的账务处理库存现金盘盈：批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（查明原因）库存现金盘亏：批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后： 借：管
25、理费用（无法查明原因） 其他应收款（查明原因） 贷：待处理财产损溢存货盘盈： 批准前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用存货盘亏： 批准前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 批准后： 借：管理费用（自然损耗、计量错误、管理不善） 其他应收款（过失人的赔偿） 原材料（收回残料） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈： 批准前： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 批准后： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润固定资产盘亏： 批准前： 借：待处理财产损溢 累计折旧（扣除已提折旧） 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出 贷：待处
26、理财产损溢 第九章 财务会计报告1、 企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、 企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、 会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、所有者权益变动表、分部报表） 附注4、 财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等5、 年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。6、 财务会计报告按内容分为静态报表和动态报表，按编报时间分为中期财务
27、会计报表和年度财务会计报表，按报送对象分为内部报表和外部报表，按编制单位分为个别报表和合并报表7、 财务会计报告编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解8、 资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目9、 利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）根据“收入-费用=利润” 这一会计等式编制而成的。 现金流量表（反映企业一定会计期间内的现金和现金等价物的流入和流出情况的报表）10、 资产负债表格式分为账户式和报告式两种
28、，我国采用账户式；利润表格式分为单步式和多步式两种，我国采用多步式。11、 资产负债表填制方法：1）根据某个总账账户的期末余额直接填列（如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本等） 2）根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列（如货币资金、存货、未分配利润） 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 未分配利润=本年利润+利润分配 3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列（如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款） 应收账款=应收账款借+预收账款借 应付账款=应付账款贷+预付账款贷 预收账款=预收账款贷+应收账款贷 预付账款=预付账款借+应付账款借 4）根据有关总账
29、及其明细账的期末余额分析计算填列（如长期借款、应付债券、长期应付款等） 5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（如固定资产、应收账款、存货等） 利润表填制方法： 本期金额栏：收入类（贷方发生额-借方发生额）如营业收入 费用类（借方发生额-贷方发生额）如管理费用 自然计算填列：如营业利润、利润总额、净利润 特殊项目填列：如基本每股收益 上期金额栏：根据上年该期利润表“本期金额”栏数字填列现金流量表编制方法：直接法和间接法，我国采用直接法第十章 会计档案1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的
30、档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。合并单位的会计档案由存续方保管。解散、破产单位的会计档案由财产所有者、业务主管部门、档案馆代管。2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）10年略15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、普通日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第
31、一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。第四章 主要经济业务事项账务处理1、提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款2、存取现金： 借：银行存款 贷：库存现金3、购买交易性金融资产： 1）借：其他货币资金 贷：银行存款 2）借：交易性金融资产 贷：其他货币资金 3） 借：投资收益 贷：其他货币资金4、出售交易性金融资产： 1）借：其他货币资金 贷：交易性金融资产 投资收益 2）借：投资收益 贷：其他货币资金5、按实际成本计价购入原材料：入库前：借：在途物资（若是计划成本计价则用材料采购） 应
