1、财务会计综合实训 新世纪股份有限公司资料本实训拟以新世纪股份有限公司在一个会计期间发生的生产经营业务为实训资料，并将空白原始凭证附录在后，要求学生依据模拟单位的业务内容、业务特点，完成企业的全部会计核算过程以及编制会计报表。该综合实训是要求学生将零散的知识融会贯通起来，完整掌握会计核算全过程，以培养学生的综合核算能力以及分析问题和解决问题的能力。一、模拟企业概况：1、企业名称：新世纪股份有限公司（以下简称新世纪公司）。2、法人代表：李爱国3、注册资本：15 000万元。4、企业地址；广东省广州市花都区天祥大道291号，电话：1234565、开户银行：中国建设银行花都分行瑶湖分理处。账号：654
2、3216、税务登记号：1100000000020087、经营范围：电机产品和大型设备。8、主要产品：甲产品、乙产品。二、企业会计核算方法：1、记账方法：采用借贷记账法。2、会计科目：使用财政部2006年2月发布的最新的会计科目表。3、会计期间：2012年1月1日至2012年12月31日。4、存货按照实际成本核算。5、固定资产折旧采用直线法，为简化计算，新世纪股份有限公司2012年12月固定资产折旧=11月固定资产的余额/10/12=1500/10/12=125（万元）其中，100万元为生产用固定资产折旧，其他为管理用固定资产折旧。6、税费的计算：增值税：按基本税率的17%计算缴纳，收购免税农产
3、品按13%计算抵扣进项税额。营业税：安装业务按3%的税率，销售不动产和无形资产按5%的税率。消费税：按10%计算缴纳。城市维护建设税：按增值税、消费税、营业税之和的7%计算缴纳。教育费附加；按增值税、消费税、营业税之和的3%计算缴纳。所得税：按应纳税所得额的25%计算缴纳。该企业属于“营改增”试点地区的企业。7、利润分配比例：法定盈余公积：按净利润的10%计算提取。任意盈余公积：按净利润的5%计算提取。向投资者分配的利润：按净利润的50%计算提取。三、会计核算程序：1、记账凭证组织：采用通用记账凭证和科目汇总表。2、账簿组织：分别开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账和有关明细账。四、实训操
4、作程序设计：1、根据实训“建账资料”所提供的相关资料，开设有关明细账。2、分析2012年12月份的经济业务，填制记账凭证并将填制好的原始凭证附在相应的记账凭证之后。3、登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账。4、根据记账凭证，编制科目汇总表并据以登记总分类账。5、月末，结转收支科目，计算本月利润。6、进行利润分配。7、结出各科目的本月发生额和月末余额，将总分类账与日记账、有关明细账核对。8、核对相符后，根据有关资料，编制资产负债表和利润表。9、整理和装订会计凭证、账页和会计报表。五、相关资料（11月份资产负债表、科目汇总表、利润表的格式化等）资产负债表 2012年11月30日编制单位：
5、新世纪股份有限公司 单位：万元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1200.5968短期借款500交易性金融资产300200交易性金融负债00应收票据2050应付票据5020应收账款1000600应付账款500450预付款项5075预收款项500180应收利息00应付职工薪酬780680应收股利00应交税费57.7555其他应收款26应付利息20存货10001500应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款2030其他流动资产300300一年内到期的非流动负债200200流动资产合计3872.53699其他流动负债00非流动资产：流动负债合计21
6、59.751615可供出售金融资产200150非流动负债：持有至到期投资0260长期借款1612.751535长期应收款00应付债券5001200长期股权投资50004000长期应付款500259投资性房地产00递延所得税负债00固定资产1500016500其他非流动负债00在建工程00非流动负债合计2612.752994工程物资00负债合计4772.54609固定资产清理00股东权益：无形资产1500900股本2000020000开发支出800500资本公积800900递延所得税资产00盈余公积400200其他非流动资产200200未分配利润600500非流动资产合计2270022510股东
7、权益合计2180021600资产总计26572.526209负债和股东权益总计26572.526209科目余额表2012年12月31日单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金短期借款银行存款应付票据其他货币资金应付账款交易性金融资产应付职工薪酬应收票据应交税费应收账款应付利息坏账准备应付股利预付款项其他应收款应付债券应收股利长期借款存货长期应付款存货跌价准备其他流动资产预收账款持有至到期投资股本可供出售金融资产资本公积长期股权投资盈余公积固定资产利润分配（未分配利润）研发支出 无形资产其他非流动资产合计合计资产负债表2012年12月31日编制单位：新世纪股份有限公司 单位：万元资产期
8、末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金968短期借款0交易性金融资产200交易性金融负债0应收票据50应付票据20应收账款600应付账款450预付款项75预收款项180应收利息0应付职工薪酬680应收股利0应交税费55其他应收款6应付利息0存货1500应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款30其他流动资产300一年内到期的非流动负债200流动资产合计3699其他流动负债0非流动资产：流动负债合计1615可供出售金融资产150非流动负债：持有至到期投资260长期借款1535长期应收款0应付债券1200长期股权投资4000长期应付款259投资性房地产0递延所
9、得税负债0固定资产16500其他非流动负债0在建工程0非流动负债合计2994工程物资0负债合计4609固定资产清理0股东权益：无形资产900股本20000开发支出500资本公积900递延所得税资产0盈余公积200其他非流动资产200未分配利润500非流动资产合计22510股东权益合计21600资产总计26209负债和股东权益总计26209损益类科目2012年12月累计发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出所得税费用利 润 表2012年12月编制单位：新世纪股
10、份有限公司 单位：万元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入减：营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（损失以“”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润（损失以“”填列）五、每股收益（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、新世纪公司12月份所有经济业务如下：1、12月1日，新世纪公司与建设银行南昌分行签订为期半年的短期借款合同，金额100万元，当日接到开户银行收账通知，借款已划到新世纪公司账户（月利率
11、1%，每月20日结算，月底付款）2、12月1日.新世纪公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批东海公司发行的股票100万股.作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付.3、12月1日,新世纪公司归还上月对天地公司的欠款100万元,已通过银行存款支付4、12月1日,新世纪公司申请将一张从北海公司取得的商业承兑汇票贴现(10月1日,销售一批产品A给北海公司,价税合计为1 170 000元,取得北海公司不带息商业承兑汇票一张,票据期限为6个月).银行不拥有追索权,新世纪公司实际收到1 070 000元,款项已收
12、入开户银行中国建设银行南昌分行瑶湖分理处.5、12月1日,新世纪公司从英雄公司购买10 000吨经过加工后的B材料,720元/吨,用于生产甲产品.另外还购买本月用于生产乙产品的C材料30吨,30万元/吨,已收到增值税专用发票,款项通过银行存款支付,材料当天已运到并验收入库.6、12月1日，新世纪公司以12元新股的价格出售所持有春天公司股票20万股（该股票是6月1日以每股10元的价格购进，作为交易性金融资产持有，6月30日股票价格为每股11元）7、12月1日，新世纪公司发行80000万普通股（每股面值1元）作为对价，取得了幸福公司90%的控股权（新世界公司和幸福公司为同一集团的子公司）。新世纪公
13、司购买幸福公司股权时幸福公司的账面净资产价值为10000元。8、12月1日，新世纪公司用银行存款330万元从证券市场上购入大海公司发行在外的80%股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为400万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为300万元，资本公积为20万元，盈余公积为70万元，未分配利润为10万元。新世纪公司和大海公司不属于同一控制下的两个公司。大海公司2008年度实现净利润40万元，提取盈余公积4万。9、12月1日，新世纪公司以1035万元从证券市场上（含支付的相关费用1万元）购入中华公司400万股，占中华公司实际发行在外股数的30%，新世纪公司采用权益法核算此项
14、投资。2012年12月1日，中华公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时，中华公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2012年12月1日中华公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。10、12月1日，新世纪公司接受一项产品安装劳务，属于营业税应税劳务，税率为3%。安装期为6个月，合同总收入为600万元，年底，双方按照完工进度结算款项120万元，已结清，至年底已实际发生的成本为100万元，估计还将发生的成本为400万元。11、12
15、月1日，新世纪公司从橙色公司购进B材料2000吨，600元/吨，取得了增值税专用发票。货款已经通过银行存款支付，但材料尚未运到。12、12月1日，新世纪公司为降低采购成本，向天马公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y、Z。新世纪公司为该批设备共支付了货款200万元，增值税额34万元，包装费4万元，取得了增值税专用发票；运输费2万元，取得公路、内河货物运输业统一发票，全部款项以银行存款支付。取得三套设备的当日，X、Y、Z的公允价值分别是80万元、60万元、60万元。不考虑其他相关税费。同时，将暂不需用的X设备出租给其他公司使用，签订半年期合同，本合同租金总价54000元，每月末
16、收取租金。13、12月1日，新世纪公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为50万元，支付的增值税额为8.5万元。14、12月1日，新世纪公司委托星星商店代销商品甲一批1250件，1200元/件，代销价款为150万元（不含增值税），该批商品的实际成本为100万元。15、12月1日，收到建设银行转来电汇凭证（收账通知联），赤色公司还来上月欠款500万元。16、12月2日，新世纪公司委托冬天公司加工B材料1000吨，实际成本为60万元。17、12月2日，新世纪公司为自建厂房领用工程物资45万元（含增值税额）。剩余工程物资转为新世纪公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣。18、12月
17、2日，出纳员李寻欢到银行购买现金支票和转账支票各一本，支付手续费、工本费计50元。19、12月2日，生产甲产品领用B材料8000吨（720元/吨），加工为8000件甲产品，领用C材料30吨（30万元/吨），加工为30台乙产品。另外，加工完成为甲产品还需加工费80元/件，假设其中职工薪酬为70元/件，其他各种间接费用10元/件（包括车间管理人员工资5元/件，其他用银行存款支付）。加工完成为乙产品还需加工费每台26万元，假设其中职工薪酬为15万元/台，其他各种间接费用11万元/台（包括车间管理人员工资6万元/台），假设投产的甲产品和乙产品12月10日全部完工（注：本月所有的折旧费用为128万元，其
18、中生产用固定资产为100万元，管理用固定资产折旧为25万元。仓库出租折旧为3万元。除折旧外的间接费用都用银行存款支付）。20、12月3日，收到建设银行转来南昌市自来水公司专用托收凭证，支付11月份水费12000年。21、12月3日，向红色公司购入A材料2000吨，每吨500元，款项未付，材料尚未到达。22、12月3日，新世纪供公司购入南海上市公司的股票20万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用2万元。23、12月3日，新世纪公司委托秋天公司加工A材料一批1000吨，发出原材料实际成本为50万元。24、12月4日，支付猎户租赁公司生产线设备租金2
19、00万元，并取得相关合法票据，1-11月已预提该项费用184万元。本项租赁业务开始日为2011年1月1日，租赁期5年，每年年末支付租金200万元，租赁期届满，该生产线的估计残余价值为40万元，其中新世纪公司的担保余值为10万元。25、12月5日，收到东海公司支付现金股利（12月1日，购买东海公司股票100万股）。26、12月5日，新世纪公司从橙色公司12月1日购进的B材料2000吨运到，检验合格并验收入库。27、12月6日，签发建设银行现金支票，向建设银行提取现金5000元。签发支票号码为2010001。28、12月7日，以现金购入办公用品3000元。29、12月8日，收到南海公司现金股利40
20、万元。30、12月8日，新世纪公司与大华公司签订一项购销合同，合同规定新世纪公司为大华公司提供20台乙产品，合同价款为1500万元。按合同规定，大华公司在新世纪公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在新世纪公司将商品运抵大华公司并安装检验合格后才予以支付。31、12月9日，新世纪公司收购夏天公司免税农产品一批，支付购买价款110万元，另发生保险费10万元，装卸费5万元（按照税法规定，该购入的农产品按照13%计算抵扣进项税额）。32、12月9日，以电汇结算方式归还前欠绿色公司货款100万。33、12月9日，通过建设银行缴纳上月应交未交增值税505000元，城市维护建设税36750元，教育费附加
21、15750元，本月预交营业税20000元，收到税收缴款书收据联。34、12月10日，东海公司宣告发放的现金股利为0.3元/股。35、12月10日，新世纪公司自建厂房领用生产用原材料B材料一批，实际成本未48000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8160元（暂不考虑消费税因素）。36、12月10日，本月投产的甲产品和乙产品完工入库，结转其成本。分配结转本月制造费用，编制制造费用分配表。填制产品成本计算单、填制入库单【其中甲产品投产8000件，乙产品投产30台，参照业务（19）】。37、12月10日，销售给青色公司甲产品1000件，每件1200元，成本800元/件，乙产品2台，每台75万
22、元（不含增值税），成本56万元/台。增值税税率为17%，消费税税率为10%，收到转账支票一张，送存银行。38、12月10日，本月计提行政管理人员工资120万元。39、12月10日，发放职工薪酬810万元。40、12月11日，张经理出差预借差旅费1000元，以现金付讫。41、12月12日，收到蓝色公司转账支票一张，金额50000元，是支付租用本公司仓库的12月份租金。不考虑相关税费（该仓库2009年12月31日购进，原值37万元，残值1万元，直线法折旧）。42、12月13日，新世纪公司将应收吉祥公司的货款出售给中国建设银行，价款为400万元。合同约定在应收吉祥公司的货款到期无法收回时，中国建设银
23、行不能向新世纪公司追偿（该批商品系新世纪公司11月份甲产品的赊销业务，当时的销售价款为360万元，增值税销项税额为61.2万元，双方约定，吉祥公司应于2013年3月31日付款）。43、12月15日，大海公司宣告发放现金股利4万元（12月1日购买）。44、12月15日，新世纪公司接受希望公司投入A设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的公允价值为450 000元。45、12月15日，新世纪公司将完成的20台以产品运抵大华公司，当日，全部安装完成。该批乙产品单位成本为56万元/台，安装费用为20万元（由新世纪公司负担）。款项已经通过银行收存。46、12月15日，新
24、世纪公司开发一项新技术N，发生的符合资本化条件的支出为50万元。47、12月16日，销售部门报销招待客户报销餐费800元，以现金支付。48、12月16日，新世纪从欣欣公司购入C生产设备作为固定资产使用（需安装），购货合同约定，C设备的总价款为2000万元（不含增值税），当日支付200万元，余款分5年于每年年末平均支付。假定同期银行借款年利率为6%（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，6%，5）=4.9173，为简便，本年不需摊销未确认融资费用。49、12月17日，新世纪公司采用以旧换新方式销售给顺达公司乙产品4台，售价总额为300万元，并开具了增值税专用发票，乙产品单位成本为56万元；
25、同时收回4台同类就商品，每台回收价为10万元，款项已存入银行。50、12月18日，出售2006年购入的一台机器设备F，该设备原价191700元，到出售日已经计提折旧182080元，已计提减值准备2500元。在清理过程中，以银行存款支付清理费5000元，残料变卖收入为6500元。51、12月19日，张经理出差回来，报销差旅费920元，余款以现金退回。52、12月19日，新世纪公司申请一项新技术专利权A，当日，该项无形资产已经达到预定用途。在此项专利权A的开发过程中（1月至11月）共发生开发费用500000元，符合资本化条件，研发成功后12月19日申请获得该项专利权，另外，在申请过程中发生的专利登
26、记费为20000元，律师费6000元，均以银行存款支付。53、12月20日，新世纪公司以银行存款支付冬天公司加工费10万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；收回加工后的B材料用于继续生产应税消费品甲产品。54、12月20日，收到大海公司发放的现金股利（12月1日购买）。55、12月20日，希望公司投入的设备A安装过程中领用生产用材料A一批计80吨，实际成本为40000元；领用自产的产成品甲100件，实际成本为80000元，售价为120000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。56、12月21日，新世纪公司从红色公司购进A材料1000吨，暂估价为500 000元，该批材料当天已经验
27、收入库，但货款尚未支付，发票等结算凭证也尚未收到（暂不做会计处理）。57、12月21日，收到银行单据，结算本月借款利息1万元。58、12月21日，为从欣欣公司购买的C生产设备支付安装等相关费用20.8万元。59、12月22日，新世纪公司因火灾毁损库存材料A一批，该批原材料实际成本为4万元，保险公司赔偿3万元。材料适用的增值税税率为17%。60、12月23日，新世纪公司赊销给平安公司甲产品4000件，销售价款计480元（不含增值税），实际成本为320元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。61、12月24日，新世纪公司为冬天公司加工的B材料以银行存款支
28、付往返运杂费2万元。62、12月25日，新世纪公司销售给长江公司2台乙产品，销售价款为150万元，长江公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与新世纪公司，长江公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月25日。由于长江公司安装该设备的场地尚未确定，经新世纪公司同意，该产品于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为56万元。假设符合收入确认的条件。63、12月26日，新世纪公司与胜利公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年3月10日，新世纪公司应按每台54万元（另会发生销售费用和税金1万/台）的价格向胜利公司提供乙产品6台（当天不做会计处理）。64、12月27日，秋天公司加工A材料完成，新世纪公司支付加
