1、税法复习题及答案中南大学网络远程教育课程考试复习题及参考答案税法一、单项选择题1.下列各项经济行为中，不属于视同销售行为的有（ A ）A将委托加工收回的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于集体福利2. 下列个人所得税应税项目中，不使用代扣代缴方式纳税的是（ ）。A工资薪金所得B稿酬所得C个体户生产经营所得D劳务报酬所得3.某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元，本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳
2、增值税（ B）万元。4.单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。A外购生产设备B外购修理用备件C外购生产用车辆D外购发给职工的节日慰问品5.2003年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（元。6我国税法规定，营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（）A企业 B单位或个人 C机关团体 D法人7下列商品中不属于消费税征收对象的是（）A小汽车 B雪茄烟 C汽车轮胎 D原油8我国增值税法规定，计征销项税额的价外费用不包括（）A增值
3、税 B包装费 C运输装卸费 D储存费9增值税属于（）A中央税 B地方税 C中央和地方共享税 D直接税10.我国现行增值税税制中，商业企业小规模纳税人适用的征税率是( )A.10 B.7 C.6 D.3%11.下列经营行为中，属于营业税应税行为的是( B )应该为有偿A.修理修配 B.运输商品 交通运输业C.将不动产无偿赠送他人 D.加工产品l2.厂商甲委托振华加工厂加工一批粮食白酒，在这项委托加工应税行为中，该批白酒的消费税应由( )向税务机关申报缴纳。A. 振华加工厂 B. 厂商甲 C.厂商甲和振华加工厂 D.最终消费者13.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )A.无形资产开发支出未
4、形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿而发生的坏帐损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用14.某企业2000年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得额为100万元,境外实纳税款20万元,全年累计预缴税款56万元,该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为( )。 A.10万元 B.12万元 C.23万元 D.79万元15.企业所得税法规定纳税人发生年度亏损可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A.3年 B.4年 C.5年 D.10年16.委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有（B ）A 消费税 B.增值税
5、 C.消费税和增值税 D.什么税都不交17.消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ A ）。A预收货款结算方式下发出应税消费品的当天B赊销方式下收到货款当天C预收货款结算方式下收到货款当天D分期收款结算方式下实际收款日期18.某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60,000元，含保险费5，出境时付给境外承运公司25,000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50,000元，其计税营业额为（C ）元。A 25,000 B.34,700 C.35,000 D.60,00019.单位将不动产无偿赠于他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ B）。A将不动产交付使用的当
6、天 B不动产所有权转移的当天C签订不动产赠于文书的当天 D承受不动产人交纳契税的当天20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。A 一般贷款业务的计税依据为利差收入B 转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C 金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D 融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款21.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3,000万元，在境内承包了一项外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1,500万元，建设一栋办公楼自用，价值1,000万元。该建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A 165 B.75 C.135 D.4522.某邮局本月取得邮汇业务
7、收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（ ）万元。A3.33 23.下列属于营业税免税项目的有（ ）。A个人按市场价格出租住房的收入B文艺团体义演的门票收入C外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入D某房地产公司销售普通住宅住房收入24.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。A运输企业销售货物并负责运输所售货物B饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务25.下列营业税应税行为中，应
8、按5税率缴纳营业税的有（ ）。A搬家公司搬家服务B单位出租房屋C电影放映D电子游戏厅26.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元。该歌舞厅本月应纳营业税为（ ）万元。 C.17.6 D.18.627.某生产白酒的集体企业，2002年全年销售额1,600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）万元。A33 B.46.2 C.49.5 D.62.728.新办的
9、独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业或经营单位，自开业之日起享受企业所得税减免税优惠为（ ）。A.1年内免税 B.2年内免税C.第一年免税，第二年减半征税 D.第一年免税，第2、3年减半征税29.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的有（ ）。A对外投资支出B劳动保护支出C违反经济合同违约金D已霉烂变质的存货30.纳税人计算应纳税所得额时，允许作为销售税金项目从收入总额中扣除的流转税金是（ ）。A增值税B消费税 C房产税D进口关税31.我国个人所得税法中所称“临时离境”是指（ ）A.在一个纳税年度中临时离境不超过60日B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日C.在一个纳税年度中临时离境一
10、次不超过30日或累计不超过6次D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日32.外商投资企业的外资一方用分得的税后利润在境内再投资可获得再投资退税，条件是生产经营期限在（ ）A.3年以上的项目 B.5年以上的项目C.7年以上的项目 D.10年以上的项目33.企业所得税的纳税地点是指纳税人的（ ）A.生产经营场所所在地 B.生产经营所得来源地C.企业登记注册地 D.企业实际经营管理地34.我国企业所得税税法规定，不得在企业所得税前扣除的税金是（ ）A.土地增值税 B.增值税 C.营业税 D.消费税35.下列各选项中，要缴纳消费税的应税商品是（ ）A.加工生产金银首饰B.销售
11、进口的香烟C.将委托加工的应税消费品收回后直接销售D.将自产的应税消费品直接用于销售36.我国增值税实行的计税方法是（ ）A.加法 B.减法 C.购进扣税法 D.扣额法37.耕地占用税的征收机关是（ ）A.税务机关 B.财政机关C.政府土地管理部门 D.国有资产管理部门38.某单位因城市实施规划而搬迁，自行将原有房地产移交给市政府，此项行为适用的土地增值税政策是（ ）A.按税法规定征收土地增值税B.减半征收土地增值税C.增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.免征土地增值税39.下列各选项中，根据规定不需缴纳契税的是（ ）A.国家机关承受用于办公的土地、房屋 B.国有土地使用权出让
12、C.房屋赠与 D.房屋交换40.中国公民李某于2005年8月取得一次性提供劳务的报酬3000元，通过民政局将该项收入全部捐赠给某灾区，因此，李某就该笔收入的纳税事宜是( )A.不需交纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠额，因此不再需要交纳个人所得税C.可以在税前扣除660元的捐赠额，因此仍需缴纳个人所得税D.可以在税前扣除900元的捐赠额，因此仍需缴纳个人所得税41.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（ ）征税项目。A偶然所得B财产转让所得C股息红利所得D特权使用费所得42.下列各项中，属于劳务报酬所得的有（ ）。A发表论文取得的报酬B提供着作权的使用权取得的报
13、酬C将外国小说翻译出版取得的报酬D受托从事文字翻译取得的报酬43.在对个体工商户的生产经营所得查帐征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目有（ ）。A各种赞助支出B个体户业主的工资支出C与生产经营有关的修理费用D缴纳的个人所得税44.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费20,000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为（ ）。A. 2,880 B. 3,142 C. 3,809.52 D. 457.43 45.居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其他应纳税额计算时可作（ ）处理。A分国分项的限额扣除B分国不分项的限额扣除C提供完税凭证原件的，据实扣除D提供完
14、税凭证原件的，也不予以扣除二、判断题1.纳税人兼营应纳消费税的不同税率消费品的，一律从高适用税率。2.纳税人用于企业基本建设的自产货物，应当于移送使用时缴纳增值税。3.营业税的起征点，按次计征的，为每次（日）营业额50元。4.企业借款用于固定资产购置、建造的，在该项资产达到预定可使用状态前发生的利息，可计入财务费用。5.某人承包一个企业，企业工商登记不变，且该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，此时，该承包者按合同规定取得的所得，按照“对企事业单位的承包、承租经营所得”税目缴纳个人所得税。6. 一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运输费结算单据（普通发票）所列运费金额依7的扣除率计算进项
15、税额，于收到运输发票之日从当期销项税额中抵扣。7. 纳税人兼营不同税率消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税8. 纳税人自产自用的应税消费品，均应于应税消费品移送使用时缴纳消费税。9. 服务业中的租赁业包括融资租赁业务和经营租赁业务，其计征营业税的营业额为租赁费。10. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。11. 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。12. 某企业以一项专有技术对外投资，并商定按被投资方收入的一定比例每年收取转让费，
16、此行为属于以无形资产投资，不交营业税.13. 不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税14. 建筑安装业务实行总包或分包的，由总包人按全部营业额为依据缴纳营业税，分包人无纳税义务。15. 运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。16. 甲饭店物业管理部门将饭店营业面积中的一部分出租给乙开设商场，则甲饭店发生货物销售行为，应缴纳营业税。17. 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。18. 在计算应税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经
17、费应按工资薪金支出总额和规定比例计算扣除。19. 现行企业所得税中规定，对经营规模较小的中小企业，实行18和27两档照顾税率。20. 为鼓励企业开发新产品，新技术，新工艺，企业所得税法规定只要企业当年“三新”费用比上年实际发生额增长达到了10以上，均可将当年实际发生的“三新”费用再加扣50，从应税所得额中扣减。21.增值税出口退税“免、抵、退”办法，适用于外贸企业出口货物。 22.委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。 23.以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的，不征营业税。24.企业购买国债利息的收入不计入应纳税所得额。 25外国企业对我国负有全面的纳税义务
18、，应就其来源于境内、境外的所得缴纳所得税。26. 按照个人所得税法对于纳税人规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指一次离境不超过30天、多次离境累计不超过90天。27. 某歌星取得一次性的劳务报酬2.3万元，对此应实行加成征税办法计算个人所得税。28. 王某承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付王某承包费5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故王某应对该项所得按九级超额累进税率缴纳个人所得税。29. 个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。30. 扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税，向外单
19、位个人支付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。三、简答题1.简述一般纳税人在销售货物时，如何按结算方式的不同确定其纳税义务发生时间。2.简述营业税的纳税义务发生时间如何确定。3.简述消费税的纳税义务发生时间如何确定。4简述计算企业所得税应纳税所得额时，收入总额由哪些项目组成.5.简述计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出属于不得扣除项目？6.计算个人所得税各税目的应纳税所得额时，其扣除项目如何确定？7.简述哪些纳税人的工资薪金所得适用加计扣除？四、计算题1、某工业企业（增值税一般纳税人），2003年10月购销业务情况如下： 购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上
20、注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元； 购进钢材20吨，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元； 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元，货已验收入库； 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； 将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； 期初留抵进项税额0.5万元。要求；计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。【参考答案】： 当期进
21、项税额3.91371.36(422.1)101.361.367.17（万元） 当期销项税额42177.14（万元） 当期应纳增值税7.147.170.5= 0.53（万元） 期末留抵的进项税额为0.53万元注意，收购农产品的进项税额扣除率现在已经变为13。2、长沙市某工业企业系增值税一般纳税人，其2004年8月购销业务情况如下：.开具普通发票以现金收款方式，直接向某使用单位销售产品一批23.4万元；.开具增值税专用发票以赊销方式销售货物100万元，合同约定付款期两个月，10天内付款可享受现金折扣2%，购货方在第10天支付货款98万元；.以还本方式销售货物取得货款收入10万元（不含税价），承诺2
22、年后退还7万元价款；.当月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，货款未付，材料已验收入库；取得的铁路运输发票金额为5万元，其中仓储、装卸费1万元；.当月企业基本建设装修行政办公楼还从仓库领用了一批原材料，购进成本为8万元；领用了一批自产的产品，该产品同期售价为5万元。该企业原材料和产成品均适用17税率。请计算当月企业应纳增值税额。2. 【参考答案】：业务销项税额23.4（1+17%）17%3.4万元业务销项税额10017%17万元业务视同销售销项税额1017%1.7万元业务进项税额25017%47%42.78万元业务进项税额转出817%1.36万元3.某卷烟厂为增值税一
23、般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下： 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20,000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专
24、卖商18,000箱，取得不含税销售额36,000万元。要求 （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税3. 【参考答案】：（1）增值税:外购烟丝和加工烟丝进项税额681.3669.36万元外购烟叶进项税额4213375.67 万元销售卷烟销项税额36000176120万元应缴纳增值税6120（5.67+69.36）=6044.97万元（2）消费税 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计 算消费税的公式，补缴消费税。收回加工烟丝应纳消费税42（113%）+3（17）8（130）3020.28万元 销售卷烟消费税36000451
25、80000.01516470万元 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税15023090万元 应缴纳消费税20.28+164709016400.28万元4. 某工业企业为一般纳税人（增值税税率为17 ），2008年3月有关资料如下： (1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票； （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元； (3) 当月采购取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已入库； （4）当月企业为装修公司会议厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元； （5）从农民手中购入农产品，作为本企业
26、的原料，支付价款11万元；（6）从国外购进一批材料用于职工集体福利设施建设，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。4.【参考答案】：（1）.交款提货方式销项税额=200 17=34（万元）（2）.因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 17=20.4（万元）当期销项税额合计 34+ 20. 4=54. 4（万元）（3）.进项税额10017=17（万元）（4）.为装修会议厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于非应税项目的货物的进项税额不得进行抵扣。（5）.购入农产品可按13的扣除率计算抵扣进项税，按支付价款的13计算进项税
27、额1113=1.43（万元）（6）.用于集体福利设施的固定资产进项税额不得抵扣。则，当期应纳增值税=54.418.43=35.97（万元）5.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2000年8月取得以下收入: 依照社团章程的规定，收取团体会员会费40,000元，个人会员会费10000元 代售大型演唱会门票21,000元，其中包括代售手续费1,000元 代销中国福利彩票50,000元，取得代销手续费500元 协会开设的照相馆营业收入28,000元，其中包括相册、镜框等销售收入2,000元 委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60,000元 举办一期培训班，收取培训费120,00
28、0元，资料费8,000元要求： 计算上述业务应缴纳的营业税 计算该协会代扣代缴的营业税 【参考答案】： 收取的团体会员费40,000元、个人会员费10,000元免征营业税 代售门票手续费应纳营业税1,000550元 福利彩票手续费应纳营业税5005%=25元 照相馆收入应纳营业税28,00051400元 国外咨询收入60,000元免征营业税 培训班收入应纳营业税（120,0008,000）33840元上述业务应缴纳的营业税50251,40038405315元扣代缴营业税额21,0003630元6.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下： 向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的
29、罚息收入8万元 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出 受某公司委托发放贷款金额5,000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8，银行按贷款利息收入的10收取手续费 2001年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4 该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行交付利息。（提示：2002年银行适用营业税税率6）要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。【参考答案】：（1） 银行应缴纳营业税： 向生产企业贷款应缴纳营业税（6008）636.48万元 手续费收入应缴纳营业税
30、=(14+5,0004.812210)61.08万元 有价证券买卖应缴纳营业税（860800）63.6万元 向商场贷款应缴纳营业税1,5005.412361.22万元银行共计应缴纳营业税42.38万元(2) 银行代扣代缴营业税5,0004.812262.4万元7.某商业银行2003年第4季度发生以下经营业务： 代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元（期限1年），贷款利率4，已收到手续费收入1万元 吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1,000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元 外汇转贷业务取得贷款利息收入30万元，支付转贷利息支出25万元 办理结算业
