1、CIA内部审计师科目1内部审计基础第三章 开展内部审计业务审计工具和技术综合练习与答案CIA内部审计师科目1：内部审计基础第三章 开展内部审计业务审计工具和技术综合练习与答案一、单选题1、以下哪个选项代表了合理的决策过程：A.处理所有存在的风险B.选择最佳的解决方案C.得出最合适的结论D.利用有限的理性【参考答案】：D【试题解析】：决策者不可能完全了解所有的信息和行动过程，反而是在有限的时间、资金、技术等条件下做出判断，所以决策者被限定在有限理性之内。2、某内部审计师在对应收账款进行审计，发现应收账款账户发生了变化，管理层对于此的解释是由于客户构成和信用条件的变动而引起的。那么内部审计师应该采
2、用的审计程序是：A.运用通用审计软件获取本年度以客户排序的销售量清单，并和以前年度类似的客户清单进行比较B.运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄分析相比较来确定是否有变动C.运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本进行函证，询问他们是否是新客户D.采取属性抽样的方法，通过样本追查至信用评估机构对其的信用等级评估，从结果推断总体【参考答案】：A【试题解析】：通过比较客户清单可以确定是否客户构成和信用条件起了变化并就其变化对应收账款的影响做出评估。选项B，对应收账款进行账龄分析可以看出账龄的变化但无法分析客户构成和信用条件的变化及其造成的影响。选项D，不正确。针对本年度
3、的客户样本进行属性抽样和分析而没有将本年度与上年度的比较无法验证“应收账款的变化是由于其客户构成和信用条件的变化而引起的”的说法是否正确。选项C，参考D。3、某内部审计人员对第一季度的销售额进行分析，通过前两个月的销售与第三个月的销售额的对比，检查第三个月的销售额是否正常，则这种审计技术是：A.时间序列分析B.回归分析C.趋势分析D.周期对比分析【参考答案】：C【试题解析】：这里是检查第三个月的销售额与前两个月相比是否存在大的变动，所以采用的是趋势分析。4、内部审计觉得属性抽样中规定的参数不能准确体现审计要求，所以在保证其它因素不变的情况下，将置信水平从95%改为90%，并将于定精确度由2%改
4、为5%，则这一改变会引起样本规模：A.变大B.变小C.保持不变D.无法确定【参考答案】：B【试题解析】：如果属性抽样中所有其他抽样规模计划因素都完全保持不变，置信水平的下降导致样本量的减少，精确度范围的加大，导致样本量减少。5、内部审计师收到的询证函的回函属于：A.分析证据B.证明证据C.文件证据D.实物证据【参考答案】：B【试题解析】：回函是为了证明内部审计师需要了解的信息，所以是一种证明证据。选项A，分析证据来自于内部审计师的分析和认证。选项C，文件证据是内部审计师收集的证据中最常见的类型，例如信件、支票及验收报告等文件。选项D，实物证据是通过观察人、财产和活动取得的。6、在属性抽样中，审
5、计师应该对下列哪些因素进行考虑，以帮助确定样本量：置信水平精确度标准离差预期差错率抽样间隔A.B.C.D.【参考答案】：B【试题解析】：在属性抽样中，应该考虑的有：总体数量，置信水平，精确度和预期差错率。7、管理者在面临是由群体决策还是由个人决策的选择时，考虑的主要因素是：A.决策的时间限制B.决策群体中是否存在强权人物C.决策对群体成员的重要性D.以上均是【参考答案】：D【试题解析】：选项A，群体决策花费的时间比个人决策时间长，决策时需要考虑时间的限制；选项B，群体决策有利于群体中成员理解、接受和执行该决策。选项C，如果存在强权人物，可能会主导群体决策的方向。8、某内部审计师对固定资产的使用
6、情况进行审计，为了证明设备仍然在使用，应该采取的措施是：A.检查固定资产的折旧时间表B.审计固定资产的折旧政策C.检查固定资产的维修记录表D.审查该项固定资产卡片【参考答案】：C【试题解析】：可能有的资产折旧已经提完了，但是仍然在应用。但是只有在使用的固定资产才会出现维修。9、某销售公司利用电子表格来处理新业务的数据，因为该项新业务适用于以前的电子表格运算公式，那么为了保证运算的正确性，应该采取的最佳措施是：A.检查电子表格数据处理开发过程B.修改表格中的所有单元以保证其适应新业务C.对输出结果进行敏感性分析D.保护除数据输入单元以外的所有单元【参考答案】：D【试题解析】：电子表格的单元中包含
7、数据和公式，如果公式保持不变，修改数据后就会得出相应的结果，所以只要保证单元中的计算公式不被修改，就可以保证运算的正确性。10、某内部审计师在审计过程中怀疑300张发票中存在一部分不合理的发票，因此采用判断抽样的方法选取30张的样本进行审查，该内部审计师的做法的缺陷在于：A.内部审计师不能确定样本可接受错差率的水平B.选取的发票的样本数量并没有达到合理判断的水平C.不能量化不合理发票与发票总体的样本误差D.样本发票的选取不是随机的【参考答案】：C【试题解析】：判断抽样与统计抽样的最重要的差别是判断抽样不能量化抽样误差，选项D，选取有代表性的样本不一定必须是随机产生的样本，所以这里不是这一行为的
8、缺陷。11、某公司管理层及执行委员会在解决问题的会议上找到了问题的原因，并经过头脑风暴分析法后，产生了一系列的备选解决方案，那么接下来委员会因该采取的措施是：A.采用其他分析方法重新提出备选方案B.分析各解决方案的效果以确定一个最佳解决方案C.讨论问题的定义情况D.考虑根据解决方案应该调整哪些内部控制【参考答案】：B【试题解析】：此题考查解决问题的第三步，在备选方案中选择最优者。12、下列不属于对审计证据的评估需要考虑的标准的是：A.有用的B.及时的C.可靠的D.相关的【参考答案】：B【试题解析】：审计证据的评估标准：充分性、可靠性、相关性以及有用性。13、下列事项的处理过程中，适合采用群体决
9、策方法的是：A.内部审计师报告与管理层有关的重大审计发现B.在准备最终审计报告之前与被审计单位复核重要的审计发现C.初步样本结果显示非常有可能存在欺诈时扩展审计程序D.存在与被审计单位经营相关的风险需要扩展审计方案【参考答案】：D【试题解析】：决定是否对于被审计单位经营相关的风险进行评估并扩展审计方案，可以依靠群体决策来决定。其它选项中的内容是必须进行的，不需要群体讨论做出决策。14、某公司采用计算机数据处理系统，销售部管理人员将销售人员的业务完成情况录入系统生成工资单后，由财务部过账到工资账文档，但没有正确上传到主机的总分类文档，为了发现这种缺陷的存在，应该采用的措施是：A.制定相应的流程守
10、则，有专门人员负责主机总分类文档的录入B.建立合计平衡的数据处理程序，以发现漏记的数据C.建立在处理过程中被拒绝的会计科目的专门记录D.对数据进行恰当的编辑和核实【参考答案】：B【试题解析】：通过平衡测试，可以发现遗漏的数据。15、某内部审计师需要对验收部门进行审计，为了证明验收人员在填写验收报告中的实际收到数量时都会对新的货物进行清点，内部审计师应该获取的审计证据是：A.验收人员签订的职责保证书B.检查验收人员在验收报告上所作的验收符号C.内部审计师对验收人员工作进行定期的观察D.盘点库存产品与验收记录相核对【参考答案】：C【试题解析】：验收人员是否进行了清点，是不能通过文件和数据的检查得出
11、的，内部审计师应该进行定期的观察进行审计。16、为了衡量个样本的变化程度，内部审计师应该采用的衡量指标是：A.期望值B.标准差C.精确度D.概率值【参考答案】：B【试题解析】：标准差衡量的是样本的变化程度。17、通过对存货进行总体评价，内部审计师获取一些审计证据，则根据证据的来源，证明力最强的是：A.按单个产品计算存货周转率B.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力C.计算所有存货产品的可变现净值（根据最后的销售价格，用审计软件计算），并将其与成本进行比较D.选取存货的一个统计样本，检查最后的采购文件（发票和收货清单），以计算存货成本【参考
12、答案】：D【试题解析】：A内部审计师利用分析性程序获得的审计证据属于分析证据，其说服力仅次于D。计算和比较存货周转率，从存货周转率的变化中可以显示出存在过时存货的可能性，较低水平的存货周转率也会提示内部审计师实施额外的审计程序，如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。B.市场经理关于可销售性的意见属于证明证据，其说服力是最低的。为了自身利益，市场经理需要努力说服内部审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外，任意地将存货周转率取值为2.0也是不合理的，取多大值应根据存货的性质来决定。C.可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题，但用最后的销售价格计算可变现净值并不合适，因此其证明
13、力低于D和A。D.对存货进行抽样检查和检查采购文件所获得的证据，属于实物证据，是提供关于存货价值的最有说服力的审计证据。由内部审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件，更增加了所获得审计证据的证明力。另外，存货应按照成本和市价孰低原则计价，因此，确定存货价值重要的是从确定成本开始，检查采购文件和抽样检查存货的过程就是确定成本的过程。18、某内部审计师将公司的存货周转率与行业公认的标准进行比较，采取这种分析的原因可能是：A.评价现有存货控制系统的有效性B.评价内部控制的有效性C.评价公司现有的业绩水平D.评价存货控制制度的遵守情况【参考答案】：C【试题解析】：与行业公认标准的比较能够评价目前的
14、业绩水平，并通过分析差异，为进一步的工作提供指导。19、某内部审计师对某高级餐厅的服务质量进行评估，通过下列方式获得的审计证据中，证明力最强的是：A.对一天内的所有享受餐厅服务的人员进行调查问卷B.委托服务部门经理汇总提供给所有餐厅人员的调查问卷的收集C.对部门主管的服务员工作调查记录进行抽查D.对餐厅的服务员进行随机抽样，并与样本服务员进行面谈【参考答案】：D【试题解析】：选项A，选择一天的就餐人员进行调查问卷是不客观的，就餐人员的心情受多方面的影响。选项B，提供给餐厅人员的调查问卷在经过部门经理的汇总后，证明力就会下降，属于外内证据。选项C，属于内部证据，证明力不如D。20、某内部审计师在
15、进行经营审计时，为了验证所有销售交易均得到记录，应该采取的审计程序是：A.分析B.追踪C.重新计算D.核对【参考答案】：B【试题解析】：采用嵌入式审计模块追踪交易记录，可以对交易进行持续的监督，记录所有细节，所以应该采取追踪的审计程序。21、以下哪项对初步调查的描述是最适当的：A.为了实施正确的审计程序而采取的控制风险的措施B.用来检查被审计单位所处的行业环境C.用以了解管理层的控制目的和执行情况D.为了确定重点审计领域而用来熟悉组织活动和风险过程【参考答案】：D【试题解析】：根据实务公告，如果条件适合，内部审计师应该初步开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客
16、户的评论和建议。22、下列选项中，属于演绎推理的是：A.由部分到整体的推理B.由特殊到特殊的推理C.通过合理建立的假设进行推理D.从一般到特殊进行推理【参考答案】：D【试题解析】：归纳推理是由部分到整体的推理；类比推理是由特殊到特殊的推理；假设推理是利用假设进行推理的过程。23、某公司职员被怀疑有舞弊行为，在调查过程中，内部审计被授命与该职员进行访谈，则该访谈的目的是：A.让该职员承认自己的行为，并解释理由B.收集该职员舞弊的事实证据C.给该职员敲响警钟，防止舞弊的再次发生D.劝说该职员对舞弊的后果承担责任【参考答案】：B【试题解析】：访谈是收集审计证据的一种技术，所以在舞弊调查过程中，内部审
17、计师可以通过访谈来收集审计证据。24、在公司最近实行的福利计划下，某内部审计师需要调查公司员工对该计划的观点和看法。所以在选取样本时应该采用的抽样方法是：A.根据员工的薪金水平，采用货币单位抽样法B.可以在中高层管理人员中选取样本，因为他们了解公司员工的情况C.在所有的员工中采用随机抽样的方法选取大量的样本D.根据员工的家庭背景、入职时间和薪金水平进行分层，然后采用分层抽样【参考答案】：D【试题解析】：因为福利计划惠及公司所有员工，而且员工每个人的情况不同，所以有不同的需求和看法，因此应该采用分层抽样，保证选出具有代表性的样本。25、某内部审计师对批准赊销的部门的工作有效性进行审计，那么对哪些
18、资料的审查可以提供最强的证明力：A.检查应收账款余额的增加情况B.检查应收账款余额的减少情况C.检查销售收入的增加情况D.检查销售收入的减少情况【参考答案】：B【试题解析】：赊销批准部门的职责就是批准赊销，检查赊销批准部门的工作有效性就是检查其批准的赊销是否合理，也就是能不能按时收回货款，通过检查应收账款的减少趋势可以判断应收账款是否及时收回，所以应该选B。26、内部审计师在选择样本时需要考虑选样方法的原因是：A.恰当的选样方法可以减少抽样风险B.恰当的选样方法可以减少非抽样风险C.恰当的选样方法可以增加样本规模D.恰当的选样方法可以缩小样本规模【参考答案】：A【试题解析】：抽样风险来自于内部
19、审计师得出的结论不同于对总体实施相同的审计步骤得出结论的可能性。选择适当的样本方法可减少抽样风险。样本规模的大小是在选择适当的抽样方法后确定的，不影响样本方法的选择。27、某内部审计师利用回归分析模型对销售成本和原材料价格之间关系进行分析，在利用计算机程序对信息进行处理后，得到如下数据，则根据下列数据，当原材料价格为5000元时，预期销售成本为：A.4200元B.3950元C.4350元D.3850元【参考答案】：A【试题解析】：根据表格信息，用Y代表销售成本，用X代表原材料价格，则：Y=0.75X+450。所以当原材料价格为5000元时，销售成本为4200元。28、某部门经理准备在自己部门开
20、展一项新的制度，在执行之前该部门经理就新制度征得专家的意见，随后进行整理归纳，再匿名反馈给那些专家，再次征求意见，最终得出一致的方案，那么该部门经理所采用的方法是：A.自由组合法B.德尔菲技术C.共同研讨法D.最小二乘法【参考答案】：B【试题解析】：德尔菲技术的大致流程是：在对所要预测的问题征得专家的意见之后，进行整理、归纳、统计，再匿名反馈给各专家，再次征求意见，再集中，再反馈，直至得到一致的意见。29、某内部审计师对加工工厂的机器设备进行审计，该内部审计师选择设备的修理费用单据作为抽样总体时，该内部审计师的审计目标是：A.发现可以资本化的改良支出是否被记为费用B.发现设备的修理费用是否被错
21、误的计入资产的成本C.设备的本年的修理费用是否超出了预算D.该设备的支出是否被记录在适当的期间【参考答案】：A【试题解析】：每一笔固定资产支出都有相应的修理费单据来支持，通过检查资产修理费单据可以发现被错误计入费用账户的固定资产资本化支出。30、下列关于货币单位抽样的优缺点的说法，不正确的是：A.货币单位抽样的抽样单位属于同质的，所以适用于一组账户的抽样B.货币单位抽样不能找到有限数量的单个会计账户被低估的情况C.货币单位抽样方法下不需要将账户的号码进行排列D.货币单位抽样在当错误增加时，所产生的样本量小于传统抽样方法产生的样本量【参考答案】：D【试题解析】：货币单位抽样法会产生很大的样本量，
22、一般高于传统法。31、为了了解新执行的信息处理系统的有效性，内部审计师需要与接触该系统的人员进行沟通，在对从不同领域选出的几名被访谈者进行沟通时，发现后面几位人员与先前几位的问题出现了趋同性，在接下来的沟通中出现这种问题，内部审计师可以采取什么方法：A.重新准备提问的问题，保证每个人员被询问时采用的问题不同B.调整问题的询问方式和询问顺序C.要求访谈者在回答问题是只用“是”和“否”进行回复D.要求剩余的人员分成小组进行访谈【参考答案】：B【试题解析】：后面人员的询问与前面人员的询问可能是由于思维模式固定导致的，所以可以更改提问的顺序或者提问的方式，避免按惯性回答问题，从而保证访谈质量。并不能改
23、动询问的问题，因为会出现系统偏差，不利于内部审计师获得客观的证据。32、某内部审计师从2000张维修发票中抽取了100张来估计维修设备的平均成本。已知样本的估计值是100元，标准离差是20元，在可靠程度为2，置信水平为95%的情况下，置信区间是：A.96-104元B.100-100.4元C.97.5-101.3元D.96-100元【参考答案】：A【试题解析】：置信区间=样本的推断值+/-（可靠程度系数估计的标准离差样本量1/2）所以置信区间=100+/-（22010）=96到104元。33、某公司对财务部门的电脑上安装了访问控制软件，为了防止财务信息泄露，该访问控制软件记录了关于各种登录应用程
24、序企图（不管是否成功）的详细信息。在对这些详细信息进行审计时，内部审计师可以借助的最佳软件或程序是：A.控制流程图B.嵌入式审计模块C.整体测试法D.通用审计软件【参考答案】：D【试题解析】：该访问控制软件的信息是十分庞大的，通用审计软件可以对庞大的信息进行全面详细的检查，也可以锁定需要审计的目标。34、某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿中的相关记录，却没有支持工作底稿的计算资料和交易记录原件的复印件，在这种情况下：A.工作底稿的不充分导致不能对审计工作进行有效复核B.工作底稿记录完整，不影响对审计工作的复核C.工作底稿应该包含交易记录的复印件和草稿纸
25、D.如果工作底稿中包括了交易记录的复印件会降低复核人员的工作效率【参考答案】：A【试题解析】：选项B，缺乏一定的证明材料可能影响有效的复核工作；选项C，草稿纸没有必要保留，会增加内部审计工作的负担；选项D，不一定，因为如果交易记录中标识了哪些是经过重点关注和记录的，可以提高工作效率。35、下列关于水平流程图和垂直流程图的区别，说法不正确的是：A.垂直流程图通常比水平流程图更长B.水平流程图不能反映系统所涉及的各个部门的职能C.垂直流程图需要在表外流出大量空间用于文字描述D.水平流程图中的部门线条会出现交叉的现象【参考答案】：B【试题解析】：水平流程图能够清晰反映系统涉及的各个部门和部门职能，强
26、调部门间或人员间的处理流程。36、某内部审计师在对公司的应收账款进行审计时发现，公司近三年来的应收账款占总资产的比例逐渐增大，而应收账款的周转率呈现下降的趋势，那么造成这种变化的原因不可能是：A.公司的坏账准备被少计B.虚假销售导致应收账款虚增C.无效的赊销和收款程序D.赊销的销售退回被高估【参考答案】：D【试题解析】：赊销的销售退回被高估，退回的虚增，导致收入虚减，说明应收账款被低估了，导致应收账款占总资产的比例降低，同时应收账款周转率提高。所以不符合题意。37、“在无须依靠假设的前提下对事实的证明”是指哪一种审计证据：A.佐证B.确证C.最优证据D.直接证据【参考答案】：D【试题解析】：直
27、接证据是指不需要推测或者推理就可以证明审计结论的证据，所以不需要依靠假设前提下对事实进行证明的证据是直接证据。38、下列关于样本量的确定中需要考虑的问题中，说法不正确的是:A.总体的变化程度B.推断总体能达到的准确程度C.每个抽样样本的观察成本D.需要考虑样本是用来估计一个平均值还是比例数值【参考答案】：D【试题解析】：无论是推断一个平均值还是一个比例，对样本量的大小没有影响。39、下列资料中属于工作底稿永久性部分的是：A.管理层的经营报告B.长期性合同C.历史财务证据D.以上均是【参考答案】：D【试题解析】：永久性部分是对未来业务有帮助的、具有持续重要性的资料。选项A、B、C均属于永久性部分
28、。40、随着信息技术在审计领域的应用，电子业务工作底稿随之出现，下列关于电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式的根本区别，说法中正确的是：A.电子版的保存形式可以受到计算机系统控制和保护B.电子版的工作底稿中的相关证据文件必须打印出来以方便核对C.电子形式的数据可以直接用于数据的核查和计算D.业务方案的标准化，从消除了在不同地区进行初步调研的需要【参考答案】：A【试题解析】：这种说法是引用于计算机化程序来确保审计工作记录和文件的获取和保存的概念。41、在属性抽样的过程中，被量化为围绕样本平均值的一个区间或者接受范围的是：A.精确度B.置信区间C.预期差错率D.可容忍差错率【参考答案】：A【试题
29、解析】：精确度是指根据样本推断总体能达到的准确程度。在实际应用中，精确度是错误的范围，被量化为围绕样本平均值的一个区间或者可接受范围。42、完整的审计工作底稿应该是：A.清晰准确的呈现审计结果B.完整的记录审计过程中的每个发现C.符合要达到的审计目的D.格式准确完整的【参考答案】：C【试题解析】：审计的目的是得到合理的审计报告。编制工作底稿的目的是为了审计报告提供主要的证据支持。记录审计业务活动，包括获得的信息、分析过程和结论及建议等资料。只有满足了这些目的才是完整的审计工作底稿。43、某内部审计师对应收账款进行审计，为了测试是否存在高估的情况，内部审计师在确定抽样计划时，确定了适当的重要性水
30、平和置信水平，在此基础下，内部审计师确定了样本量。则内部审计师最有可能采用的抽样计划是：A.停走抽样B.发现抽样C.属性抽样D.货币单位抽样【参考答案】：D【试题解析】：这里需要对重要性数额进行量化，而货币单位抽样是唯一可以量化的方法。44、为了测试工人的薪金情况，内部审计师把一年中每月的工厂现场员工数量与直接生产成本进行比较，则这种分析方法属于：A.相关分析B.比率分析C.趋势分析D.差异分析【参考答案】：B【试题解析】：比率分析适用于分析比率的变化，可以观察到分子和分母的变化，而且是变化不是很明显的情况。因为这里是对员工数量和直接生产成本的比率分析，而且变化不会很大，所以选项B是合理的。45、某公司成立初期，数据信息比较少，某内部审计师建议使用通用审计软件来处理数据，关于该内部审计师的建议，下列说法正确的是：A.在数据较少的信息技术环境下，利用通用审计软件的成本较高B.通用审计软件只能对大量的数据信息进行处理C.在数据较少的信息技术环境下，通用审计软件在处理信息时没有限制D.利用通用审计软件处理数据十分适合该公司【参考答案】：A【试题解析】：在数据较少的信息技术环境下，通用审计软件可能因为数据不完整而受限，而且这种情况下利用通用审计软件成本比人工处理高。4
