1、最新县农村信用社贷款五级分类操作细则县农村信用社贷款五级分类操作细则第一章 总 则第一条 为了推进农村信用社贷款风险五级分类工作，改进贷款分类方法，加强农村信用社信贷管理，提高信贷资产质量，树立新的风险防范理念。根据中国人民银行贷款风险分类指导原则、银监会农村合作金融机构信贷资产风险分类指引及省农村信用社信贷资产风险分类管理办法，特制定本操作细则。第二条 分类目的（一）促进农村信用社树立审慎经营、风险管理的理念；（二）揭示农村信用社贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；（三）发现贷款发放、管理、监控、回收以及不良贷款管理中存在的问题，采取相应的措施，加强信贷管理；（四）为
2、判断贷款损失准备是否充足提供依据。第三条 分类范围本细则适用于农村信用社表内所有信贷资产的分类，包括各项贷款科目，各项贴现科目，或有资产负债科目中核算的资产。第四条 分类原则：（一）风险原则。风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。内在风险是指对贷款按约定值偿还产生不利影响的各种因素。（二）审慎原则。农村信用社要按照贷款风险分类指导原则和本实施细则要求，通过对影响债务人偿还债务可能性的诸多因素的定性与定量分析、评估、合理划分风险类别，介于相邻类别之间的贷款原则上应归入低级档次。（三）灵活原则。贷款应逐笔分类。同一借示人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结
3、果的前提下，可将多笔贷款合并分类。对明确界定可能偿还比例的单笔贷款，可按偿还可能性拆分成多笔后，进行分类，社团贷款的风险类别由主办社认定。（四）动态管理原则。在定期进行信贷资产风险分类的基础上，及时、动态地掌握影响信贷资产回收相关因素的变化情况，对风险状况已发生重大变化的应及时进行重新认定。第五条 分类操作农村信用社应依据借款对象不同将贷款分类企事业单位贷款和自然人贷款，其中自然人贷款又分为自然人一般农户贷款和自然人其他贷款，使用不同的分类方法。企事业单位贷款的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事业法人（含其授权借贷的分支机构），以及不具备法人资格的其他经济组织（包括合伙企业、
4、个人独资企业、经济合作组织等）。这类贷款按照贷款风险分类指导原则的要求，在对借款人财务因素、非财务因素以及第二还款来源状况等各项指标进行全面、综合分析的基础上分类。贴现、表外业务垫款一并参照分类。自然人一般农户贷款是指小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款，这类贷款按照本实施细则确定的矩阵分类。自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款以外的个人贷款。这类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据，根据企事业单位贷款的分类标准划分类别，贴现一并参照分类。自然人一般农户贷款金额5万元以上参照自然人其他贷款分类。自然人其他贷
5、款中5万元以下的贷款可参照自然人一般农户贷款分类。第二章 贷款风险五级分类的依据、核心定义、分类标准第六条 分类依据农村信用社通过各种现场、非现场的查阅和分析手段，获取借款人财务、现金流量、非财务和担保各方面的信息，将影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据，并注重第一还款来源。财务状况的评估是指农村信用社在对借款人经营状况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，综合评估借款人的财务状况。现金流量分析是指农村信用社根据借款人现金流量表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、
6、使用现金和现金等价物的能力、时间和确定性，判断借款人经营活动和筹、融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。现金流量分析的方法和要求，同样适用于对个人债权在其个人及家庭收入、支出和借款方面产生现金和现金等价能力的分析。担保分析是指农村信用社对由借款人或第三人提供的债权保障措施进行分析，分为保证、抵押和质押三种方式。主要从法律上的有效性、价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源对借款人还款能力的影响。对抵（质）押品的评估，有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵（质）押品最低价格计算。非财务因素包括借款人的行业风险因素（包括成本结构、行业的成长阶
7、段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、自然社会因素、还款记录（含其他银行偿还记录）、还款意愿、贷款的担保情况、债务偿还的法律责任以及农村信用社的信贷管理。第七条 核心定义农村信用社依据安全履行合同、及时足额偿还的可能性将信贷资产分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良贷款。（一）正常贷款:借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不
8、能按时足额偿还。（二）关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。（三）次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。（四）可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。（五）损失贷款：在采取所有可能的措施或一切必须的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。实际操作中要紧扣核心定义，严格按相关标准进行分类，预计损失率仅作分类结果验证参考。预计损失率=1-可受偿金额/贷款金额，可受偿金额=第一还款来源可还贷金额+第二还款来源可还贷金额。正常贷款
9、的预计损失率为0%，关注类贷款的预计损失率为0%，次级类贷款的预计损失率在20%（含）以下，可疑类贷款的预计损失率在20%-90%之间，损失类贷款的预计损失率在90%（含）以上。第八条 分类标准一、企事业单位贷款、自然人其他贷款分类标准农村信用社在充分分析借款人第一还款来源的基础上，参照下列基本标准初步对企事业单位贷款和自然人其他贷款分类档次后，严格依据核心定义确定分类结果。（一）下列情况划入正常类借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面状况正常，能按时还本付息，农村信用社对借款人最终偿还贷款有充分把握。（二）有下列情况之一的一般划入关注类1、借款人的销售收入、经营利润下降或出现
10、流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；2、借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过期或与上期相比有较大幅度上升；3、借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（基建项目工期延长、预算调增过大）；4、借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；5、借款人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等），对贷款可能产生不利影响；6、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；7、法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化；8、借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；9、宏观经济、市场、行业、管理
11、政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；10、贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村信用社对抵（质）押物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还；11、本金或利息逾期（含展期，下同）90天以内的贷款或表外业务垫款30日以内。（三）有下列情况之一的一般划入次级类1、借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源，经营活动的现金流量为负数；2、借款人不能偿还其他债权人债务； 3、借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金； 4、借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的；5、借款
12、人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，妨碍债务的及时足额清偿； 6、信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；7、借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类；8、本金或利息逾期91天至180天的贷款或表外业务垫款31天至90天。 （四）有以下情况之一的一般划入可疑类：1、借款人处于停产、半停产状态固定资产贷款项目处于停、缓建状态；2、借款人实际已资不抵债； 3、借款人进入清算程序；4、借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响；5、借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务，但不能正常还本付息；6、经过多次谈判借款人明显没有还款意愿；7、已诉
13、诸法律追收贷款；8、借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；9、本金或利息逾期181天以上的贷款或表外业务垫款91天以上。（五）有下列情况之一的应划入损失类：1、符合财政部关于印发的通知（财金50号）规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产； 2、借款人无力偿还贷款，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过90%。二、自然人一般农户贷款分类标准自然人一般农户贷款主要依据核心定义，结合借款人的农户信用评定等级、担保因素和逾期时间进行分类。其中，农户信用评定等级依照农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见的规定评定。（一）农户信用评定等级为优秀档次的，按照以下矩阵分类
14、。 贷款档次担保方式正常关注次级可疑信用贷款未到期或本/息逾期60天以内贷款本/息逾期61天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期或本/息逾期60天以内贷款本/息逾期61天90天贷款本/息逾期天数91天270天贷款本/息逾期271天以上抵押贷款未到期或本/息逾期90天以内 贷款本/息逾期91-180天贷款本/息逾期181天270天贷款本/息逾期271天以上质押贷款未到期或本/息逾期90天以内贷款本/息逾期91-180天贷款本/息逾期181天360天贷款本/息逾期361天以上（二）农户信用评定等级为较好档次的，按照以下矩阵分类。 贷款档次担保方式正常关注次级
15、可疑信用贷款未到期或本/息逾期30天以内贷款本/息逾期31天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期或本/息逾期30天以内贷款本/息逾期31天90天贷款本/息逾期天数91天180天贷款本/息逾期181天以上抵押贷款未到期或本/息逾期60天以内 贷款本/息逾期61-90天贷款本/息逾期91天180天贷款本/息逾期181天以上质押贷款未到期或本/息逾期90天以内贷款本/息逾期91-180天贷款本/息逾期181天270天贷款本/息逾期271天以上（三）农户信用评定等级为一般或未参加农户信用等级评定的，按照以下矩阵分类。 贷款档次担保方式正常关注次级可疑信用贷款未到
16、期 贷款本/息逾期1天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期 贷款本/息逾期1天90天贷款本/息逾期天数91天180天贷款本/息逾期181天以上抵押贷款未到期或本/息逾期30天以内 贷款本/息逾期31-90天贷款本/息逾期91天181天贷款本/息逾期181天以上质押贷款未到期或本/息逾期60天以内贷款本/息逾期61-90天贷款本/息逾期91天270天贷款本/息逾期271天以上（四）具备本办法第十二条所列情况之一的自然人一般农户贷款划为损失贷款。三、住房按揭贷款的分类标准1、正常类：借款人在贷款期间能够正常还本付息。2、关注类：借款人连续违约期数达3次，或贷
17、款本金/利息逾期90天以内。3、次级类：借款人连续违约期数达4-6次，或贷款本金/利息逾期91天-180天以内。4、可疑类：借款人连续违约期数达7次以上，或贷款本金/利息逾期181天以上。5、损失类：具备企事业单位贷款，自然人其他贷款损失类所列情况之一的则为损失类贷款。第三章 贷款分类操作程序第九条 存量贷款基本分类操作程序。先单位后个人，先正常后不良，先信贷资料完整的后档案资料不齐的。一、企事业单位贷款分类操作程序整理、阅读、补充档案资料。贷款风险分类的信息主要来自于信贷档案，信贷档案是信用社发放、管理、收回贷款整个过程的真实、连续记录。要全面地分析影响贷款偿还的因素，使贷款风险分类有足够的
18、理由，就必须整理与阅读信贷档案资料。为保证贷款分类准确无误，在进行贷款分类之前，应广泛收集信息，逐步建立信贷档案，贷款风险分类人员必须通过对信贷档案的整理发现问题完善档案，进行必要的补救措施，从而保证客户信贷档案的完整和真实。企事业单位贷款分类程序一般包括以下步骤，收集并填写贷款分类的基础信息初步分析贷款基本情况（包括基本情况分析、贷款目的分析、还款来源分析、资产转换同期分析）、还款记录分析评估贷款偿还的可能性（包括财务分析、现金流量分析、非财务分析、担保分析）组织信贷讨论并提出初分意见，在收集整理、阅读信贷档案资料的同时贷款分类人员通过对财务、现金流量、信用支持、非财务等因素的定量和定性分析
19、，撰写工作底稿（附表5.6）并将有关信息随时记录在企事业单位贷款分类认定表（附表一）确定初分结果信用社、分社主任按审批权限主持审查确定分类结果（超权限上报）联社审贷会研究批复调整分类结果。1、收集并填写贷款分类的基础信息。贷款信息是否充分、可靠，直接影响到贷款风险分类结果的准确性，因此，分类人员首先必须认真阅读信贷档案，注意收信有利于分析、判断借款人偿还可能性的重要信息。必要时，可有针对性地对借款人及其关联客户、有管理部门等进行现场调查或查询，然后根据企事业单位贷款分类认定表的要求，将有关信息逐一填列。企事业单位贷款分类的基础信息一般应包括以下内容：（1）借款人的基本情况。包括：借款人的名称、
20、地址、营业执照、贷款卡及人民银行信贷登记系统的流水帐单、银行分户帐流水帐单、税务登记证、特种行业生产经营许可证、业务经营范围和主营业务、企业章程、法定代表人身份有效证明；组织结构、业主、高级管理人员以及附属机构的情况；借款人的经营历史、信誉评级，以及保证人的基本情况。（2）借款人和保证人的财务信息。包括：借款人的资产负债表、损益表、现金流量表，外部审计师的报告、借款人的其他财务信息，如在其他金融机构的融资情况；保证人资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告和其他财务信息。（3）重要文件，包括：借款人的申请；农村信用社信贷调查报告和审批文件，包括项目贷款的可行性分析、评估报告、贷审会、上
21、级批复等文本文件；贷款合同、授信额度或授信书；贷款担保的法律性文件，包括保证书、抵（质）押合同、抵（质）押品评估报告、财产所要权证，如地契、房产证明、公证文件等；借款人还款计划或还款承诺；有关部门的相关文件等。（4）往来信函，包括信贷员走访考察记录、备忘录。（5）借款人还款记录和农村信用社催收通知。（6）贷款检查报告。包括定期、不定期的信贷分析报告、内审报告。2、初步分析贷款基本情况。判断贷款正常与否。分类人员应根据收集、整理的基础信息，进行审查、分析，对贷款正常与否作出初步判断。分析的重点是审查贷款合同约定的贷款用途、还款来源与贷款的实际运用、归还是否一致；贷示期限的安排、还款来源的确定是否
22、与资产转换周期相匹配；借款人能否正常还本付息，是否出现了不利于贷款偿还的因素等。（1）对贷款用途的分析。贷款合同上最初约定的用途与贷款实际用途是否一致，是判断贷款正常与否最基本的标志。一但贷款被挪用，还款周期及贷款偿还可能性都会受到影响，贷款风险的不确定性也会加大。贷款分类中，对挪用的贷款，至少应归为关注类。（2）对还款来源的分析。一般情况下，借款人的还款来源主要有现金流量，资产转换或销售、抵押品处置、重新辞行资及保证人代偿等。各种还款来源的稳定性和变化能力不同，成本费用不同，风险程度也不同。通过正常经营获得的现金流量是偿还债务最有保障的来源。执行保证、抵押或重新筹资，其不确定因素较多，成本较
23、高，风险相对较大。因此，在分类中通过分析借款人约定的还款来源是否合理，可在一定程度上判断贷款风险程度的高低。（3）对资产转换周期的分析。资产转换周期是信贷资金由金融资本转化为实物资本，再由实物资本转化为金融资本的过程。一个资产转换周期是指企业在正常经营情况下，从农村信用社取得的贷款，购买生产资料，生产并出售产品获得销售收入，最终偿还贷款所需要的时间，资产转换周期的长短是农村信用社确定贷款期限的主要依据。有些逾期贷款，就是因为贷款合同期限比资产转换周期短，企业生产转换周期尚未结束，未能回笼资金偿还贷款。这种贷款不能简单地以逾期情况来判断是否正常。分析资产转换周期，重点要解决以下问题：一是借款人贷
24、款目的是什么？贷款的预期用途与贷款目的是否一致？实际用途与预期用途是否一致？二是贷款金额能否满足贷款目的？三是贷款期限是否合理？借款人能否在预期内偿还贷款？四是借款人有何还款来源？能否按预期偿还？（4）对借款记录的分析。分类人员通过查阅还款记录，不仅可了解贷款是在正常还本付息，还是发生过严重拖欠或被部分核销；贷款是否经历过重组；本息逾期时间：是否已挂帐停息以及应收未收利息累积金额等有关信息，而且还款记录还是判断借款人还款意愿的重要依据。3、评估贷款偿还可能性运用财务分析、现金流量分析、非财务分析、担保分析工具，评估贷款偿还的可能性。对财务、现金流量、非财务因素和担保因素的分析是企事业单位贷款分
25、类的重点和难点。（1）财务分析财务分析，指的是对借款人财务报表有关数据资料进行确认、比较、研究和分析，借此掌握借款人的财务状况，分析借款人的偿债能力，预测借款人的发展趋势，为作出正确的贷款风险分类提供依据。在五级分类中，对借款人偿债能力的分析是财务分析的核心。主要研究的是如何对借款人编报的财务报表进行评价。评估借款人的经营活动情况。对借款人财务状况分析时，应根据借款人提供的经审计连续三年的资产负债表和损益表，分析比较考察借款人过去和现在资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力、盈利能力、财务趋势与盈利趋势等等。通过各种指标来反映和分析借款人的偿债能力。根据财务报表测算，分析偿债能力的
26、实质是资产与所有者权益的相互关系，借款人的偿债能力和长期偿债能力两种。由于借款人的偿债能力并不是孤立的，它和借款人的盈利能力、营运能力、资本结构和现金流量等因素密切相关。因此，在贷款风险分类中应综合进行判断。按财务状况稳定性以及财务指标将企业财务分为以下五个档次：优秀：指借款人经营正常，财务状况稳定，各项财务指标较好；良好：指借款人财务状况基本较高，但有些财务指标存在明显缺陷；另外值得一提的是，新的工资组成中取消了技能工资部分，这与其他某些企业的做法是不同的，因为工厂通过几年的实践，发现技能工资对促进生产几乎没有任何作用。首先是员工的名义技能与实际操作的要求脱节。以往衡量技能的标准往往是学历或
27、技术等级，而这两者往往很难和实际操作建立起直接联系，另外，建立技能工资的初衷是鼓励职工学习多种技术，一专多能，但是由于人员过剩，减员又确有困难，难以实现一人多岗，即便掌握了多种技术也难有用武之地，至少在目前如此。工厂把对员工技术的要求直接写在岗位规范当中，明确上某个岗位需要的技术条件。我觉得工厂这样做是符合实际的，同时我认为不是技术工资方案不好，而是工厂还不具备实行的条件。不佳：指借款人的财务状况很不稳定，部分财务问题已相当严重或借款人财务信息不衔接，报表不完整、不真实；总资产利润率的行业平均值为7.71，远高于国内其他行业的平均利润率。但首都机场、厦门机场的总资产利润率水平则处于行业中下游，
28、盈利能力远低于行业平均水平。恶化：指借款人的财务状况很不稳定，大部分财务指标差。2、现金流量分析（1）中国民航的改革目标及后果预测还款能力的主要标志是借款人的现金流量是否充足，因此，贷款风险分类人员首先要根据借款人的即期现金流量，并与同期要偿还的债务进行比较，分析贷款到期也就是当期的现金流量是否足以偿还到期的债务，从而对贷款作出风险分类。分类人员分类时，首先要看借款人经营性的现金流量是否充足，即来自经营活动的现金流量是否足够偿还贷款本息。通过持续经营所获得的现金是偿还债务最有保障的来源。如果来自经营的净现金量不足，那么就要看通过投资或筹资活动可以获得的现金是否足够偿还贷款本息，因此在考察现金流
29、量时，就需要编制现金流量表，现金流量表回答了借款人在本期内各项活动取得了多少现金、支出了多少现金、净增加了多少现金，解释了为什么有的借款人损益表上利润颇丰却没有足够的现金偿还借款、分派股息甚至支付工资，而有的借款人虽然没有什么盈利甚至出现亏损却有足够的现金偿还借款、发放股利甚至进行大规模投资。在分析现金流量的时候，对于不同类型的贷款、不同发展阶段的借款人，分析起点和考虑的程度是不同的。2.3.1 激励的基本准则（1）从现金流量问题上分析，得出初步结论激励的对象是企业员工，激励的依据是员工在特定岗位上做出的成绩。我们感到，要使各种激励措施真正发挥作用，必须首先优化员工队伍，建立起一套科学的岗位管
30、理体系。可以设想，在一个机构臃肿、冗员很多、岗位设置不合理、岗位职责不明晰的企业，任何激励措施都不会收到好的效果。实际上，改革的前三个环节都是为实施有效激励作必要的准备。这三个环节在管理理论中并非包含在激励的范畴之内，但那是以企业原本就有很规范的管理基础为前提的，而在管理基础较差的国有企业，要想使用各种激励手段来充分激发企业活力，必须首先做好这些基础工作。如果未来的现金流量为正值，则借款人具备偿还债务能力；如果借款的经营活动产生的现金流量大于或等于当期的债务本息，则表明企业可用主营业务收入来偿还贷款本息；但现金流量为负值，却不能说明其不具备偿还能力，应对借款人的现金流量作进一步分析。3.2 一
31、个好的激励机制必须要有明确的指导原则（2）从现金流量结构及流出顺序分析，判断借款人能否还款和还示来源由于机场行业公司投资及建设的具有周期性特征，因此在这个周期内存在一个利息费用发生周期，即自新建项目投入运营，利息资本化停止开始自下一次大规模融资进行新的机场建设投入止的期间。但限于资料等所限，这里仅选取各公司自1999年至2002年度期间利息费用，以及各年度平均债务余额，据此计算个年度的债务资本成本，将四个年度平均作为各样本公司的公司债务成本。同样以各公司合计后的平均值作为行业平均值（表5-1）。现金流量产生于经营活动、投资活动、筹资活动，现金流出顺序直接影响还款，所以，在分析总量之后，则要进行结构分析和流出顺序分析，以判断能否还款和还款来源。A、经营活动的现金流量大于0，净利润大于0要分配股利。投资活动的现金流量大于0，经营活动的现金流量在分配股利后偿还贷款；不足以偿还贷款时，用投资活动的剩余现金仍然不足时，靠筹资活动。这里的还款资金来源可能是投资活动，也可能是经营活动和筹资活动。投资活动的现金净流量小于0，经营活动产生的现金在发放股利后，首先要弥补
