1、最新财务报表附注新准则单户最新财务报表附注-新准则-单 户（普华永道版）ABC公 司财务报表附注2011年 12月31日【特别说明：1、本附注模版为披露的最低要求。凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务信 息，公司均应予以充分披露。2、 自本“附注四、 4、外币业务的核算方法及折算方法”起，若公司在可比会计期 间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计估计可以不披露。3、 本附注中【 】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【 】 和不需要的部分或全部删除。本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实 际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。4、在使用本附注
2、时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。5、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引） 。6、凡需要在财务报表项目注释 （表格下） 以文字说明披露相关内容的， 应在加“注” （格式为“首行缩进 -2 个字符”，字体为“宋体、小四” ），披露内容多于 1 项，应加序 号，序号依次选用格式为1、（1）、A a等。】一、 公司的基本情况 【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板 块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司”或“本公司” ）。】二、 财务报表的
3、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年 2月颁布的企业会计准则基本准则和 38项具体会计准则、其后颁布的应 用指南、解释以及其它相关规定（统称“企业会计准则” ）编制。三、 遵循企业会计准则的声明本公司 2010 年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了 本公司 2010年 12月 31 日的财务状况、 2010年度的经营成果和现金流量等有关信息。 【纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会 计政策，并说明是否已按相关规定进行了调整。】四、 重要会计政策、会计估计的说明 【企业应当披露重
4、要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计的确定 依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确 定依据进行披露。一般至少应披露下述内容。】1、会计年度本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。【企业设立不足一个会计年度 的，应说明其财务报表实际编制时间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不 符的，需说明是否进行调整。 】2、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需 详细说明。】3、记账基础和计价原则（计量属性） 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一般采
5、用 历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、 能够取得并可靠计量时， 可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。【如果公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此说明；如果子公 司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，比照上述内容披露。】4、外币业务的核算方法及折算方法（1）发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的 【即期汇率（通常指中国人民银 行公布的当日外汇牌价的中间价，下同） /当期平均汇率 /加权平均汇率 / （按照公司实 际情况描述）】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易 事项，按照实际采用的汇率
6、折算为人民币金额。（2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初 始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照企业会计 准则第 17 号借款费用的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借 款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变 其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算 后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额， 作为公允价值变动 （含汇率变动）
7、处理， 计入当期损益。（3）外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报 表。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的 【即期汇率 / 当期平均汇率 / 加权平 均汇率/ （按照公司实际情况描述） 】折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目 下单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的 【即期汇率 / 当期平均汇率 / 加权平 均汇率/ （按照公司实际情况描述
8、） 】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在 现金流量表中单独列报。5、现金及现金等价物的确定标准（1） 现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；（ 2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期） 、流 动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。6、金融资产和金融负债核算方法（1）金融工具的确认依据 金融工具的确认依据为：公司已经成为金融工具合同的一方。（2） 金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其 变动计入当
9、期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金 融资产。按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债；其他金融负债。（3）金融资产和金融负债的计量1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息 或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同
10、时调整公允价 值变动损益。2持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利 率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或 适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入 投资收益。3应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包 括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、长 期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具
11、有融资性质的， 按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的 差额计入当期损益。4可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股 利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公 积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额， 计入投资损益； 同时， 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损、人 益。5其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采
12、用摊余成本进行后续计 量。【但是下列情况除外：A.与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。B.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合 同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷 款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：a.企业会计准则第13号一或有事项确定的金额。b.初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14号一收入的原则确定的累计摊销 额后的余额。】（4）金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权
13、上几乎所有的风险和报酬转移 给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的 原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：1所转移金融资产的账面价值；2因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终 止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所
14、保留的服务资产应当视同未终止确认 金融资产的一部分）之间， 按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的 差额计入当期损益：1终止确认部分的账面价值；2终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产 转移不满足终止确认条件的， 继续确认该金融资产， 所收到的对价确认为一项金融负债。（5） 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法1存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价 按照以下原则确定：A.在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中
15、 的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。B.金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整 的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。2金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。（6） 金融资产减值准备计提方法1持有至到期投资以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时 , 将其账面价值减记至预计未来现金 流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率） , 减记的金 额确认为资产减值损失 , 计入当期损益。计提减值准备时 , 【对单项金额【重大 / （明确 具体标准）】
16、的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额【不重大 / （明确具体标 准）】的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或【包括在具有类似信用风险特征的 组合中 / 根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试；单独测试未 发生减值的持有至到期投资，需要按照【包括在具有类似信用风险特征的组合中 / 根据 客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】再进行测试；已单项确认减值损失的持有 至到期投资，不再【包括在具有类似信用风险特征的组合中 / 根据客户的信用程度等实 际情况，按照信用组合】进行减值测试。 【必须根据公司实际情况确定减值准备的计提 方法。】2应收款项 本公司的坏账确认标准为：对
17、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法 收回时经公司批准确认为坏账。在资产负债表日，公司对【说明单项认定法的主要情形及明确单项金额重大的判断 标准】的应收款项，单独进行减值测试 ,有客观证据表明其发生了减值的 , 根据其未来现 金流量现值低于其账面价值的差额 ,确认减值损失 ,计提坏账准备。对单项金额【明确具体标准】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项 ，按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失 ，计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为：账 龄计提比例（）1年以内（含1年，下同
18、）1 - 2年2 - 3年3 - 4年4 - 5年5年以上【要求披露：应收款项坏账准备提取采用单项测试与组合测试（账龄分析）相结合 的方法；说明坏账准备的具体计提方法，说明采用单项认定法的主要情形以及单项金额 重大的应收款项的判断标准，说明采用组合测试（账龄分析）的具体方法及比例。该项 必须根据公司实际情况披露坏账准备的计提方法。】3可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降 ，或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值 损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形 成的累计损失一并转
19、出，计入减值损失。4其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或 衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确 定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值准备后，不再转回。【若公司存在委托贷款，需要在上述标题下单独说明：委托贷款计价、利息确认方 法，委托贷款减值准备的确认标准、计提方法，以及委托贷款的保全措施。 】7、存货本公司存货主要包括 原材料、在产品及自制半成品、库存商品、
20、产成品、周转材料 （包括包装物、低值易耗品等）【必须根据实际情况对存货项目核实，以确定是否进行 调整】等。以实际成本计价【若以计划成本核算则加上“ （以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担 的成本差异，将计划成本调整为实际成本） ”。存货取得时以实际成本计价。 【存货的发出按先进先出法 /加权平均法/个别计价 法】。【若以计划成本核算则加上 “（XXX以计划成本核算，对XXX的计划成本和实际成本 之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出 XXX应负担的成本差异，将计划 成本调整为实际成本）”】。【若不同存货采用的发出计价方法
21、不同，应分别描描述】低值易耗品于领用时 【按五五摊销法 /一次摊销法 /分次摊销法 / （按照公司实际情 况描述）】 摊销；包装物于领用时 【按五五摊销法 / 一次摊销法 / 分次摊销法 / （按照公司 实际情况描述）】摊销。存货的盘存制度为 【永续盘存制 / （按照公司实际情况描述） 】。 在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行 全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回 升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值 的，计提存货跌价准备， 并计入当期损益。 本公司按照单个存货项目计提存货跌价
22、准备。【XXX存货因与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目 的，且难以与其他项目分开计量，合并计提存货跌价准备； XXX存货由于数量繁多、单价较低，按照存货类别计提存货跌价准备】 。可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存 货，其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量多于销售合同订购数量 的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。8、长期股权投资 长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大 影响的权益性投资
23、，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（1）长期股权投资的初始计量1企业合并形成的长期股权投资 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一控制下的企业合 并取得的长期股权投资，以在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或 承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在购买日按照合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本。2其他方式取得的长期股权投资A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本
24、。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本。C.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本，但合同或协议约定价值不公允的除外。D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 7 号-非货币性资产交换确定。E.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 12号- 债务重组确定。（2） 长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法1本公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期 股
25、权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期 股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。2本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大 影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 损益，同时调整长期股权投资的成本。本公
26、司取得长期股权投资后， 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份 额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损， 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除 外。被投资单位以后实现净利润的， 本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后， 恢复确认收益分享额。本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可 辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计
27、期间，并抵销与联营企业 及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分（但内部 交易损失属于资产减值损失的，应全额确认） ，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如 存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借 方差额 ，确认投资损益。【需要根据公司的情况披露，尤其注意公司是否以取得投资时 被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础计算投资收益，是否调整联营及合营企 业会计政策及会计期间等。 】本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的
28、 账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分（仅指计入资 本公积的部分）按相应比例转入当期损益。（3） 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。9、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本公司投 资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的 建筑物。（1）投资性房地产初始计量1外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其 他支出。2自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 必要支出构成
29、。3以其他方式取得的投资性房地产的成本 , 按照相关会计准则的规定确定。4与投资性房地产有关的后续支出 ,满足投资性房地产确认条件的 , 计入投资性房 地产成本；不满足确认条件的在发生时计入当期损益。（2） 投资性房地产的后续计量 本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。对按照成本模式计量的投资性房地产 - 出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，投资性 房地产-出租用土地使用权采用与本公司无形资产相同的摊销政策。【本公司在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，会计政 策选择的依据为：1投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。 【详细说明合理证据
30、】2本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关 信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 【详细说明合理证据】3本公司对投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因 素为：【根据实际情况详细说明】本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的 公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 】当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（3）
31、 投资性房地产的转换 当投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，则自改变之日 起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，除自用房地产或存货转 换为采用公允价值模式计量的投资性房地产按照转换当日的公允价值确定入账价值，其 他情况以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。（4） 投资性房地产减值准备采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值准备的确认标准和计提方法见 附注四、资产减值。10、固定资产（1） 固定资产的确认标准本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用
32、寿命超 过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产：1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。2该固定资产的成本能够可靠地计量。（2） 固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。【确定固定资产成本时，考虑预计弃置费用因素， 若存在该因素应详细披露。】1外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状 态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资 产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差 额，除按照企业会计准则第17号-借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计 入当期损益。2自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定
