1、宁波大学首届财会信息化知识竞赛试题A卷宁波大学首届财会信息化知识竞赛试题（A卷）共分六个部分，包括财务会计、成本管理会计、财务管理、财务报表分析、ERP和审计，每部分25分，总计150分。第一部分 财务会计，25分（一）甲公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，甲公司适用的所得税税率变更为25。2007年初递延所得税资产余额为66万元（属于存货跌价准备的递延所得税影响），2007年初递延所得税负债余额为23.1万元（属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。假设
2、甲公司每年利润总额为9 000万元，2007年至2008年发生以下业务： 1.2006年末存货余额2 500万元，存货跌价准备余额为200万元；2007年末存货余额3 000万元，存货跌价准备余额为360万元；2008年末存货余额1 800万元，存货跌价准备余额为120万元。 2.2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计相同。2007年年末，该项固定资产出现减
3、值迹象，甲公司对其进行减值测试，其可收回金额为810万元。 3.甲公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债为320万元，2008年发生保修费200万元，2008年确认预计负债290万元。 4.甲公司2007年以1 200万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，甲公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1 350万元和1 050万元。 5.甲公司2006年以800万元的价款自证券市场购入某公司股票，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为870万元、990
4、万元和760万元。要求： 1.填表计算2007年可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异存货固定资产预计负债投资性房地产可供出售金融资产合计2.计算2007年甲公司的递延所得税、应交所得税及所得税费用，并编制相关会计分录； 3.填表计算2008年可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异；项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异存货固定资产预计负债投资性房地产可供出售金融资产合计4.计算2008年甲公司的递延所得税、应交所得税及所得税费用，并编制相关会计分录。第二部分 成本管理会计，25分（一）A公司拟投资一个新产品，该产品市场适销期为7年，
5、通过调查研究提出以下方案： 资料1：厂房：利用现有闲置厂房，目前变现价值为1000万元，但公司规定为了不影响公司其他正常生产，不允许出售。 资料2：厂房装修：装修费用预计400万元，在装修完工的2008年9月1日支付。预计在4年末还要进行一次装修，装修费用预计300万元，装修费按直线法摊销。 资料3：预计2008年9月1日投产，预计每年收入4600万元；每年付现成本为2000万元(不含设备折旧、装修费摊销)，营运资金投产时垫付200万元。 资料4：B设备投资：预计购置成本3600万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，法定残值率为购置成本的5。预计该资产7年后变现价值为400万元。 资料5：
6、已知ABC公司适用的所得税率为20，项目要求的必要报酬率为10。 要求：1.计算投资该项目的净现值。 2.若B设备可以以租赁方式取得，甲租赁公司要求每年租金6215万元，租期7年，租金在每年末支付，且合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权转移，转移时需支付资产余值价款400万元，税前借款(有担保)利率75，项目要求的必要报酬率为10。通过计算说明A公司应通过自行购置还是租赁取得。15分 （二）资料： A公司2007年度的主要财务数据如下： 单位：万元 销售收入20000营业利润1200利息支出200税前利润1000所得税(税率20)200税后利润800分出股利(股利支付率50)400收
7、益留存400期末股东权益(1000万股)4000期末金融负债4000期末总资产8000要求： 1.假设A公司在今后不准备增发股票，并可以维持2007年的经营效率和财务政策，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖不断增加的利息，请依次回答下列问题： 2008年的预期销售增长率是多少? 今后的预期股利增长率是多少? 假设A公司2007年末的股价是40元，股东预期的报酬率是多少? 假设A公司2008年税后经营利润率保持不变，预期的期初投资资本回报率为多少： 假设A公司可以按2007年的平均利率水平在需要时取得借款，其加权平均资本成本是多少(资本结构权数以账面价值为基础)? 2.A公司
8、目前处于成长状态，公司管理层提出应提高财务杠杆，提高股利支付率，树立公司良好形象，管理层提出的策略是否可行? 3.假设A公司2008年的计划销售增长率为20，预计2008年资本成本和投资回报率保持第1问的状态，请依次回答下列问题： 按照价值创造增长率矩阵判断公司所面临的是哪种类型的财务战略选择? 如果不打算从外部筹集权益资金，并保持2007年的财务政策和资产周转率，定量分析公司应采取的具体途径是什么，如何达到? 如果不打算从外部筹集权益资金，并保持2007年的财务政策和销售净利率，定量分析公司应采取的具体途径是什么，如何达到? 如果想保持2007年的经营效率和财务政策不变，需要从外部筹集多少股
9、权资金? 10分第三部分 财务管理，25分（一）某公司拟与外商合作生产国际著名品牌的服装，通过调查研究提出以下方案：1.设备投资：设备买价400万元，预计可使用10年，报废时无残值收入；按税法要求该类设备折旧年限为8年，使用直线法折旧，残值率为10，计划在2009年5月1日购进并立即投入使用；2. 厂房装修：装修费用预计10万元，在2009年5月1日装修完工时支付，预计在5年后还要进行一次同样的装修。 3.购买该品牌的商标使用权10年，一次性支付使用费100万元，按照直线法摊销。4.占用一套即将出售的旧厂房，税法账面价值为100万元，目前变现价值为20万元，按照税法规定，该厂房还可以使用5年，
10、税法预计残值为5万元，按照直线法计提折旧，企业预计该厂房还可以使用10年，10年后的残值变现收入为1万元；5.收入和成本预计：预计每年收入300万元；每年付现成本为200万元。该项目的上马会导致该企业其他同类产品的收益减少10万元，如果该公司不投资该项目，外商会立即与其他企业合作；6.营运资金：投产时垫支50万元。7.所得税率为40。8.预计新项目投资的资本结构为资产负债率40，负债的资本成本为3.5；9公司过去没有投产过类似项目，但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的权益为0.95，其资产负债率为60。10.目前证券市场的无风险收益率为2.5，证券市场的平均收益率为7.5。要求：
11、1.计算项目各年度现金流量；2.计算新项目筹资的加权平均资本成本；3.用净现值法评价该企业应否投资此项目。10分（二）A公司正在考虑改变它的资本结构，有关资料如下： 1.公司目前债务的账面价值1000万元，利息率为5%，债务的市场价值与账面价值相同；普通股4000万股，每股价格1元，所有者权益账面金额4000万元(与市价相同)；每年的息税前利润为500万元。该公司的所得税率为15%。 2.公司将保持现有的资产规模和资产息税前利润率，每年将全部税后净利分派给股东，因此预计未来增长率为零。 3.为了提高企业价值，该公司拟改变资本结构，举借新的债务，替换旧的债务并回购部分普通股。可供选择的资本结构调
12、整方案有两个： 举借新债务的总额为2000万元，预计利息率为6%； 举借新债务的总额为3000万元，预计利息率7%。 4.假设当前资本市场上无风险利率为4%，市场风险溢价为5%。 要求： 1.计算该公司目前的权益成本和贝他系数(计算结果均保留小数点后4位)。 2.计算该公司无负债的贝他系数和无负债的权益成本(提示：根据账面价值的权重调整贝他系数，下同)。 3.计算两种资本结构调整方案的权益贝他系数、权益成本和实体价值(实体价值计算结果保留整数，以万元为单位)。 (4)判断企业应否调整资本结构并说明依据，如果需要调整应选择哪一个方案？15分 第四部分 财务报表分析，25分（一）案例分析：现金周期
13、的竞争分析1997年，南达克塔州的个人电脑制造商Gateway遇到了一个问题。因为没有实现预期销售计划，使存货激增，而这些额外的存货占用了Gateway1.6亿资金。同时，Gateway的一些竞争者也在为它们自己的问题而烦恼。苹果电脑不得不进行长时间的复苏活动，康柏也正在作努力，因为它原来通过经销商的销售方法已不适应行业标准。那么，谁是这些公司的追随对象？答案是戴尔。原因何在？请进行分析。下面是这4个公司1998会计年度的经营周期和现金周期。15分。公司应收账款周转天数存货周转天数经营周期应付账款周转天数现金周期Gateway3014443410苹果电脑5323764432康柏43236658
14、8戴尔4475162-11戴尔的营运效率当然刺激了它的竞争者。自从1998年以来，苹果电脑已经品尝了重新崛起的喜悦，而康柏也削减了很多的经销商，努力成为更接近订单生产的销售者。2001会计年度末，4个公司情况如下：公司应收账款周转天数存货周转天数经营周期应付账款周转天数现金周期Gateway17122934-5苹果电脑4825086-36康柏6225875631戴尔2943369-36（二）案例分析：销售收入现金含量分析。长安汽车（00625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发
15、动机。有关数据见下表，要求：用“销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”指标对长安汽车的销售业绩进行分析？10分。长安汽车19992001年主营业务收入现金含量表1999年2000年2001年主营业务收入现金含量0.861.0811.287第五部分ERP，25分（一）某科技有限公司从成立到现在用了短短4年时间发展成为北方地区SMT行业内资企业中规模最大一家EMS企业，公司通过不断调整，从生产到管理不断的提升逐步跨入中国最有影响的电子制造服务供应商的行列。公司作为高素质的EMS供应商，成功地为GE、MOTOROLA、PANASONIC、PHILIPS、PIONEER、JVC等国际著名公司生产产
16、品，产品品种超过600余种，其中许多产品已被确定为免检产品直接出口到美国、欧州和东南亚等国家。目前公司已成为北京地区重要的电子产品制造基地。公司总经理说：“我们用户大多来自跨国公司，对我们这样一家民营公司来说，引进ERP最主要的目的是提高公司管理层把握公司运营状况的能力。我们希望能借助ERP先进管理理念和工具更有效地改善我们的管理能力、提高工作效率、真正建立满足客户要求的物流配套的物流管理体系，帮助我们更好地服务好用户。”鉴于这样一种共识，公司最终决定引入ERP系统。在选型的过程中，公司首先确定预算（不能超过50万），有多家国外中小ERP产商和国内名牌的ERP厂商参加，公司运营总监参与过多次E
17、RP项目，对国内外ERP产品比较了解，最终锁定2家：国外ERP产品40万，对实施人员的能力了解和订可；国内某品牌ERP，先做实施，根据实施效果确定金额。公司最终选择国外ERP产品。2003的4月，公司ERP项目正式启动。项目负责人为公司的运营总监。在启运会上，运营总监提出：“在项目实施过程中，咨询公司永远是对的，系统也是对的，如果错了那就是我们自己错了。”公司决策层全程参与，4位专职的项目成员全力配合实施方项目小组，各职部门指定专门的人员全力投入ERP项目组，经过3个月的努力，公司ERP系统上线验收结束。根据以上背景材料，回答以下问题：1.该公司选择实施ERP的原因是什么？2.该公司选型的依据
18、是什么？优缺点分别是什么？15分（二）这是一家产值8亿元左右的机械制造企业，20世纪90年代以来，企业连年亏损，近来，由于国防订货激增，企业又恢复了生机，产品一时间供不应求。但由于管理粗放，造成成本节节攀升，产值虽大，效益却很一般。这是企业准备上ERP的动因之一。开发商则是一家新兴的软件企业。近年来，仿造一家著名的外国软件开发出了自己的ERP软件，而这个项目是开发商的第三个大型项目。企业的各级管理人员认为ERP的管理思想虽然先进，但是原有的模式存在不先进，但却是实用、有效的。并且按照ERP的模式重组生产，将会给已经超负荷的生产运转体制带来混乱。而各车间、分厂的管理者有很多人担心ERP系统的实施
19、使管理太过透明，故而采取了消极观望的态度。为了避免利益在分配的大震荡，ERP项目没有进行业务流程重组。在制定产品的BOM，开发人员与生产管理部门爆发了激烈的争执。由于长期以来，企业的管理粗放，制造的工序多，流程长、环节多，制造加工过程常有各种损耗，加之管理不严，责任不清。在整个制造的过程，主管生产的领导只知道从源头投入了多少原材料，最后产出了多少成品，而中间损耗的详情不清楚。通过ERP系统来控制生产的全过程，BOM的设计尤为关键。关于如何制定产品的BOM，开发人员与生产管理部门爆发了激烈的争执，最初设计的BOM有17层共127个物料组成，最后，由开发商与企业的领导商讨后裁定，适当减少层次，减少
20、控制环节，于是产品的BOM结构层降为9层86个物料。ERP的实施情况：ERP的生产计划、销售、采购模块仍然没有发挥作用，库存管理、人事管理、财务管理上能起一些作用，但企业付出的与得到的实在不成比例。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：1.如果ERP成功实施，如何实现对成本的控制？2.简述BOM的作用，并根据资料分析，BOM的发生的前后修改所造成的影响。3.分析企业ERP实施失败的原因。10分。第六部分 审计，25分（一）假设审计人员2009年3月1日-30日在对ABC股份公司2008年的财务报表审计时，确定资产负债表的重要性水平为100万，利润表的重要性水平为100万，该公司适用的企业所
21、得税率为25%，提取法定盈余公积金的比率为10%，2007年12月31日之前不存在尚未弥补完的亏损，且法定盈余公积金尚未达到注册资本金的50%。审计人员在执行对其的风险评估、控制测试、分析性实质程序以及详细的细节测试等程序后，发现了以下问题：1.2008年3月2日，在结转甲产品的材料成本时，多计材料成本差异贷差10万元，该批产品当月全部完工，且有50%当年全部对外销售。2.2008年1-12月，在计算行政部门固定资产折旧时，错误地将其折旧方法由直线法改为年数总和法，该固定资产于2006年12月31日购入，原始价值1200万元，预计使用年限为5年，不考虑净残值因素。3.2008年10月9日，收到
22、被投资企业分配现金股利时，将100万元全部计入“投资收益”项目，其中有20万元属于对该企业投资前的税后利润分配。4.2008年12月18日，将预收款117万元错误列入主营业务收入（含增值税），增值税率17%。5. 该公司面临诉讼，一旦败诉，可能要赔款2000万元。6.2009年1月31日，该公司收到退货，价值234万元（含增值税），增值税率17%，成本为120万元，该批货物系2008年10月3日销售的，收到退货后，ABC公司尚未对其进行任何账务处理。要求：1.对上述问题逐一提出调账意见或建议；2.假设存在1、3、5问题，但被审计单位拒绝处理，请问审计人员应发表何种类型的审计意见；3.假设存在2
23、、4、6问题，但被审计单位拒绝处理，请问审计人员应发表何种类型的审计意见。15分（二）请将以下表格填写完整。10分管理层认定具体审计目标与交易和事项相关确认已记录的交易是真实的。完整性确认已记录的交易是按正常金额反映的截止确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。确认被审计单位记录的交易经恰当分类。与期末账户余额相关确认记录的金额确实存在。权力与义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。完整性计价与分摊与列报相关发生及权力和义务确认不存在着将没有发生的交易和事项，或与被审计单位无关的交易或事项等，包括在财务报表中。完整性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
