1、注册会计师税法试题第五章模拟练习题含答案注册会计师税法试题_第五章模拟练习题含答案1、外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是( )。A、2011年1月1日B、2010年12月1日C、2010年10月1日D、2012年1月1日正确答案：B解析：2010年12月1日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。2、根据相关规定，下列不属于城市维护建设税的特点的是( )。A、征收范围广B、实行从量定额征收C、属于一种附加税D、税款专款专用，具有受益税性质正确答案：B解析：城建税实行地区差别比例税率。3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是
2、( )。A、缴纳增值税的国有企业B、缴纳消费税的私营企业C、缴纳营业税的军事单位D、只缴纳个人所得税的个人正确答案：D解析：选项D缴纳个人所得税，所以不是城市维护建设税的纳税义务人。4、某企业地处市区，2014年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。A、5000B、7000C、8000D、10000正确答案：B解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+
3、25000)(7%+3%)=7000(元)5、某外贸公司(位于县城)，2014年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。A、21.44B、17.84C、17.6D、16.64正确答案：D解析：出口退还流转税不退还城市维护建设税及教育费附加，进口不征城市维护建设税及教育费附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城市维护
4、建设税及教育费附加=200(5%+3%)+(500-340)5%(5%+3%)=16.64(万元)。6、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为( )元。A、14450B、14775C、15750D、15455正确答案：C解析：(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+5000)(1-25%)25%=15000(元)(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=150005%=750
5、(元)受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)7、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。A、国有企业偷漏增值税被处的罚款B、化妆品公司偷逃的消费税C、个体工商户拖欠的个人所得税D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税正确答案：B解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。多选题1、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。A、偷逃营业税而被查补的税款B、偷逃消费税而加收的滞纳金C、出口货物免抵的增值税税额D、出口产品征收的消费税税额和关税税额正确答案：AC解析：罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附
6、加的计税依据。2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免正确答案：AD解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。3、位
7、于天津市的某饰品商城(一般纳税人)2014年5月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1170万元，其他装饰品收入836万元，单独出租柜台取得收入120万元，本月可抵扣的进项税额256万元。下列说法正确的有( )。A、应纳增值税35.47万元B、应纳营业税6万元C、应纳消费税50万元D、应纳城建税和教育费附加9.15万元正确答案：ABCD解析：应纳增值税=(1170+836)(1+17%)17%-256=35.47(万元)应纳营业税=1205%=6(万元)应纳消费税=1170(1+17%)5%=50(万元)应纳城建税和教育费附加=(35.47+6+50)(7%+3%)=9.15(万元)4、某烟厂为
8、增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有( )。A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元正确答案：BC解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10%)=500(1+10%)=550(万元)烟叶税=55020%=110(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)13%=550(1+20%)13% =85.8(万元)5、下列关于城建税表述正确的有( )。A、“三税”处罚的，那么城建税也要进行补税，征收滞纳金
9、和罚款B、代扣代缴的城建税和教育费附加按委托方所在地的税率C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征税城建税D、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税正确答案：ACD解析：代扣代缴的城建税和教育费附加按受托方所在地的税率。6、下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。A、纳税人被查补的“三税”税额B、纳税人应缴纳的“三税”税额C、经税务局审批的当期免抵增值税税额D、缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额正确答案：AC解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依
10、据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。7、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。A、纳税人所在地为市区的，税率为7%B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%正确答案：ABC解
11、析：纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。8、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有( )。A、受托方代收消费税的B、海关代征进口增值税和消费税的C、收购未税矿产品的D、境外的单位转让无形资产给境内企业的正确答案：AD解析：选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。9、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有( )。A、增值税税金B、消费税滞纳金C、营业税罚款D、补纳的营业税税金正确答案：AD解析：纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;但查补“三税”同时，也应查补城建税。10、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。A、免征“三税”时应同时免征城市维护建设税B、对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C、纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税D、纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据正确答案：ABC解析：选项D，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。
