1、国家税收第五版答案国家税收第五版答案【篇一：【税收学】第五章 练习题及答案】一、单选题 1. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方式，被称为（ ）。 a. 前转b. 后转c. 混转d. 消转 【答案】a 2. 边际税率是指（ ）。 a. 税法直接规定的税率b. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 c. 全部税额占全部收入的比例d. 征税对象数额的增量中税额所占的比率 【答案】d 边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。 3. 衡量微观税收负担水平的指标是（ ）。
2、 a. 企业综合税收负担率b. 国民生产总值税负率 c. 国内生产总值税负率d. 国民收入税负率 【答案】a 微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。 4. 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为（ ）。 a. 流转税、所得税b. 实物税、货币税c. 直接税、间接税d. 从价税、从量税 【答案】c 间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品
3、和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。 5. 影响税负转嫁的最主要因素是（ ）。 a. 商品的供求弹性 b. 课税范围 c. 计税方法 d. 市场状态 【答案】a 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接关系，税负转嫁的是实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。6. 衡量宏观税负水平高低的指标是（ ）。 a. 增值税税负率 b. 企业所得税税负率 c. 企业综合税收负担率 d. 国民生产总值税负率 【答案】d 宏观税负
4、衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国民收入税收负担率。微观税负衡量指标通常包括企业综合税负率、企业直接税负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、个人所得税负担率。 7. 经济学家拉弗用图揭示了税率和税收收入之间的关系。由图5-4可知（ ）。 a. 税率越高，税收收入就越高 b. 政府若要增加税收，需要确定合理的税率 c. r2 是政府调节经济的最佳税率选择 d. 从鼓励高新技术产业发展看，税率r3优于r1 【答案】b a项，可以直接从图中获取信息，该选项是错误的。当税率大于r2时，税率越高税收收入反而是下降的。c项，政府调节经济要根据具体的经济运行状况而定，例如：当
5、经济增长过热时，政府可能要适度调高税率，控制经济增长过快；而当经济出现萧条、下滑明显时，政府可能要降低税率，刺激生产的发展。所以说r2是政府调节经济的最佳税率选择是不科学的。d项，从鼓励高新技术产业发展看，应降低税率，给予税率优惠，提高产业的自我创新能力，应该是税率r1优于r3才是正确的。 8. 影响一国税收负担水平的决定性因素为（ ）。 a. 经济发展水平 b. 政体结构 c. 个人分配制度 d. 税制结构 【答案】a 影响一国税收负担水平的决定性因素是经济发展水平。 9. 资本要素的收入形式为（ ）。 a. 工资 b. 利息 c. 地租 d. 奖金 【答案】b 资本要素的收入以借出资本可以
6、收到的利息为其形式。 10. 如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（ ）实际税率。a. 低于 b. 高于 c. 等于 d. 无关于 【答案】b 二、多选题 1. 下列属于衡量微观税负水平指标的有（ ）。 a. 国民收入负担率b. 个人财产负担率c. 个人所得负担率d. 人均税负水平 【答案】bcd 微观税收负担是纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微观税收负担指标包括企业综合税负担率、企业直接税（收益）负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、个人所得负担率等。依据定义可知，个人财产负担率、人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。 2. 下列商品中税负较易转嫁的有（ ）。 a
7、. 垄断性商品 b. 竞争性商品 c. 从价课税商品 d. 从量生产商品 【答案】ac 供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。由于垄断性商品、生活必需品的需求弹性小，因此税负较易转嫁，而竞争性商品需求弹性大，税负不易转嫁。 3. 影响税收负担的税制因素包括（ ）。 a. 课税对象 b. 计税依据 c. 减免税 d. 附加和加成 【答案】abcd 税收制度主要从三方面影响税负：征税对象、税率和计税依据。另外，税收的减免优惠，附加和加成等税制要素也会影响税收负担。 4. 下列关于税收转嫁与需求
8、弹性的关系，描述正确的有（ ）。 a. 需求完全有弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在购买者身上 b. 需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上 c. 需求富有弹性，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上 d. 需求完全无弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上 【答案】bcd a项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上；b项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上；c项，需求富有弹性，所征税收向前转嫁
9、就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上；d项，需求完全无弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。 5. 税收所造成的超额负担同以下因素相关（ ）。 a. 商品的需求弹性 b. 税率 c. 税前购买支出 d. 商品的供给弹性 【答案】abcd 6. 影响税负转嫁的因素有（ ）。 a. 税种 b. 商品供求价格弹性 c. 反应期限 d. 征税范围 【答案】abcd 税种、定价方式、商品供求价格弹性、反应期限、征税范围是影响税负转嫁的因素。 三、判断题 1. 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和，也称总体税收
10、负担，它反映了一个国家或地区税收负担的整体状况。（ ） 【答案】正确 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的综合，也成总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。微观税负，是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。 2. 由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，因此，选择性商品税引起的税收超额负担小于一般性商品。（ ） 【答案】错误 一般性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择
11、。因此，选择性商品税引起的税收超额负担大于一般性商品。 3. 税负资本化是税负后转的一种特定方式，但是它同一般的税负后转又有着不同，主要表现在转嫁对象的不同以及转嫁方式的不同。（ ） 【答案】正确 税收资本化是后转嫁的一种特殊的形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后应纳的税款在卖家中预先扣除，以后虽然名义上是买房在按期缴纳税款，但实际上是由卖方负担。同样属于买方向卖方转嫁，一般的税负后转主要是通过压低进价将税负转移给生产者。 4. 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。（ ） 【答案】错误 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品
12、的税负易转嫁。四、简答题 1. 结合一下材料，分析为什么并不消费奢侈品的人反而会反对开征奢侈品税？ 1. 直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。当对一种商品征税时，这种税收由生产者承担，还是由消费者承担，主要取决于该商品的需求弹性与供给弹性。 （1）需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量减少有限，税收就主要由消费者承担。相反，需求富有弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量可以大幅度减少，税收就主要由生产者承担。 （2）供给缺乏弹性的商品当由于价格上升需求量减少时，供给量减少有限，税收就主要由生产者承担。相反，供给富有弹性的商品当价格由于税收上升时，需求减少，供给也减少，税收就主要
13、由消费者承担。 2. 游艇这类奢侈品正属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。当这类商品由于税收而提高价格时，消费者可以用国外旅游、盖更大的房子、打高尔夫球这类同样高档的消费来替代。即使没有合适替代品，不消费这类奢侈品也可以把钱作为遗产留给后人。所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到了生产者身上。 生产这类奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临需求减少引起两种后果：（1）企业不得不减少生产；（2）企业不得不降价。这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。行业所有者利润减少
14、，工人收入减少。本来这类行业的工人大多属于低收入工人，是这种“劫富济贫”政策要帮助的对象，结果反受这种政策之害。生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分这种税收。所以，这种税并没有受到富人的反对，相反受到这些行业工人与工会的反对。【篇二：税收基础作业答案】t第一次作业 一、理论分析题（任选2题，每题不得少于300字） 第1题答案 1.税收的三个基本特征是税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。 税收三个基本特征之间的相互关系，即它们的之间的联系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。强制性征税是
15、对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。 税收的三性（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收；而无偿征收必须借法律的强制手段；而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。 举例：假设张某每月工资有4000元，那么：张某必须按照新个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税15元，不交就是违法，税务机关有权进行处罚，这就是税法的强制性。张某交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。张某交税按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的，这就是税
16、法的固定性。 第2题答案 2什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？ 答 ：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。 （3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及
17、其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。 第3题答案 3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的划分依据： 增值税税基按其对购进资本品在计算增值额时是否扣除和扣除时间的不同
18、,可分为生产型、收入型和消费型。三种形式的主要差别在于对购进资本品税款的抵扣上。生产型对资本品的增值税不予抵扣;消费型允许对资本品的增值税进行一次性抵扣;收入型则是对资本品当期实现的增值额征税。 生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。 消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，
19、推动技术进步。消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。 收入型税基从理论上来说,与增值税的概念最为相符,但它需要对资本品进行摊销,而分摊凭证不易取得,又不能采用发票扣税法,因此往往不被采用。 第4题答案 对增值税的销项税和进项税的理解 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根
20、据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 第5题答案 使用增值税专用发票的理由 增值税专用发票，既是增值税制度的基本内容之一，也是增值税得以实施的一项重要基础工作。它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。其重要意义表现在以下两个方面：第一，增值税专用发票，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，还具有完税凭证的作用，是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 第二，增值
21、税专用发票可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节联接起来，按专用发票上注明的税额，逐环节征税，逐环节扣税，把税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，直到把商品或劳务供应给最终消费者。从而使各环节开具的专用发票上注明的应纳税款之和就是该商品或劳务的整体税负，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。 对违反发票管理规定处理：教材45页 二、计算题 1、分析:该项规定属于起征点,达到起征点的按收入全额征税. 应纳税额=8000*10%=800(元) 2、分析:该项规定属于免征额,应扣除1000元的费用,只就其超过部分征税. 应纳税额=(5000-1000)*15%=600(元) 3、解：本题
22、采用免、抵、扣办法 （1）当期不予抵扣或退税额=离岸价times;外汇牌价times;17%13%=32.2（万元） （2）当期应纳税额=当期内销货物销售额times;17%全部进项税额不予抵扣或退税额上期未抵扣完税额= 80（万元） （3）免抵退税额=离岸价times;外汇版价times;退税率=104.65(万元) （4）当期留抵税额小于免、抵、退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额 所以当期应退增值税80万元，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=104.65-80=24.65元. 【相关知识点】不用抄，自己看看 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免
23、征和抵扣税额） 这个公式比较容易理解，其中括号里面两项相减的实质含义就是当期准予从内销货物销项税额中抵扣的进项税额以及本应出口退税的进项税额。理论上说，准予抵扣的进项税额只能是当期进项税中属于生产内销产品所消耗的材料物资对应的部分，但是因为时间等原因造成的差异，致使无法明确辨析，只能采用人为的简化确定方式，即通过当期全部进项税额减去当期免抵退税不得免征和抵扣额这种方式来计算。而这个部分中不光有当期内销货物可以抵扣的进项税，还有出口货物应退的进项税额，将这两个部分全部视同进项税额来抵扣当期内销货物的销项税额，实际体现的是免抵退的抵顶过程，即以应免退税额抵顶内销应纳税额的过程。 免抵退税额=出口货
24、物离岸价times;外汇人民币牌价times;出口货物退税率免抵退税额抵减额；其中： 1、出口货物离岸价（fob）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格times;出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 如前所述，这个公式中计算的
25、免抵退税额就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项免抵退税额抵减额的实质含义是，免税购进的原材料本身是不含进项税额的，所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额，因此要通过计算予以剔除。 当期应退税额和免抵税额 1、如当期末留抵税额le;当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 2、如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中期末留抵税额确定。 这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=min
26、当期期末留抵税额；当期免抵退税额。（即取二者中较小的一个）。 4、解：1、2两项进项税可以抵扣，购买基建工程物资不得抵扣 运费按18万元计算抵扣，装卸费和保险费不能抵扣。 销售农膜采用低税率13%计算，销售塑料制品采用税率17%计算 应纳增值税税额=180*13%+230*17%-120*17%-75*17%-18*7%=28.09万元 第二次作业 一、理论分析题（任选2题，每题不得少于300字） 第1题答案 确定消费税征税范围的原则具体表现在以下几个方面: 1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品。目前我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车等几个工业部门(占5
27、0%)，加之原流转税税率设计极不规范，税率档次多，税负相差悬殊，实行规范化的增值税以后，必然有一些高税率的产品税负下降，为了确保改革以后财政收入不减少，需要通过消费税、资源税拿回来。 2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。通过对奢侈品征收消费税，可以调节收入水平，体现多收入多缴税的原则。 3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品。如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。对这些消费品征收消费税，可以抑制其消费。 4.一些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油等。对汽油、柴油征收消费税，并实行较高税率，一是因为它们是不可再生资源，需要限制无度
28、消费;二是中间环节利润大，征收的是倒爷费;三是污染城市环境;四是国际惯例亦是如此。 按照上述原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不很多，大体上可归为五类:第一类:一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 第二类:非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 第三类:高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。 第四类:不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。第五类:税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 这样确定消费税征税范围立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和
29、产业政策，充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。 消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国经济的发展，可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。例如，从2006年4月1日起，消费税的征税范围就进行了调整，增加了新的税目。 第3题答案 营业税的税率：营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和20%三个档次。税目、征收范围及税率情况如下： （一）交通运输业3：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （二）建筑业3： 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 （三）金融保险业5：金融、保险
30、 （四）邮电通信业3：邮政、电信、快递 （五）文化体育业3：文化、体育 （六）娱乐业20：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 （七）服务业5：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业 （八）转让无形资产5：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 （九）销售不动产5：销售建筑物或者构筑物及其他土地附着物 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。 营业税税率设计的合理性：营业税基本上按照行业或不同的经营业务设置税目税率。 由于商品流转的业务经营种类繁多，有的属于综合性的经营业
31、务，如商业的零售和批发、交通运输和服务业等，有的属于相对比较单一的专业性经营业务，如建筑安装、出版业等 因此营业税不宜按照经营商品流转的品种或非商品流转的具体业务项目设置税目，只有按照行业的分类设置概括性税目和不同经营业务类别增设相应的品目。如交通运输税目中增设铁路运输、管道运输、其它运输和装卸搬运等4个品目； 服务业税目中按经营业务类别分设代理介绍业务、旅社租贷广告服务业务、西餐及包办经席业务、其它饮食业务、修理修配业务、工业性加工业务和其它服务业务等7个类别。营业税共设置了11个税目25个税率，这样使得营业税征税对象的分类比较科学合理，有利于按照国家的经济税收政策，区别不同行业或经营业务类别设计有差别的税率，充分发挥营业税的调节作用。 第4题答案 4. 什么是完税价格？关税中进口货物的完税价格是如何确定的？ 答：完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格 一 进口货物的完税价格 1. 定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的cif价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 2. 进口关税计算公式 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即cif）times;进口从价关税税率 常用的几种价格的换算：cif=fob+运费+保险费
