1、014会计专业技术资格考试中级会计实务模拟试题二模拟试题(二)一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、不选、错选均不得分。)1甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售，加工费用等已经支付。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17。则该委托加工材料收回后的入账价值为（）元。A30000B36000C40000D410
2、202甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9。假设(PF，9，3)=07626，(PA，9，3)一27128。则发行时产生的资本公积为（）万元。(结果保留两位小数。)A2374B9254C17586D7463下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。A销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项B在销售产品或提供劳务的同时授予奖励积分的，应将奖励积分的公允价值确认为递延收益C企业同时销售商品和提供劳务，且二者不能
3、区分的，应全部作为销售商品处理D实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入4下列关于企业内部研究开发项目的表述，不正确的是（）。A无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目C为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产5乙公司2010年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2010年12月30日，租期为2年，
4、年租金35万元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为600万元，2012年12月31日乙公司出售该写字楼，售价620万元，不考虑相关税费，则该写字楼对乙公司2012年度损益的影响金额合计为（）万元。A20B35C55D956企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的成本总额进行分配的比例为（）。A换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例B换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例C换入各项资
5、产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例D换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例7甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日即期汇率折算。2010年12月5日以每股2美元的价格购人乙公司5000股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=676元人民币，款项已经支付。2010年12月31日，该股票市价变为每股3美元，当日汇率为1美元=670元人民币。假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A32900B33500C33800D50008甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为100万元，在
6、第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更新改造后的固定资产入账价值为（）万元。A512B1000C700D6009A公司持有B公司80的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。A3000B2200C1000D120010X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公
7、司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。X公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为（）万元。A350，300B300，300C0，300D0，350112012年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长10。
8、该期权在2012年1月1日的公允价值为30元。2012年12月31日，销售业绩增长了18，同时有2名销售人员离开，企业预计2013年将以同样速度增长，因此预计将于2013年12月31日可行权。另外，企业预计2013年又将有3名销售人员离开企业。2013年12月31日，企业净利润仅增长了12，因此无法达到可行权状态，但企业预计2014年12月31日可达到可行权状态。另外，2013年实际有2名销售人员离开，预计2014年将有1名销售人员离开企业。2014年12月31日，企业净利润增长了12，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2014年企业因该股份支付应该确认的费用为（）元。A2000B
9、30000C7000D9000122013年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17，同时约定甲公司应于8月31日按照回购日公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2013年损益的金额为（）万元。A900B600C300D1013某上市公司2013年度财务会计报告批准报出日为2014年4月20日。该公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A发生重大企业合并B2013年销售的商品l00万元，因产品质量问题
10、，客户于2014年2月8日退货C处置子公司D公司支付2013年度财务会计报告审计费20万元14.关于民间非营利组织受托代理业务核算时，不可能涉及到的会计科目是（）。A受托代理资产B受托代理负债C银行存款D委托代销商品15甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设不考虑增值税)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。A230B191C150D250二、多项选择题
11、(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求。用28铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。)1甲公司为增值税一般纳税人，于2012年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，成本200万元，公允价值300万元，发生专业人员服务费5万元。该设备于2012年8月20日达到预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备一直闲置，至2012年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，下列说法正确的有
12、（）。A分期支付的购买价款应按其现值计入固定资产成本B安装过程中领用的生产用原材料应按公允价值确认收入并计入固定资产成本C专业人员服务费应计人固定资产成本D该设备应从2012年12月开始计提折旧2关于投资性房地产的处理，下列各项说法中正确的有（）。A对投资性房地产进行改扩建如果改扩建完成后仍然作为投资性房地产的，改扩建期间不计提折旧或摊销B投资性房地产的日常维修支出应计入到投资性房地产的成本中C改扩建后仍然作为投资性房地产核算的，改扩建时应将其账面价值转入“投资性房地产(在建)”科目D改扩建后仍然作为投资性房地产核算的，改扩建时应将其账面价值转入“在建工程”科目3关于租赁业务中的初始直接费用，
13、下列说法中正确的有（）。A承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入租人资产的价值B承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入管理费用C承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计人当期损益D承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入长期待摊费用4下列有关所得税的说法中，正确的有（）。A当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算B递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算C非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现5下列关于可供出售金融资产的表述，不正确的有（）。A可供出售金融资产中，债务
14、工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量B在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转入公允价值变动损益C可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回6下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。A企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积B可转换公司债券在进行分拆时，应当对债券的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接
15、计人当期损益D发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊7下列关于商誉减值的处理不正确的有（）。A将商誉分摊至各个相关资产组时，按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额B在合并报表中计提的商誉减值准备可以转回C在个别报表中计提的商誉减值准备不可以转回D因企业合并形成的商誉发生减值时，合并报表中应以母公司享有的份额确认资产减值损失8下列关于企业的股份支付的表述中，正确的有（）。A除了立即可行权的股份支付外，无论是以权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理B股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所
16、有可行权条件中的非市场条件，企业就应当确认已得到服务相对应的成本费用C授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬D企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响9下列关于报告期增减子公司的说法中，正确的有（）。A因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数B因非同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数C母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用
17、、利润纳入合并利润表D因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表10下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A政府补助是无偿的、无条件的B政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C增值税出口退税不属于政府补助D某企业取得政府无偿划拨的一台设备，公允价值不能可靠取得，则应以名义金额(1元)计量三、判断题(本题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得11分，判断结果错误的扣05分，不
18、判断的不得分也不扣分。本题最低得分为零分。)1因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）2资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额，应费用化。（）3对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资。（）4非货币性资产交换不具有商业实质，或换入和换出资产公允价值均不能可靠计量时，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产成本。（）5企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）6企业取得的与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用，则在取得时直接计入当期营
19、业外收入。（）7资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（）8企业融资租入需要安装的固定资产(安装期超过一年)，则在固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程。（）9企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额应计入资本公积。（）10资产负债表日后非调整事项不需要披露。（）四、计算分析题(本题型共2题，其中第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
20、1甲公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2010年初，甲公司购买了A公司于当日发行的债券，面值为1100万元，年限为5年，票面年利率3，每年1月113支付利息，到期一次归还本金。当13该债券公允价值为950万元，甲公司另支付交易费用11万元。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2010年末该可供出售金融资产的公允价值为88566万元，甲公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2011年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为8118万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。假设实际利率为6。要求：(1)编制甲
21、公司2010年初取得债券时的会计分录；(2)编制甲公司2010年末的会计分录；(3)编制甲公司2011年度的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关股份支付的资料如下：(1)2009年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2010年1月113，甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月113起必须在该公司连续服务3年，即可从2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表13以及结算日的公允价值和
22、可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示(单位：元)：年份公允价值支付现金2010142011152012181620132120201425(2)2010年有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计以后两年还将有15名管理人员离开公司；2011年又有10名管理人员离开公司，甲公司估计还将有10名管理人员离开公司；2012年又有l5名管理人员离开公司。(3)假定2012年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金；2013年12月31日有50人行使了股票增值权；2014年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权。要求：(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额，填入下表
23、(单位：元)：年份应付职工薪酬(1)支付现金(2)当期费用(3)20102011续表年份应付职工薪酬(1)支付现金(2)当期费用(3)201220132014总额(2)编制甲公司自2010年至2014年各年的会计分录。五、综合题(本题型共2题，其中第1题15分，第2题18分，共33分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)1甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税根据企业会计准则第18号所得税的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25。2012年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：(1)甲公司2012年12月接到物价管
24、理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2012年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入l5的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过部分进行了纳税调整，未做其他处理。(3)甲公司年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用
25、，预计负债年末余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产10万元(4025)。(4)甲公司2012年10月8日从证券市场购入股票3000万元，占股票发行方有表决权资本的2，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元(20025)，同时记入了当期损益。(5)甲公司于2010年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出
26、现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2012年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15万元(6025)。(6)甲公司于2012年10月1日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司确认递延所得税资产125万元(5025)。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150加计扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150摊销。其他资料：根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所
27、得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料分析、判断甲公司上述事项是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。2东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10，(PA，10，4)=31699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残
28、值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借：固定资产4000贷：长期应付款4000借：生产成本400贷：累计折旧400(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了l00辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用80贷：累计摊销80(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销
29、售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款700贷：主营业务收入700借：主营业务成本600贷：库存商品600(4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年l2月31日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400贷：预计负债400(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30
30、日，该办公楼的原价为4000万元，已提折1日240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产一成本3800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000资本公积一其他资本公积140(6)东方公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：(1)根据资料(1)至资料(5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录；(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)东方公司2010年度财务报表相关项目(单位：万元)项目调整金额存货无形资产续表项目
