1、期末复习题2期末复习题21、某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）万元。 A.6.15 B.8.19 C.3.6 D.2.55应纳消费税=（8.5+12）30%=6.15（万元）2、2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。A1
2、06 B106.85 C109.08 D10942 【答案】D【解析】480+20/(1+17%)20%+1000.1=109.42（万元）3、A化工厂为增值税一般纳税人，2012年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。 要求：计算该化工厂 2004年3月应纳的消费税。 (1)应交消费税=36(117%)30%=9.23(万元) (2)应交消费税=8030%=24(万元) (3)应交消费税=42
3、(117%)30%=10.77(万元) 该化工厂 2012年3月应纳消费税=9.232410.77=44(万元) 4、某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。（1）组成计税价格成本（1成本利润率）（1-消费税税率）8000（15%）（1-30%）84000.712000（元）（2）应纳税额1200030%3600（元）5、某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税（成本利润率为10%，假设没有进项
4、税）。应纳消费税：从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（110%）+1000（1-20%）20%6850（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税100068507850（元）6、甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 税目比例税率定额税率每斤每500克每500ml白酒20%0.5元乙酒厂应代收代缴的消费税820000.
5、5+60000（1-l3%）+（25000+15000）（1-20%）20%31050（元）乙酒厂增值税的销项税=（25000+15000）17%=6800（元）甲酒厂可以抵扣的增值税为6800元7、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28【答案】BD【解析】关税完税价格=1530%=50（万元），进口消费税=（50+15）（1-10%）10%=7.22（万元），进口增值税=（50+15+7.22）17%=12.28（万元）
6、8、某化妆品厂2003年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。 要求：计算该化妆品厂 2003年11月应纳的增值税和消费税。 (1)进口应纳消费税=28(140%)(130%)30%=16.80(万元) (2)进口应纳增值税=(282840%16.80)17%=9.52(万元) (3)国内销售应纳增值税=7117%9.52=2.55(万元) 9、2004年10月，A厂（增值税一般纳税人）购进原材料一批，取得的专用发票上注明的价款为20万元，全部将其提供给B厂加工成
7、化妆品。提货时，支付的加工费及增值税金共2.34万元，取得了B厂开具的专用发票，同时B厂代收代缴了消费税（无同类商品售价）。A厂将收回化妆品的2/3用于连续加工生产化妆品。本月出售自产化妆品，取得不含税收入1350万元，化妆品消费税率为30要求：计算A厂应纳消费税、增值税及B厂代收代缴的消费税、 B厂应纳增值税。（1）B厂代收代缴消费税 （20+2.341.17）（1-30）30 9.43 （2）B厂应缴纳的增值税 2.34 1.17170.34（万元） （3）A厂应缴纳的消费税 1350309.432/3398.71（万元） （4）A厂应缴纳的增值税 13501720172.341.1717
8、 225.76（万元）10、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。A.6.8万元 B.9.6万元C.12万元 D.40万元【答案】C【解析】本月外购烟丝的买价=8.517%=50（万元），生产领用部分的买价=5080%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=4030%=12（万元）。 11、2.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120
9、000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%；每标准条确定消费税适用比例税率的价格小于70元的，税率为36%，大于等于70元的为56%。要求：计算进口卷烟消费税、增值税。12、 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务： (1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。 (2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。 (3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取
10、得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。 要求：计算该汽车轮胎厂 2004年1月应纳的增值税和消费税。例题26的答案：(1)增值税销项税额=18017%=30.60(万元) 应纳消费税=18010%=18(万元) (2)增值税销项税额=2517%=4.25(万元) 增值税进项税额=1217%=2.04(万元) 该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税 (3)增值税进项税额=10.20万元 可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=6010%=6(万元) 该汽车轮胎厂应纳增值税 =30.604.252.0410.20=22.61(万元
11、) 该汽车轮胎厂应纳消费税 =186=12(万元) 营业税1、某建筑公司见2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 【答案】B【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）3%=152.34（万元）。2、某建筑装饰公司，本月提供建筑业劳务（非装饰劳务），建设方共支付合同款200万元，并提供50万元
12、的原材料和100万元的设备；提供建筑业劳务（装饰劳务），建设方共支付合同款100万元，并提供20万元的原材料和50万元的设备。该公司本月应该申报营业税多少金额？答案：非装饰劳务：营业税=（200+50）3%=7.5（万元）装饰劳务：营业税=1003%=3（万元）3、某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（ ）。A.120万元 B.174万元 C.175.67万元 D.192万元 【答案】C【解析】自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行
13、为各征一道营业税。建筑业营业税=3000 50% （1+20%）/（1-3%）3%=55.67（万元）销售不动产营业税=24005%=120（万元）共交纳营业税=55.67+120=175.67（万元）。4、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下：（1） 总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2） 工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，200
14、0万元由安装公司自产货物提供。（3） 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）要求：按下列序号计算并回答问题。（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税；（2）分包工程的安装公司应缴纳的营业税；（3）建筑工程公司应缴纳的增值税。【答案及解析】建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税：（9000-3000-4000）3%=60（万元）分包工程的安装公司应缴纳的营业税：10003%=30（万元）建筑工程公司应缴纳的增值税应纳增值税=（6000-2000）（1+17%
15、）17%-（236+307%）=581.2-238.1=343.1（万元）。5、2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2009年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。A24.85 B24.95 C63.7 D63.95 【答案】B【解析】该银行应纳营业税= 400+5+(860-780)+14 5%=24.95（万元）。6、某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第
16、三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。A.3.55B.3.53 C.3.59D.6.3 【答案】C【解析】第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7（万元），第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），第三季度应纳营业税=71.75%=3.59（万元）7、某银行2010年第三季度业务如下：1.一般贷款利息收入总额为1500万元，其中含加息50万元、罚息40万元。2.为开展融资租赁业务，进口设备一台，关税完税价格为1000万元，关税税率为10%，增值税税率17%。该机构按规
17、定支付相关税款之后，直接运到A公司，双方约定租赁年限10年，年租金为150万元；（一年按360天计算）3.从事股票买卖业务，买入价为40万元，另支付相关税费0.5万元；卖出价为55万元，另支付相关税费0.6万元。计算该银行2010年第三季度应纳的营业税额。答案：1.一般贷款业务应纳的营业税= 15005%=75（万元） 。2.本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本） （本期天数 总天数）实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息进口关税= 100010%=100（万元）进口增值税= 1000（1+10%） 17
18、%=187（万元）实际成本=1000+100+187 =1287（万元）融资租赁业务本期的应纳营业税额=（150 10 -1287） （90 3600）5%=0.27（万元） 3.股票买卖业务应纳营业税额=（55-40）5%=0.75（万元）9、某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间均备有卡拉OK设备，为客人提供餐饮和娱乐服务。某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费收入150万元；包间的娱乐及餐费100万元，包间费10万元；附设小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，请计算该饭店当月应纳流转税金。（娱乐业税率20%）答案： （1）应纳“服务业” 营业税=150
19、5%=7.5(万元)（2）应纳“娱乐业”营业税=（100+10）20%=22（万元）（3）附设小卖部销售货物为兼营非应税项目，按税法规定应交增值税。由于饭店属不经常发生应税行为的单位，按小规模纳税人纳税。 应纳增值税=20000（1+3%）3%=582.52(元)（4）出租柜台收取租金应纳营业税 =10005%=50(元)个人所得税1、2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资:5000元；情况2：当月工资3000。分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。情况1：每月奖金20000/121666.67（元），适用的税率为10%，速算扣数105。一次性奖金应纳个人所得税20
20、00010%1051895（元）情况2：每月奖金20000（35003000）/121625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。一次性奖金应纳个人所得税（20000500）10%1051845（元）2、杨某2011年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税。正确答案应纳税部分8000031200044000（元），折成月工资44000/104400应纳个人所得税（44003500）3%10270（元） 3、例王某于06年9月份外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60 000元。
21、 要求：计算王某应缴纳的个人所得税。应纳税所得额60 000( 120%) =48 000(元)应纳税额20 00020%28 000 30%或48 00030%2 00012 400(元)4、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税。正确答案1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）=1209.6（元）（2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2
22、240（元）（3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240=3449.6（元） 5、2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说著作权转让，取得90000元，刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。稿酬所得应缴纳个人所得税=（10000+20000）（1-20%）20%（1-30%）=3360（元）特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000（1-20%）20%=144006、中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取
23、得合法有效的支出凭证。前两个月应纳税。 应纳个人所得税=（3800-800-800）10%+（3800-400-800）10%=480 7、例刘某于2月转让一台设备，取得转让收入12万元。此台设备购进时的原价为10万元，转让时支付有关费用1 000元。 要求：计算刘某应缴纳的个人所得税。应纳税所得额 120 000100 0001 00019 000(元)应纳税额 19 000203 800(元) 8、例某演员到一市进行文艺演出，取得收入8万元，将2万元通过有关部门捐给希望工程。 求：计算该演员应纳的所得税额。应纳税所得额80 000（120）64 000(元)捐赠扣除限额 64 000301
24、9 200(元)应纳税额（64 00019 200）302 000 11 440(元) 9、例题】某美国籍来华人员已在中国境内居住7年，2009年10月取得新加坡一家公司支付的劳务所得10000元（折合成人民币，下同），已被扣缴所得税1000元；在新加坡出版一部小说，获得稿酬收入20000元，扣缴所得税2000元。同月还从美国取得利息所得1000元，已被扣缴所得税200元，提供咨询劳务，获得报酬20000元，扣缴所得税1500元。经核查，境外完税凭证无误。计算境外所得在我国境内应补缴的个人所得税。A：新加坡的所得计算：1.计算限额分国又分项：（1）来自新加坡的劳务按我国税法计算应纳税额=100
25、00（1-20%）20%=1600（元）（2）来自新加坡的稿酬按我国税法计算应纳税额=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）2.比较限额分国不分项：（分国加总）1000+20001600+2240应补缴个人所得税=3840-3000=840（元）。B：美国的所得计算：1.计算限额分国又分项：（1）来自美国的利息按我国税法计算应纳税额=100020%=200（元）（2）来自美国的劳务按我国税法计算应纳税额=20000（1-20%）20%=3200（元）2.比较限额分国不分项：（分国加总）1500+3003200+200应补缴个人所得税=3400-1800=1600（元）。企
26、业所得税1、某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收人总额为（ ）万元。 A500 B580 C700 D7802、【例题多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有 ( )。A国债利息收入B金融债券的利息收入C居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续
27、持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益3、某企业实际支付合理的工资总额1000万元，发生职工福利费支出130万元，工会经费20万元、职工教育经费26万元，为职工支付商业保险费20万元。要求：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整金额。三项经费扣除标准合计：100018.5%=185（万元），企业实际发生的三项经费合计130+20+26=176（万元），所以不需要做纳税调整。4、某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出l5万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A1 B
28、1.5 C2 D2.55、甲企业当年列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。假设企业当年会计利润是25万元，无其他纳税调整事项。该公司2009年度的应纳税所得额为（ ）万元。（假设金融机构6个月利率和10个月利率相等）A21 B26 C30 D33 【答案】B【解析】银行的年利率（52）200100%5%；可以税前扣除的职工借款利息605%12102.5（万元）；超标准3.5-2.51（万元）；应纳税所得额25126（万元）。6、某化工企业3月1日向工商银行借款
29、500万元用于建造厂房，当月动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息22.5万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为多少？【答案及解析】税前可扣除的财务费用22.5937.5（万元）。 7、某工业企业为居民企业，2010年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34
30、万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得税。 第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404(万元）第二步：纳税调整（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减应纳税所得额=6050=30(万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算=7060%=42(万元）按销售(营业）收入的5计算=(5600+800）5=32(万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=40412%=48.48(万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。第三步：计算应纳税所得额和应纳税额（7）应纳税所得额=404-40
