1、关于基层行政事业单位内部审计质量控制的几点思考关于基层行政事业单位内部审计质量控制的几点思考关键词：内部审计；质量控制；问题；措施一、存在的问题（一）审计环境差审计署关于内部审计工作的规定中规定“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。但事实上，我国基层行政事业单位内部审计缺位现象依然严重，未设置内部机构或架空虚设的现象比比皆是。归根结底，控制环境差是其主要原因：一是思想认识不足。一些基层行政事业单位的领导及一般人员，对内审存在的意义缺乏正确的认识，单纯的认为内审就是账务审查，在这种思维误导下，觉得单位内部本来就有财政集中支付制度，外
2、部也有审计部门监督和纪检监察，内审就是多此一举；一些基层行政事业单位的领导及一般人员对内审报有排斥态度，认为内审就是自找麻烦，不愿意内审束缚自己。二是组织结构缺乏独立性。内审机构由于工作性质的需要，机构设置的独立性直接影响内审的工作质量。然而一些基层行政事业单位的内审机构隶属于财务部门，一些单位甚至直接由财务兼内审，典型的“自我评价”，完全不符合独立性的要求，审计形同虚设。（二）内审力量不够相对国家审计与社会审计来说，内部审计的力量相对较弱，主要受内审的特殊性及单位客观条件限制。第一，内审的独立性是审计体系中最差的，都是一个单位的同事，部分基层行政事业单位的内审人员难免存在不愿因得罪领导和同事
3、的想法从而在审计工作中“和稀泥”，不是未按要求针对不同的审计目的制定合适审计方案，就是有方案未严格实施，整个审计过程就只是走个过场。第二，基层行政事业单位的编制、经费、人力资源等客观条件也影响着内审力量的强弱。有的单位缺编制缺经费，难以保障审计工作的正常开展。有的单位人力资源严重不足或流动频繁，连会计岗位都是属于无证人员担任，更不用说专业的审计人员了。第三，组织培训不够制约审计力量提升。一方面受经济社会发展的影响，审计形势也在不断发生变化，再优质的先天团队不适应变化一样会落后。另一方面内审环境相对稳定，内审人员熟悉审计环境的同时的其审计方法、套路也被审计对象所熟悉，因此内审更需要不断变化调整及
4、发展创新。然而许多基层行政事业单位严重缺乏内审方面的培训，有的花几天时间意思意思，效果如何根本不管；有的根本就不组织培训。（三）内审工作缺乏制度规范化管理以制度规范化管理是内审工作有序开展的必然要求，完善的制度管理一方面能约束内审工作规范开展，另一方面也能保障内审功能发挥。然而基层行政事业单位相关的制度并不健全。有的没有制定完善的内审制度，未对审计类型、审计范围、审计计划、审计程序、审计成效追踪等内容进行规范管理。内审工作“审什么”、“怎么审”都是由单位领导安排，内审工作的开展随意性较大，缺乏计划性、目的性，直接制约内审功能的发挥。有的制定了内审制度，但缺乏可操作性或由于领导干预而失去效用，导
5、致审计质量无法保证。（四）对内审的指导监督不够第一，审计署关于内部审计工作的规定中规定，内部审计实行职业自律管理，然而其未能有效发挥作用。部分地方政府未设立地方内审自律组织，有的设立自律组织而对较少开展培训、质量检查等活动。第二，审计署关于内部审计工作的规定中规定，审计机关依法对内部审计机构的内部审计业务质量进行检查和评估。然而，许多基层审计机关由于自身人力资源匮乏等因素，基本上没有开展对当地内审机构的指导与监督活动。两相结合，部分基层行政事业单位的内审监督几乎处于真空状态。二、提高基层行政事业单位内审质量的对策（一）优化审计环境一是提高对内审工作的认识。需要在整个大环境创造提高内审意识的氛围
6、。首先，可由基层审计机关向当地政府申请办理内审相关培训会，要求基层行政事业单位一把手亲自参加，直接向治理层全面正确的宣传内审存在的必要性及重要性。其次，基层审计机关在对行政事业单位进行各种类型的审计时，也可直接向部门领导及职工宣传内审的功能，解释内审与国家审计、社会审计之间的区别。最后，由各基层行政事业单位结合本单位实际，尽量向政府争取内审相关编制及经费，保障内审的运行。二是优化机构设置。内审受其性质限制，本身独立性就弱于国家审计与社会审计，因此，更需要在机构设置加以控制，尽可能的增强相对独立性。必须与财务分设，同时不可有隶属关系，尽可能由单位主要负责人的直接领导，增强审计的独立性。（二）建立
7、健全内审管理制度完善有效的管理制度对内审质量起着至关重要的作用。基层行政事业单位应当结合本单位的实际，制定合理有效的管理制度，规范并维护内审工作的进行。管理制度应包括内审目标、职责范围及权限、计划拟定、任务实施、完结报告、后续跟进、质量控制、监督、违规罚则等方面的内容。一方面可以通过明确内审的权力，减少内审工作时的阻力，保障内审工作的顺利开展。另一方面可以通过明确审计程序、质量要求及监督，约束内审人员按规矩办事，尽可能的避免“以权谋私”或“好好先生”的现象。（三）加强人力资源建设第一，基层行政事业单位内审力量的配置应结合单位实际，但内审人员的职业道德与专业胜任能力是第一要求。第二，加强后续培训
8、。基层行政事业单位应重视后继培训对审计工作的重要性，培训内容应包括法律法规、业务技能、职业道德、心理压力调整等多方位的内容，培训方式可。用参加行业自律组织的相关培训、行政事业单位之间内审相互交流以及抽调人员到审计机关参与审计项目等。第三，加强考核监督。一方面基层行政事业单位内部应进行相应的考核。对不作为、乱作为的内审人员应按规定进行处理处罚，保持内审队伍的纯洁优质。另一方面内审自律组织与审计机关也应加强对内审工作的监督指导，比如审计机关可结合自身工作，在对基层行政事业单位进行审计时可将内审结果与审计结果进行比对，如发现严重质量问题严肃处理，以监督促进内审质量的提升。三、结语我国基层行政事业单位
9、担负着大量的公益设施建设、民生保障、社会服务等职能，也掌握着大量财政资金，加强内部审计是经济社会发展的必然要求。但是，实际内审工作中，却存在许多问题，需要提高内审的独立性，加大内审队伍力量，完善内审工作制度，使内审工作在推动社会经济发展中起到更大的作用。第二篇：关于行政事业单位内部控制的思考关于行政事业单位内部控制的思考最近，笔者参加了由赤壁市财政局举办的企业内部控制基本规范培训，但发现其中对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。
10、如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。二、行政事业单位内部控制存在的问题1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性；2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督
11、的作用；3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象；5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。三、行政事业单位内部控制措施和对策为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来达到内部控制目标。（一）不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、搞笑的原则，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。（二）授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，
12、明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。（三）财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制XX的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。（四）预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度；二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使
13、用效益；三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。（五）加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。（六）建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对区在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给
14、予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。（七）建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。第三篇：行政事业单位内部控制试卷预览（下载）一、单项选择题1.事业单位内部控制评价方案应该由决定是否通过审批。a.财务负责人b.全体员工c.企业法人d.单位负责人正确答案：d
15、2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是。a.舞弊风险因子理论b.零和博弈理论c.gone理论d.舞弊三角论正确答案：b3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的。a.计划性原则b.制衡性原则c.全面性原则d.重要性原则正确答案：b4.内部审计机构应当归属于事业单位的。a.事业部b.财务部c.人力资源部d.最高管理层正确答案：d5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是。a.经济业务b.销售业务c.采购业务d.法律业务正确答案：a6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括。a.内控的组织工作b.预算管理情况c.收支
16、管理情况d.资产管理情况正确答案：a7.执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致。a.运行缺陷b.一般缺陷c.重大缺陷d.设计缺陷正确答案：a二、判断题1.通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。a.错误b.正确正确答案：b2.内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。a.正确b.错误正确答案：b3.行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。a.正确b.错误正确答案：a4.穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。a.正确b.错误正确答案：a5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。a
17、.错误b.正确正确答案：a6.行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。a.错误b.正确正确答案：b7.单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。a.正确b.错误正确答案：a第四篇。行政事业单位内部控制1、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作）。2、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（零和博弈理论）。3、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制
18、原则中的（制衡性原则）。4、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。5、内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的（适应性原则）。6、下列不属于舞弊三角论要素的是（公平）。7、在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是（流程）。8、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（经济业务）。9、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（风险管控）。10、内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（内部审计部门）。11、在“三位一体”的内
19、部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的（控制文档）。12、内部控制的第一责任人是（单位领导）。13、内部控制设计的方法流程是（现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度）。14、事业单位内部控制评价方案应该由（单位负责人）决定是否通过审批。15、事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括（重新计算）。16、内部控制评价的最终任务是（消除不利影响）。17、保证资产的安全，应加强以（预算）为中心的资产管理。18、内部审计机构应当归属于事业单位的（最高管理层）。19、根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是（研讨会20、事业单位内部控制应该（至少每年评价一次
20、21、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（内控的组织工作22、执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（运行缺陷23、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。1、行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（正确）2、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（错误）3、行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（错误）4、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（正确）5、行政事业单位内部控制建设以资
21、金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（正确）6、在内部控制设计中，需要根据风险评估结果，确定内部控制业务范围。（错误）7、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）8、内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（错误）9、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）10、通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（正确）11、内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。（错误）12、重要缺陷是指
22、一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。（错误）13、事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。（错误）14、穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（正确）15、事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。（错误）16、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（错误）17、对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。（正确）18、单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（正确）19、行政事业单位
23、内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（正确）20、事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。（错误）21、评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。（正确22、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（正确）第五篇：行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制（试卷四）一单项选择题（共20题每题2分共40分）1.下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是。a有效性原则b制衡性原则c适应性原则d相关性原则你的答案是：d正确答案是：d答案分析：2.下列不属于内部审计主要职能的是。a监督b评价c核算d服务你的
24、答案是：c正确答案是：c答案分析：3.现金的库存限额以不超过个工作日的开支额为限，具体数额由财务部门向主办银行提出申请，主办银行核定。a1b3c5d10你的答案是：b正确答案是：b答案分析：4.行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性。a年b月c季d日你的答案是：a正确答案是：a答案分析：5.控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。a工程项目决策b工程项目概预算c工程项目竣工决算d工程项目价款支付你的答案是：a正确答案是：a答案分析：6.出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过年。a5b10c20
25、d25你的答案是：a正确答案是：a答案分析：7.内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的。a科学性原则b客观性原则c适用性原则d成本效益原则你的答案是：d正确答案是：d答案分析：8.下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是。a将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款b单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全c填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理d控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项
26、入账你的答案是：a正确答案是：a答案分析：9.应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。a单位领导b财务负责人c审计人员d资金管理专员你的答案是：b正确答案是：b答案分析：10.下列不属于内部控制环境的因素是。a法律意识b诚信和道德观c组织机构设置d单位文化你的答案是：a正确答案是：a答案分析：11.常用的成本计算方法有品种法、分批法和。a分步法b总量法c约当产量法d定额法你的答案是：a正确答案是：a答案分析：12.信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（a组织控制b操作控制c灾难恢复控制d处理控制你的答案是：d正确答案是：d答案分析：13.内部控制发
27、挥作用的前提条件是。a良好的单位文化b组织结构合理，权利责任分配适当c合理的人力资源政策d管理者的素质你的答案是：b正确答案是：b答案分析：14.工程项目控制的目标不包括。a规范工程项目管理b提高工程项目质量c保证工程项目进度d降低工程项目成本你的答案是：d正确答案是：d答案分析：15.人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和两个阶段。a人力资源管理的发展b科学管理c工业心理d人际关系你的答案是：a正确答案是：a答案分析：16.在资金支付流程中，正确的流程是。a支付申请支付审批办理支付b支付申请支付审批支付复核办理支付c支付申请支付复核办理支付d支付发生支付审批支付复核办理支付你的答案是：b正
28、确答案是：b答案分析：17.信息系统输出的信息应具备的要求不包括。a准确性b可靠性c不易复制性d及时性你的答案是：c正确答案是：c答案分析：18.工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和。a战略目标b质量目标c成本目标d设计目标你的答案是：b正确答案是：b答案分析：19.下列说法不正确的是。a信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用b对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类c信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻d舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小你的答案是：c正确答案是：c答案分析：20.以下哪
29、种属于消极的风险应对策略。a风险回避b风险降低c风险转移d风险承受你的答案是：a正确答案是：a答案分析：二多项选择题（共15题每题1分共45分）21.一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否所进行的独立评价系统。a合法b合理c合规d有效你的答案是：bcd正确答案是：bcd答案分析：22.组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：a组织机构的设置与职能的划分。b内部机构主管人员的配备与能力。c对于重大内部控制事项的态度。d组织机构的应变能力。你的答案是：abcd正确答案是：abd答案分析：2
30、3.信息系统的一般控制包括。a组织控制b操作控制c逻辑控制d灾难恢复控制你的答案是：abd正确答案是：abd答案分析：24.行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：a项目决策批准流程b工程概预算批准流程c进度款支付批准流程d竣工决算批准流程你的答案是：abcd正确答案是：abcd答案分析：25.成本费用的监督检查，检查内容包括：a成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。b成本费用授权批准制度的执行情况。c成本费用预算制度的执行情况。d成本费用核算制度的执行情况。你的答案是：abcd正确答案是：abcd答案分析：26.基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：a真实可靠的原则b综合预算的原则。c优先保障的原则。d定额管理的原则。你的答案是：bcd正确答案是：bcd答案分析：27.对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：a组织控制。b操作控制。
