1、注册税务师考试税法一真题及答案2009年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题12006年国家税务总局下发了税收规范性文件制定管理办法，该办法颁布的目的是（）。A规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的B明确县级税务机关不得制定涉税文件C规范省级以下税收规范性文件的制定程序D明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效2关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（）。A作为纳税主体的一方只能是征税机关B税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C权利义务关系具有对等性D具有财产所有权单向转移的性质3在我国封建社会赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革
2、是（）。A两税法B摊丁入亩C初税亩D一条鞭法4减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B增值税的减免税由全国人大规定C免征额是税额式减免税的一种形式D零税率是税率式减免税的一种形式5有关税法的法定解释，下列表达正确的是（）A国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C字面解释是税法解释的基本方法D国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据6国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（）A免税法B税收饶让C直接抵免法D
3、间接抵免法7关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。A转让定价税制是某一税种的专门税制B转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C转让定价税制实质上属于单一程序性规则D转让定价的调整方法主要采用综合抵免法8新的增值税暂行条例中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税D积累型增值税9单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。A个体商店代销鲜奶B电信部门安装电话并提供电话机C商场将购买的商品发给职工D饭店购进啤酒用于餐饮服务10根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率
4、的是（）。A饲料添加剂B出版社出版的图书C农业灌溉用水D蚊香11商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。A烟酒B食品C化妆品D办公用品12某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额79326万元，为销售货物出借包装物收取押金1521万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金13万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（）万元。A67911B691C69211D79456132005年8月，某钢铁厂（增值税一般纳税人）从某废旧物资回收经营单位（增值税一般纳税人）购进废钢废铁，取得的废旧物资专用发票上注明的金额为68万元；向某
5、从事废旧物资回收经营的小规模纳税人购进废钢废铁，取得的废旧物资普通发票上注明的金额为21万元；向某煤炭经销公司购进煤炭，取得的增值税专用发票上注明的金额为54万元；委托某货运单位（自开票纳税人）运输购买的货物，取得的运费发票上注明运费3万元、保险费08万元、装卸费12万元。假设该钢铁厂取得的抵扣凭证均在当月通过认证并申报抵扣，上述业务允许抵扣进项税额（）万元。A1403B1408C1613D1619142008年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰装满收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳
6、增值税（）万元。A185B245C272D313152008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升排量15升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。A8617B10626C10772D11165162008年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨（包括加油站自用车辆自用汽油720升），其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为65元/升；当月发售加油卡20万元；购进汽油、
7、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。（汽油1吨=1388升柴油l吨1176升）A397B404C688D69517关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产18根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。A电动汽车B用厢式货车改装的商务车C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商
8、务车D车身12米并且有25座的大客车19某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）。A同类新金银饰品的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C新金银饰品的组成计税价格D实际收取的不含增值税的全部价款20根据消费税的现行规定，下列卷烟征收俏费税适用税率错误的是（）。A白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税率征税，同时按定额税率征税B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C委托加工的卷烟按服受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税率征税，同时按定额税率征税21某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300
9、00元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）A1714286B1928571C2014286D2025000222008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元。A5552B9600C9942D10942232009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧4
10、00万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。A20B30C3250D70242009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（）万元。A545B920C1580D2180252008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括工本费2万元）。2008年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。A2485B2495C637D6395262009年3月，某运输企业取得客运
11、收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。A417B552C570D58527关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（）。A境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义务人28关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（）。A单位转让抵债所得的土地使用权，以全
12、部收入为计税营业额B非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额D纳税人从事无船承运业务，按服务业计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额29根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（）。A开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量B纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税C资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量D连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，按照加工产品的综合回收率，
13、将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量30根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（）。A水资源B天然原油C森林资源D人造石油31下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。A销售有色金属矿产品的贸易公司B进口有色金属矿产品的企业C在境内开采有色金属矿产品的企业D在境外开采有色金属矿产品的企业322008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税（）万元。A870B1350C1370D185
14、0332008年8月，某油田开采原油10万吨，开采天然气800万立方米；当月销售原油8万吨，销售天然气700万立方米；当月修理油井使用原油01万吨。原油和天然气资源税税额分别为30元/吨和15元/千立方米。2008年8月该油田应纳资源税（）万元。A25050B25350C312D31534下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是（）。A自报核缴B集中征收缴纳C代征、代扣、代收D查验征收352008年5月，陈某从某汽车4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。该汽车4S店对车价款开具机动车销售统
15、一发票，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税（）元A1794872B1811966C1833333D2145036某医院于2006年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2008年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（）元。A1025640B11200C14000D95726537某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元A500
16、0B7000C8000D1000038关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（）。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加B对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加C自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加D货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加39下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。A进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B进口人负担的向中介机构支付的经纪费C进口设备报关后的安装调试费用D货物运抵
17、境内输入地点起卸之后的运输费用40某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税（）万元。A1652B737C7D589二、多项选择题1从广义的立法层次上划分，税法包括（）。A全国人大制定的税收法律B国务院制定的税收法规C省级政府制定的地方性税收法D中央政府部门制定的税收规章E市级政府制定的税收规章2税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（）。A税法解释是法定解释，具有专属性B税法解释与被解
18、释的税法具有同等效力C税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性D税法解释的效力具有特殊性E税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面3税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（）。A消费税B营业税C企业所得税D资源税E增值税4纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表达正确的有（）。A不同性质的税种，其纳税期限不同B我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限5国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有
19、关国际税收协定表达正确的有（）。A国际税收协定最典型的形式是OECD范本和联合国范本B一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约6自2000年起，在税收实体法建设中新增加的税种有（）。A车辆购置税B城镇土地使用税C农（牧）业税D烟叶税E企业所得税7根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。A因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年C对偷
20、税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年D由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年8对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A实行简易征收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员9下列各项业务应当征收增值税的有（）。A货物期货B银行销售金银C邮政部门销售集邮商品D印刷图书、报纸、杂志E受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有10纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。A
21、寄售商店代销寄售物品B典当业销售死当物品C生产销售商品混凝土D销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦E梢售生物制品11下列各项业务免征增值税的有（）。A粮食购销企业销售救灾救济粮B销售宠物饲料C销售农膜D血站供应医疗机构临床用血E销售自行开发生产的软件产品12关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表达正确的有（）A纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在
22、地主管税务机关申报纳税E非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税13根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（）。A经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C外商投资企业D委托外贸企业代理出口的生产企业E借出口经营权、挂靠出口货物的企业14根据消费税现行规定，下列表达正确的有（）。A消费税税收负担具有转嫁性B消费税的税率呈现单一税率形式C消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E消费税实行多环节课征制度15关子消费税计税价格
23、的确定，下列表述正确的有（）。A卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价（1+35%）16根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。A某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B其券烟厂自产姻丝用于十产卷烟的C某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板17关于金银首饰征收
24、消费税，下列表述正确的有（）。A翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天18关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D某
25、化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天19关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有（）。A纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税B单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税C纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税D境内电信羊位提供电信业务，在电信劳务发生地申报纳税E纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税21根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（）。A我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计
26、税依据计算缴纳营业税B外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税C纳税人销售自建的房产，分别按照建筑业和销售不动产计算缴纳营业税D纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税E单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税22关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有（）。A我国科研单位技术转让收入免征营业税B我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税C我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税D以图纸、资料等为载体提供开发成果的，对其取得的全部价款和价外费用免征营业税E以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税23根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有（）。A个人转让著作权取得的收入B福利彩票发行机构发行福利彩票的收入C邮政部门销售集邮商品取得的销售收入D保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费E建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费24下列原则属于资源税立法原则的有（）。A平等互利原则B效率优先原则C个别征收原则D普遍征收原则E级差调节原则25下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）
