1、上半年阜新蒙古族自治县审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C2、在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、审计计划记录D、重要管理事项记录【答案】B 【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。3、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（）。A、基本审计职业原则B、基本审计职业规则C、基本审计行业规则D、基本审
2、计职业道德【答案】D4、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、判断选样法【答案】B 【解析】系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。5、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务
3、报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C 【解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，2或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。6、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A、证实固定资产真
4、实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权【答案】A 【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。7、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A、审计报告B、审计决定书C、审计实施方案D、审计移送处理书【答案】A 【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。8、下列审计取证方法中，所获得的审计
5、证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。9、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计【答案】C 【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获
6、取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要10、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制【答案】C【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。11、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据【答案】A 【解析】审计标准是进行
7、审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。12、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系【答案】D 【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。13、（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【答案】C 【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动
8、贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注【答案】D 【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。15、随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员
9、应当全面关注：（）。A、组织风险B、内部控制C、组织业务D、组织目标【答案】A16、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样【答案】A 【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。17、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。A、计算B、监盘C、重新操作D、函证【答案】C 【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选
10、择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。18、以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户【答案】D 【解析】D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。19、内部审计属于内部控制中的（）。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通【答案】B 【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履
11、行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。20、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账【答案】C 【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。21、根据信息系统审计准则，组织信息技术管理的主要目标不包括：（）。A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标B、提高组织所依
12、赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性C、提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求D、确认业务活动信息的合理性【答案】D22、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查【答案】D 【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。23、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。
13、A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【答案】C 【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零。24、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A、结账控
14、制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制【答案】D 【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。25、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。A、检查重大违法行为B、选派审计人员组成审计组C、编制审计工作方案D、按照审计实施方案获取审计证据【答案】C 【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。26、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面证据是指以书
15、面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。27、（）是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。A、真实性B、合法性C、效益性D、合规性【答案】A28、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】C 【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收
16、支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。29、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制【答案】D【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。30、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A、从本期应付账款明细账中选取项目
17、，追查到验收单等原始凭证B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D、针对本期的应付账款，实施函证程序【答案】B 【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定；选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。31、审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构【答案】C 【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能
18、动性，是审计管理中至关重要的内容。32、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理【答案】C 【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价
19、的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。33、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减【答案】B 【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。34、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D、被审计单位所处行业陷入严重衰退【答案】C 【解析】
20、选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。本题属于教材理论与实际结合的典型题目。35、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计【答案】C 【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中
21、，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。36、经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。对内部控制评价报告作出要求的文件是：（）。A、企业内部控制应用指引B、企业内部控制评价指引C、企业内部控制审计指引D、企业内部控制基本规范【答案】B37、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B、识别出的例外事项的性质和范围C、拟实施审计程序的性质D、编制审
22、计工作底稿使用的文字【答案】D 【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。38、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、绩效审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准D、绩效审计评价标准不
23、包括财务管理指标【答案】B 【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。39、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、判断选样法【答案】B 【解析】系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从
24、第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。40、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分【答案】A 【解析】审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审
25、计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。41、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书【答案】B 【解析】
26、本题考查的是审计业务约定书。审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。42、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需
27、要了解的程度【答案】A 【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。43、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、国家审计报告【答案】C 【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、
28、合法、效益发表审计意见的书面文件。44、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】B 【解析】信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。45、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则【答案】C 【解析】中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。46、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险【答案】C 【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术
