1、上半年肥城市审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试【答案】C 【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。2、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。A、审计目标通常可
2、以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标【答案】C 【解析】C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。3、对付
3、款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】D 【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公
4、司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊【答案】C 【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。5、下列各项中，不属于内部控制固有局限性的是：（）。A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B、管理人员可能会滥用职权，凌驾于内部控制上C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益D、内
5、部控制只能为控制目标的实现提供合理保证【答案】D6、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计【答案】B 【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。7、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查【答案】
6、C 【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。8、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】B 【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是
7、否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。9、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告【答案】B 【解析】标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告
8、。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照10、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A11、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】D 【解析】如果认为财务报表没有按
9、照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。12、专题报告应当（）。A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时【答案】A13、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、审计业务约定书
10、具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书【答案】B 【解析】本题考查的是审计业务约定书。审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。14、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B、乙公司营业收入低估，
11、实施实质性程序更有效C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效【答案】C 【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。15、根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。A、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C、本单位的监事会D、本单位主要负责
12、人或者权力机构【答案】D 【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。16、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性【答案】C 【解析】生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。17、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序
13、控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】B 【解析】信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。18、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、绩效审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标【答案】B 【解析】通常可以作为绩效审计评价
14、标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。19、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【
15、答案】C 【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真20、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A、对被审单位内部控制情况的调查B、与被审单位的合作情况C、被审单位内部控制初步评价结果D、对被审单位内部控制的了解程度【答案】C 【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。21、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。A、制定审计计划B、测试内部控制C、签订审
16、计业务约定书D、编制审计报告【答案】C 【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。22、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A 【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区
17、别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。23、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法【答案】D 【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。24、下列测试程序中，
18、不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确【答案】A 【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。25、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。A、财务数据的信息系统数量B、信息部门的结构与规模C、网络规模D、用户质量【答案】D 【解析】选项D应该是用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息
19、部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。26、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A、删除被取代的审计工作底稿B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【答案】D 【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。27、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相
20、关项目【答案】D 【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。28、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖【答案】B 【解析】采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。29、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、
21、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。30、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法【答案】D 【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能
22、力；依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审31、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】A 【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一
23、式多联、预先编号的验收32、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A、检查异常供应商的验收单和其他凭证B、抽查上季度已付款业务的审批手续C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D、抽查验收单据，追查付款审批文件【答案】A 【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。33、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。A、审计法B、审计法实施条例C、审计准则D、审计工作方案【答案】C 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计
24、人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。34、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性【答案】D 【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。35、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。A、内部控制是否按照管理层的意图，实
25、现了经营效率B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报C、内部控制是否明确区分控制要素D、内部控制是否没有因串通而失效【答案】B 【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。36、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，
26、然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。37、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A 【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。38、地方各级审计机关每年向本级人民政府和
27、上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书【答案】B 【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。39、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性【答
28、案】D 【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。40、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理【答案】C 【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被
29、审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。41、根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】D 【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。42、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库
