1、上半年霍州市审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据【答案】B 【解析】金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）本期收到前期的应收账款和应收票据当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。2、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关
2、应用控制的：（）。A、审查和评价B、设计和运行C、审计和评估D、组织和管理【答案】A3、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减【答案】B 【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。4、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的
3、前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C 【解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。5、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【答案】C【解析】根据审计抽样
4、决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。6、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。A、有效性B、重要性C、适当性D、全面性【答案】B7、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款2
5、10万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。A、做出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项【答案】C 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。8、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下
6、各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】C 【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。9、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】C 【解析】审计管理
7、的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，10、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况【答案】D 【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、
8、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。11、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为【答案】D 【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。12、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计C、绩效审计与统计部门
9、进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】A 【解析】ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。13、下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险【答案】C 【解析】可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方
10、法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。14、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则【答案】C 【解析】中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者
11、人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。15、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险【答案】A 【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。16、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。A、除可能产生的影响外B、除所述事项产生的影响外C、由于上述措辞D、受影响【答案】A 【解析】C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。17、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。
12、A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【答案】D 【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因
13、此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。18、证明被审计事项真相的是（）。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计工作底稿【答案】B 【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。19、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理【答案】B 【解析】A项，不能随便删除审计
14、文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。20、信息技术风险是指组织在（）和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。A、信息处理B、信息收集C、信息整理D、信息分析【答案】A21、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性【答案】B【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。A
15、CD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。22、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案【答案】D 【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。23、下列各项中，属于生
16、产成本实质性审查程序的是（）。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离【答案】C 【解析】生产成本的实质性审查程序包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。24、人际关系准则要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：（）。A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配
17、合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展【答案】B25、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】A 【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉
18、及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。26、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊【答案】C 【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。27、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭
19、证，其主要目的是（）。A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期【答案】D 【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。28、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（
20、）。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高【答案】B 【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。29、审计
21、报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查【答案】B 【解析】审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。30、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C31、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【答案】
22、B 【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或32、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性【答案】D 【解析
23、】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。33、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A34、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：（）。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性【答案】A35、下列做法
24、中，符合库存现金监盘要求的是（）。A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】D 【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。36、信赖不足风险影响的是（）。A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量【答案】A 【解析】信赖不
25、足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。37、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。A、审计建议B、审计发现C、审计成果D、工作记录【答案】D38、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案【答案】B 【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。39、下列各项
26、证据中，属于内部证据的是（）。A、其他单位填制的发票、收据、对账单等B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明【答案】A 【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。40、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、
27、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】C 【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。41、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计组组长B、审计机构C、审计
28、机关负责人D、总审计师【答案】C 【解析】审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。42、1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会【答案】A 【解析】1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。43、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。A、审计组B、审计人员C、被审计单位D、会计人员【答案】C44、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C、应付账款余额大，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额【答案】D 【解析】需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。45、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制【答案】C 【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于
