1、整理中级会计实务试题与解析129中级会计实务练习题(129)多选题1、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。A经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B季节性停用的固定资产C正在改扩建而停止使用的固定资产D大修理停用的固定资产答案：B,D解析 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、 D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。单选题2、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房
2、地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所
3、在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%
4、计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为()。A调增投资性房地产账面价值1270万元B调增递延所得税资产385万元C调增未分配利润1039.5万元D调增公允价值变动损益1540万元答案：C解析 2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，
5、会计分录为：简答题3、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。当年发生以下业务；(1)去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企
6、业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6
7、)11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7)年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万
8、元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。要求：(1)编制上述业务的有关会计分录；(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案：(1)编制有关会计分录。暂无解析多选题4、以下关于投资性房地产的计量模式的说法中，正确的有()。A已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销D企业对投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更E采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转
9、为按照公允价值模式来计量答案：B,C,D,E解析 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。多选题5、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产答案：C,D考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定单选题6、关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是()。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益B
10、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益C自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益答案：A解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
11、。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积，计入所有者权益。单选题7、下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是()。A按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值B持有至到期投资采用摊余成本进行核算C期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法D固定资产计提折旧答案：C【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量原则，因此不正确。单选题
12、8、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时，发现工程项目成本的计价存在一定问题，其中，错误的处理是()。A甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资B乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资C丙工程项目是出包项目，仅包括出包项目的工程价款D丁工程项目是更新改造项目，成本包括领用的材料物资成本，以及工程技术人员和安装人员的工资，该更新改造项目提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命答案：D解析 根据企业会计准则固定资产的有关规定：“与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入
13、企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。”除此之外，不能记入固定资产成本，应作为当期费用。单选题9、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付20
14、7年度财务报告审计费40万元答案：A解析 选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为208年的事项处理。多选题10、根据企业会计制度及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有()。A计提在建工程减值准备B处置闲置固定资产净损失C结转已售商品计提的存货跌价准备D对外出售不需用原材料实现的净损益E非货币性交易收到补价确认的损益答案：A,B,D解析 结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。单选题11、南方公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元
15、(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(年利率为8%)。南方公司为生产丁产品，急需购置一套价值为700万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为4年，预计净残值率为2%，按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值14万元。经测算，丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股7元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发700万元的长期债券，债券票面年利率为5%。该公司适用的所得税税率为25%。(已知PV(5%，4
16、)=0.8227，FV(5%，4)=1.2155，PVA(5%，4)=3.5460，FVA(5%，4)=4.3101)根据上述资料，回答下列问题。若资金成本为5%，则南方公司购置w型设备这一投资项目的净现值为()万元。A41.1140B52.6318C85.4390D96.9568答案：B解析 净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。多选题12、非会计报表信息利用与分析的内容包括()A审计报告分析B资产负债表日后事项分析C关联方交易分析D会计政策、会计估计变更分析E前期差错更正分析答案：A,B,C,D暂无解析单选题13、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发
17、生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B以前年度销售的商品发生退回C出售重要的子公司D火灾造成重大损失答案：B解析 选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。单选题14、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。A企业持有的对房地产的投资B企业持有的对联营企业的投资C企业持有的对合营企业的投资D重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资答案：D解析 按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按
18、照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。单选题15、从1996年开始，对各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目试行资本金制度，投资项目必须首先落实()才能进行建设。A基础设施B配套设施C公共设施D资本金答案：D暂无解析多选题16、长期借款所发生的利息支出，可能计入的项目有()。A财务费用B在建丁作C营业外支出D长期待摊费用答案：A,B,D解析 长期借款所发生的利息支出，应当按照权责发生制
19、的原则按期预提并计入有关科目：属于在建期间的，应借记“长期待摊费用”科；属于生产经营期间的，应借记“财务费用”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产前未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，借记“在建工程”科目。多选题17、在对固定资产和累计折旧进行审计时，B注册会计师注意到：W公司于2005年12月31对一条账顷原值为1500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；山于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长，该生产线在2006年年底可收回金额为600万
20、元，注册会计师要求在2006年12月31日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师提出的审计调整建议不当的是()。A固定资产原值调增量150万元。累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元B不对固定资产减值准备，累计折旧进行调整C固定资产减值准备凋减200万元，累计折旧渊增50万元，营业外支出调减150万元D固定资产减值准备凋减200万元，累计折旧凋减100万元。营业外支山凋减100万元答案：A,C,D解析 根据新会计准则的规定，企业一经计提固定资产等减值准备，不得在以后持有期间转回。多选题18、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A固定资产的净残值率由8%改为5%B固定资产折旧方法由年限
21、平均法改为双倍余额递减法C投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年答案：A, B, D 解析 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项C属于会计政策变更。简答题19、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模
22、式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。（4）2
23、013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。答案：2014年1月1日借：银行存款 2 100贷：其他业务收入 2 100借：其他业务成本 2 150贷：投资性房地产-成本 2 000-公允价值变动 150借：公允价值变动损益 150贷：其他业
24、务成本 150暂无解析多选题20、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账B2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕C3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元D3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元E于2006年12月份售出的商品发生销售折让答案：A,C,E解析 上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。
