1、上半年惠阳区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B、识别出的例外事项的性质和范围C、拟实施审计程序的性质D、编制审计工作底稿使用的文字【答案】D 【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审
2、计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。2、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖【答案】B 【解析】采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。3、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。A、环境证据B、实物证据C、电子证据D、书面证据【答案】C 【解
3、析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。4、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则【答案】C 【解析】中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员
4、执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。5、在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、审计计划记录D、重要管理事项记录【答案】B 【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。6、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【答案】D 【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的总体质
5、量负责。7、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天【答案】D 【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。8、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可
6、能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】A 【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。9、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。对舞弊行为程度的考虑一般包括：（）。A、性质和特征两方面B、性质和金额两方面C、涉及人员和金额两方面D、性质和涉及人员两方面【答案】B10、根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】D 【
7、解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。11、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票【答案】A 【解析】B项，只清点收
8、到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。12、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入【答案】B【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。13、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C
9、、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。14、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款【答案】A 【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。15、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。A、定期审计和不定
10、期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计【答案】B 【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。16、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同【答案】A 【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员
11、应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。17、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度【答案】C【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。18、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构
12、负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B19、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A、对被审单位内部控制情况的调查B、与被审单位的合作情况C、被审单位内部控制初步评价结果D、对被审单位内部控制的了解程度【答案】C 【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。20、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联
13、方关系【答案】C【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。21、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D、审计工
14、作底稿未经批准，不得对外提供【答案】D 【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，22、2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。A、2006年2月28日 B、2006年6月1日 C、2007年1月1日 D、2007年6月1日【答案】B 【解析】2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改（中华人民共和
15、国审计法）的决定，自2006年6月1日起施行。审计法的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审计，推动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。23、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度【答案】C 【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。24、下
16、列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当采用综合性方案C、注册会计师应当采用实质性方案D、注册会计师应当实施细节测试【答案】A 【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。25、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A、货币单元即是逻辑单元B、货币单元为抽样单元C、每个货币单元被选中的机会相等D、货币单元起到一个类似钩子
17、的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元【答案】A 【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。26、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊【答案】C 【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题
18、干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。27、（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【答案】C 【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。28、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试【答案】A 【解析】业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体
19、的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。29、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。A、其他单位填制的发票、收据、对账单等B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明【答案】A【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计
20、单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。30、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：（）。A、组织的战略目标B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同C、相关人员的能力及岗位的近期变动D、以上都是【答案】D31、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法【答案】D 【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全
21、部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。32、内部审计属于内部控制中的（）。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通【答案】B 【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。33、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿【答案】B 【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人
22、发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。34、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。A、2070 B、90 C、70 D、50【答案】C 【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为 1990、10、30、50、70。35、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收
23、支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】C 【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。36、下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法【答案】C 【解析】A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及
24、审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。37、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案【答案】D 【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属
25、于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。38、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。39、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A、被审计单位提供的会计报表B、被审计单位的规章制度C、审计工作方案D、审计人员的计算分析资料【答案】D 【解析】审计工作底
26、稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。40、信赖不足风险影响的是（）。A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量【答案】A 【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。41、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审
27、计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府【答案】C【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。42、根据中华人民共和国审计法实施条例的规定，审计机关可以通过内部审计（），加强对内部审计工作的业务指导和监督。A、执业组织B、自律组织C、职业组织D、行业组织【答案】B43、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点【答案】B 【解析】审计
28、重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。44、执行分析程序的目标不包括：（）。A、确认业务活动信息的真实性B、分析潜在的差异和漏洞C、发现差异D、发现不合法和不合规行为的线索【答案】A45、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【答案】C 【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判46、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（）。A、审计证据B、审计资料C、审计建议书D、审计约定书【答案】A 【解析】审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息
