1、上半年藁城区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、绩效审计评价标准的主要来源包括：（）。A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定B、国家部门、行业组织公布的行业指标C、组织制定的目标、计划、预算、定额等D、以上都是【答案】D2、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】C 【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该
2、项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。3、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【答案】A 【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。4、下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、分层选样法【答案】D
3、 【解析】变量抽样法的基本方法：单位均值估计法；差异估计法；比率估计法。5、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试【答案】D 【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。6、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行
4、业管理的重要组成部分【答案】A 【解析】审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A7、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当采用综合性方案C、注册会计师应当采用实质性方案D、注册会计师应当实施细节测试【答案】A 【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针
5、对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。8、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性【答案】C 【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。9、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法【答案】B 【解析】顺查法指审计的取证顺
6、序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。10、确定审计立卷主体的原则是（）。A、审计组立卷B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷【答案】A 【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料
7、由复议机构逐案单独立卷归档。11、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。A、审计组B、业务部门C、审计组长D、审计机关【答案】D12、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计【答案】B 【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。13、
8、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）A、标题B、文号C、被审计单位名称D、审计项目名称【答案】B14、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】D 【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员
9、自点。15、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好【答案】B 【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。16、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单【答案】C 【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订
10、货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，17、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D 【解析】D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性
11、、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。18、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。A、出库单B、订购单C、订货合同D、验收单【答案】D 【解析】A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。19、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管
12、理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】C 【解析】审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，20、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A、被审计单位提供的会计报表B、被审计单位的规章制度C、审计工作方案D、审计人员的计算分析资料【答案】D 【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人
13、员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。21、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值【答案】A 【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。22、下列描述中，
14、违反保密原则的是（）。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】C 【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。23、以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品【答案】D 【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有
15、权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。24、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【答案】C 【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、
16、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。25、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。A、客观公正B、严格依法C、正直坦诚D、勤勉尽责【答案】C26、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见【答案】D 【解析】如果无法获取充
17、分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。27、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加【答案】C 【解
18、析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。28、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况【答案】A 【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。29、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法【答案】D 【解析】
19、审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。30、对于审计法所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任【答案】A 【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；CD两项，审计
20、法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括31、下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】B 【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计32、绩效审计评价标准
21、的主要来源包括：（）。A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定B、国家部门、行业组织公布的行业指标C、组织制定的目标、计划、预算、定额等D、以上都是【答案】D33、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度【答案】C 【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。34、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正
22、确的是（）。A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替【答案】D 【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都35、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。A、检查核对法B、分析性复核法C、金额验证法D、审阅法【答案】D 【解析】现金流
23、量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。36、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。A、每年测试一次B、每二年至少测试一次C、每三年至少测试一次D、每四年至少测试一次【答案】A 【解析】超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本
24、期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。37、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。A、不需要考虑内部控制的情况B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力【答案】C 【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确
25、定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。38、审计人员违法违纪取得的财物，依法予以除了下列那一项（）。A、追缴B、没收C、责令退赔D、处罚【答案】D39、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。A、审计项目计划B、审计实施方案C、短期审计计划D、审计工作方案【答案】B 【解析】审计
26、方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。40、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险【答案】D 【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。41、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A、虚构会
27、计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错【答案】D 【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。42、（）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。A、控制环境B、风险控制C、控制活动D、评估控制【答案】C43、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票【答案】A 【解析】
28、B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。44、根据内部审计人员职业道德规范，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：（）。A、发表文章B、长期培训C、职业实践D、学历教育【答案】C45、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。A、监督B、督导C、指导D、评估【答案】B46、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计【答案】C 【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。47、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。A、业务部门、派出机构和下级审计机关。B、业务部门、派出机构C、业务部门和下级审计机关D、业务部门【答案】A48、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。A、审计准则是审计人员在实施审计过程
