1、如何做一个合格的财务人员如何做一个合格的财务人员引子：老板的困惑和财务经理的困惑困惑1：公司财务人员整天忙忙碌碌，我不知道在忙些什么？点评：财务人员的工作重点与老板的关注点不一致，未能提供给老板关心的数据和分析，忙于日常的程序式的帐务核算工作，记完帐、出完报表、报完税就万事大吉。老板有类似感慨，从另一个侧面反映对财务现状的不满，但限于专业方面的限制，又提不出具体的要求，发出这样的感叹实属无奈。财务部门负责人要了解老板的关注点，及时给老板提供有价值的财务信息，让老板知道财务是他的信息中心和重要的决策支持，目前很多企业老板“拍脑袋”决策并不全是老板的错，而是因为财务部门没有提供有价值的决策信息。
2、困惑2：近期原材料价格大幅下降，在销售价格不变的情况下，公司利润为何没有明显增加？点评：要向老板解释可能的原因，如公司存货出库计价的方法是先进先出法、当期额外费用支出、期间费用个别项目增加等因素。困惑3：为什么财务部门核算的产品成本和老板自己的感觉有差距？点评：要向老板介绍财务上产品成本的组成部分与老板心目中成本的差别，一般老板心目中的成本项目肯定比财务核算的产品成本组成要少，注意解释时要通俗易懂，不要太专业化，数据一定要准确，拿不准的数据要彻底落实后再回复老板，财务经理切记不能“拍脑袋”向老板报数，如果对自己的记忆力没有把握，向老板汇报工作时书面资料是必须的。困惑4：公司帐面利润不少，为什么
3、总感到资金紧张？点评：这是一个普遍性的问题，要向老板解释，利润和现金流是企业财务状况的两个方面，二者的增减变动幅度不一致是正常的，重要是要给老板把二者变动不一致的原因解释清楚，比如应收帐款增加、存货增加、固定资产投资增长等。财务经理的困惑：1、财务部门就是一个“擦屁股”的受气部门，上面受老板的气，中间受业务部门的气，外部收客户的气。点评：这其实是一个财务部门权威性的问题，一般来说，如果公司一把手是财务出身，财务部门在公司中的地位会比较高，如果公司一把手是业务出身，财务部门在公司中的地位相对会低一些，但这并不绝对，财务部门在一个公司的地位和权威性关键还是取决于财务部门自身，权威和地位并不是别人给
4、的，而是自己树立起来的，要做到这一点，需要财务部门在以下几个方面加强：（1）、正常的业务协作、数据查询要积极配合业务部门，部门权威不仅是要靠坚持原则树立，积极为其他部门服务更为重要，让业务部门真心认可财务部门的工作。（2）、基本的财务收支、权限审批等书面制度一定要健全并具有可操作性，随着公司的发展，制度要及时修订和完善，如果某一方面缺乏制度，财务部门可以主导起草（有利于财务工作的主动性）。制度是财务坚持原则的依据，财务部门更要有坚持原则的勇气，在这方面，财务部门负责人的管理风格极为重要，上行下效，财务应该做到只认制度不认人，业务部门违反制度，不是财务故意和你作对，而是制度规定不允许。（3）、要
5、不怕得罪人，让业务部门对财务有“怕”的感觉。（4）、与其他部门发生纠纷，如果确认财务部门是正确的，要敢于据理力争。（5）、如果财务部门的工作（如数据提供不准确等）出现了失误，要诚恳的承认错误并采取补救措施。2、财务工作那么多，老板要求那么高，现在的人手根本忙不过来点评：不要老是抱怨，如果财务部门没有忙到点上，忽视老板的关注点，与老板的要求不一致，再忙再累也不会得到老板的重视。如果财务部门需要加人，财务经理最好连同一份有新意的财务部门工作改进计划报给老板，如果满意你的工作改进方案，很少有老板会在意多付几个人的工资，重要的是，要让老板认可财务部门工作的价值（举例，昌隆财务由3人到13人）。3、公司
6、取得了成绩，老板很少认为是财务的功劳，但公司一旦出了事，财务似乎总逃不了干系？ 点评：没办法，财务部门归根结底是服务性的部门，公司的成绩，客观的说，主要就是生产经营第一线部门的功劳，财务部门对自己的职责要有一个明确的定位，那就是为老板理好财、把好关、及时给老板敲警钟、做好风险控制、让老板清晰的认识到自己的家底到底有几斤几两，相信以上几点财务部门做得到位，老板会对财务的工作有一个中肯的评价。公司出了事，大部分情况下财务是脱不了干系的，因为财务是信息中心，起码的一点是财务监督报告不到位，唯一解决的办法是，加强财务工作的精细程度，及时发现问题予以提醒，防患于未然，在这一点上，财务应该多从自身找原因，
7、不能老是说发牢骚，出了事情，财务到底应该承担多大的责任，老板心里都有一杆秤，如果财务事先进行了监控和提醒，老板对财务的工作一定会刮目相看。一、各级财务人员的工作准则1、基层财务核算人员出纳员：a）严格遵守公司的财务支出审批制度，所有支出必须有书面审批依据，即使特殊情况领导电话通知付款，事后一定要及时补办书面手续，书面手续对于财务尤其是出纳岗位尤其重要，付款签收，切记，否则后患无穷；（举例说明严重性）b）如果帐务处理不及时，出纳人员要记好自己的资金收支备查簿c）现金日清月结，保证帐实相符，银行日记账与银行对帐单及时核对，未达帐项一一落实，对于超期和非正常未达帐要上报，正常未达帐要监督报销进度；（
8、举例，非正常未达帐可能给公司带来损失）d）每日向上级领导报送资金日报。e）2、往来帐核算与管理a）不仅要记帐，还要管帐，往来帐的管理尤其重要b）及时对帐、函证，不同性质的往来账户要有周期性的书面对帐计划（不仅是应收应付等业务账户，个人借款也要与当事人核对后书面确认），书面对帐的资料要归档作为重要财务资料保管，大额预付款一定要有合同。c) 及时清理（尤其是对于款已付，业务已办理完结，仅仅是因未及时取得发票而挂帐的项目），列表上报，对各个往来帐的目前状态心中有数（目前中顺的每月有往来帐报表，但仅仅是列示，没有标明各个往来帐明细的状态），本岗位解决不了的，上报领导协调，往来帐清理不及时对公司财务状况
9、的影响不仅是帐目不清，而且会使公司的当期损益不实。d) 往来帐会计要有付款审核的职责，没有往来帐会计的签字，相关的款项不能支付，建议中顺将货款支付的主控权由供应转到财务。3、固定资产核算与管理a) 固定资产是最容易管理，也是最容易被忽视的项目b）管理要点：会计制度的定义：固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。会计准则的定义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度；与该固定资产有关的经济利
10、益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。入帐时间：以固定资产达到可使用状态为准，不能以是否取得发票为准，实务中发票的取得往往是滞后的，在建工程转固定资产的也是如此。初始入帐价值：固定资产应当按照成本进行初始计量，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。其他如接受捐赠、非货币性交易、融资租赁等方式取得固定资产的计价比较少见，不再赘述，均有会计制度和准则均有明确的计价原则。折旧年限：新所得税法有变化，房屋、
11、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。残值率：新所得税法没有规定，由企业自行决定，但一经决定不得随意更改。如何调整：国税函2009第98号-关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知，有明确的说明，企业可以调整，也可以不调整，建议中顺根据企业的09年的利润规划决定是否进行调整。后续支出的计量：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资
12、产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。大修理-可预提和待摊，一般修理-直接入当期损益清理：主要是一个财产损失的处理与税务报批的问题，手续有所放宽，国税发2009第88号-财产损失扣除办法，对于企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；企业各项存货发生的正常损耗； 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；由企业自行计算扣除的资产损失，不需向税务机关报批。实物管理：是许多公司财务工作中的薄弱环节，难度不大，但关键是与固定资产使用部门和管理部门协调一致，从固定资
13、产的验收、竣工财务要全程参与，帐务中固定资产卡片要登记详细与实物一致，每年至少实物盘点一次，盘点后对于报废、停用的固定资产及时处理。4、存货核算与管理难点：a)发票滞后估计入库，来发票后冲销，给财务带来重复工作，但现实情况决定只能这样处理以保证帐实相符，对于供应商的管理，企业应该有主动权，将来发票的及时性与付款紧密联系起来，尽量减少财务暂估入帐和冲销的工作量。b)仓库台帐和财务明细帐管理存货统一名称、统一编号（这是非常重要的基础性工作），仓库台帐与财务的存货进出库核算保持时间上的一致，及时对帐。c)实物管理定期进行实物盘点，重要的是对于盘点结果要及时处理，对于基础工作和流程上的问题要从制度上进
14、行规范（如物料名称和编号不统一、单据传递不及时等），对于帐实差异，属于仓库管理人员的责任心问题，要进行处罚，以儆效尤，盘点的目的是发现问题、解决问题、优化流程，使实物管理越来越规范，差异越来越少，问题越来越少，不能每次盘点都是同样的问题一大堆，挫伤工作人员的积极性，在问题的及时解决上，财务部门负责人要起主导作用，不能拖拉，否则工作质量不可能提高。d)5、成本核算与管理目前企业成本管理中存在的问题a）、核算不细 “一锅端”式的成本核算不明细，美其名曰“肉烂在锅里”，其实肉是烂在锅里还是烂在锅外很难说。中顺目前不存在这样的问题，成本核算很细致，应该说，造纸业工艺比较简单、工序不多，成本核算的细化还
15、有空间，细化的方向应该是产品的成本构成结构和成本属性分析，成本构成结构要分清各成本要素所占的比例，成本属性要关注变动成本和固定成本的变化。b）、只算不管 财务部门只知道埋头算帐，对成本核算的结果不分析、不落实、不考核。中顺目前的成本管理有分析、有落实，但缺乏考核指标。财务成本核算人员不应该只在财务部算账，应该有相当多的时间到生产车间一线了解情况，一个好的成本会计，经过短暂培训，担任车间主任是没有问题的，因为在成本核算的过程中，对生产工艺和生产流程已经非常熟悉。产品定价测算成本管理附带的工作：公司的新产品定价，一定要有成本会计根据数据模型进行成本测算(数据模型要根据成本要素的变化定期更新)，根据
16、测算结果确定利润空间，为定价进行决策支持，中顺目前此项工作欠缺。量本例分析总体把握公司成本与效益状况的好工具具体内容详见下述财务分析部分二、财务主管人员素质要求：业务水平过硬（主要指财税知识），责任心强，为人正直，有一定的沟通协调能力。职责：1）对下属各个财务岗位人员进行合理分工并进行日常人员管理；2）对下属人员进行绩效考评，并与人员的工资水平挂钩（很有必要）；3）对下属各个财务岗位的工作进行审核和指导（业务水平很重要）；4）制订本部门的财务岗位工作制度；5）审核与本部门业务范围内相关的文件（如报销单据审核、资金支出审核、专项报告审核），签署审核意见（此项工作需要财务主管人员有较强的业务水平、
17、责任心和综合判断能力，出具的审核意见，使财务总监能够闭着眼签字是最好的）；6）出具财务报表，同时对本部门报出的各项内外部报表进行审核；(此处介绍重点说一下财务快报、报表出具要严格遵守时间规定、部门协作)7）定期对所分管的业务进行详细财务分析，上报财务经理（财务总监）。8）根据工作量安排，财务主管可以承担一定的具体工作，但不能深陷其中，财务主管的主要职能是管理，好的财务主管，是财务经理（财务总监）的左膀右臂，大量的技术性工作由财务主管完成，使财务经理（财务总监）可以腾出更多的时间思考深层次的问题。三、财务经理/财务总监（财务负责人）人员素质要求：对财务管理有深入研究，对财务管理、资本运作和国家财
18、税政策新动向有敏锐的洞察力，原则性强，工作有创造性，有战略眼光和大局观念，在公司内有较高的威信，能够和老板进行无障碍交流，沟通协调能力强。职责：1）对财务主管的工作进行绩效考评，并与人员的工资水平挂钩；2）根据日常观察，建议财务主管对下属岗位人员进行调换和进行合理分工；3）财务组织机构建设、财务核算形式制订、总体财务管理制度制订，根据工作需要设计管理性内部报表；4）参加公司级别的工作会议（一般为老板或总经理组织）；5）审核与审批本部门业务范围内相关的文件（如老板授权的报销单据审批、资金支出审核、专项报告），签署审核或审批意见；6）研究财税政策，根据财税政策的变化提出公司的应对方案；7）根据公司
19、的发展，研究公司的资本运作和融资方案并负责实施； 8）整合、优化公司的财务分析报公司老板审阅并及时与老板沟通和交流；9）可以作为老板合格的财务知识培训师（利于与老板更充分的交流）；10）负责组织编制公司的财务预算；11）下属不能解决的问题，负责与公司各部门进行有效沟通与交流；小结：基础财务核算人员、财务主管和财务经理（或财务总监），各个层次的财务人员要充分认识到自己的职责，各司其职，职位低的人员在完成本职工作的前提下，可以考虑高层次的问题，但高职位的人员不能纠缠于日常的琐碎事务，要有大局观念，及时与老板沟通，了解老板对财务的要求是财务负责人的重要工作，很多中层干部害怕与老板见面，害怕老板找，避
20、之唯恐不及，这是大忌，一定不能回避与老板交流，如果老板觉得没有必要找你了，一定是以下两种情况的一种，或是财务工作的确已经好到让老板非常满意，老板不需要找你了，或是财务工作糟到让老板失望至极，老板已经不屑于找你了。四、企业财务岗位设置应注意的问题1、工作量平衡原则2、内部牵制原则 财务印鉴分管，钱帐分管，不相容岗位分离，凡是涉及款项和财物首付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，相互制约。不相容岗位主要有以下内容：一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： ftf中国财务网（一）货币资金支付的审批与执行； ftf中国财务网（二）货币资金的保管与盘点清查； ftf中国财务网（三
21、）货币资金的会计记录与审计监督。 ftf中国财务网出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ftf中国财务网二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）请购与审批； ftf中国财务网（二）询价与确定供应商； ftf中国财务网（三）采购合同的订立与审核； ftf中国财务网（四）采购、验收与相关会计记录； ftf中国财务网（五）付款的申请、审批与执行。 ftf中国财务网三、存货业务的不相容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）存货的请购与审批，审批与执行； ftf中国财务网（二）存货的采购与验收、付款； ftf中国财务网（三）存货的保管
22、与相关会计记录； ftf中国财务网（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； ftf中国财务网（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 ftf中国财务网四、对外投资不相容岗位至少应当包括： ftf中国财务网（一）对外投资项目的可行性研究与评估； ftf中国财务网（二）对外投资的决策与执行； ftf中国财务网（三）对外投资处置的审批与执行； ftf中国财务网（四）对外投资绩效评估与执行。 ftf中国财务网五、工程项目业务不相容岗位一般包括： ftf中国财务网（一）项目建议、可行性研究与项目决策； ftf中国财务网（二）概预算编制与审核； ftf中国财务网（三）项目决策与项目实施； ftf中
23、国财务网（四）项目实施与价款支付； ftf中国财务网（五）项目实施与项目验收； ftf中国财务网（六）竣工决算与竣工决算审计 ftf中国财务网六、固定资产业务不相容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； ftf中国财务网（二）固定资产采购、验收与款项支付； ftf中国财务网（三）固定资产投保的申请与审批； ftf中国财务网（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； ftf中国财务网（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 ftf中国财务网七、销售与收款不相容岗位至少应当包括： ftf中国财务网（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； f
24、tf中国财务网（二）销售合同的审批、签订与办理发货； ftf中国财务网（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； ftf中国财务网（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； ftf中国财务网（五）销售业务经办与发票开具、管理； ftf中国财务网（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 ftf中国财务网八、筹资业务的不相容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）筹资方案的拟订与决策； ftf中国财务网（二）筹资合同或协议的审批与订立； ftf中国财务网（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行； ftf中国财务网（四）筹资业务的执行与相关会计记录。 ftf中国财务网九、成本费用业务的不相
25、容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）成本费用定额、预算的编制与审批； ftf中国财务网（二）成本费用支出与审批； ftf中国财务网（三）成本费用支出与相关会计记录。 ftf中国财务网十、担保业务不相容岗位至少包括： ftf中国财务网（一）担保业务的评估与审批； ftf中国财务网（二）担保业务的审批与执行； ftf中国财务网（三）担保业务的执行和核对；3、记帐、管帐一体化原则五、如何做好财务分析1、财务分析的内容1）财务状况分析针对资产负债表展开内容包括：资产总额变化及原因、负债总额变化及原因、所有者权益总额变化及原因、各资产负债重点明细项目的变化及原因（重点为货币资金、应收应付账款、存货等
26、）、偿债能力分析、营运能力分析（与利润表内容相结合），分析的结论注重对公司资产结构安全性和风险性的评价；2）利润状况分析针对利润表展开主要内容：分析收入及利润的形成及与基期对比变化趋势及原因（需要运用因素分析方法），重点揭示公司的盈利点在哪儿，亏损点在哪儿，哪些产品盈利，哪些产品亏损，使老板对公司产品的盈利能力有一个明确的认识，建议在此用量本例分析展开，这是老板最关心的分析，做好此分析的重点是影响因素要说全说透，不能模棱两可。3）现金流量状况分析针对现金流量表展开主要内容：现金流量分析是很多企业所欠缺的，至少每季度要做一次，最好每月一次，揭示公司现金的流入和流出，把现金流量表做准，工作就完成了
27、一大半，功夫在平时，财务软件一般都有现金流量表功能，但需要设定，也需要帐务处理人员在处理现金类凭证时，严格确认现金流量项目，月末财务主管要对现金流量项目进行审核，剔除虚增和虚减的项目，现金流量分析做好了，就可以回答开篇老板的困惑4了。4）专项分析a 成本专项分析（含制造费用）b 期间费用专项分析c 销售专项分析2、财务分析的基本方法a 比较分析法 与本公司历史数据比较趋势分析 与同行业公司比较横向比较 与计划预算比较预算差异分析b 因素分析法 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度，如本期产品成本增加20%，材料、人工、制造费用各自的变化对成本的影响有多少需要明
28、确（因素替代法）？3、基本的财务比率1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力；短期偿债能力：流动比率 = 流动资产 / 流动负债 速动比率 = （流动资产存货待摊费用）/ 流动负债 现金比率 = （现金有价证券）/ 流动负债 长期偿债能力：负债比率 = 负债总额 / 资产总额利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润所得税利息费用）/利息费用2) 营运能力：反映企业利用资金的效率；应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额 流动资产周转率 = 销售收入净额 / 流动资产平均余额固定资产周转率 = 销售收入净额 / 固定资产平均净值 总
29、资产周转率 = 销售收入净额 / 总资产平均值 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。毛利率=（销售收入成本）/ 销售收入营业利润率 =营业利润 / 销售收入=（净利润所得税利息费用）/ 销售收入 净利润率 = 净利润 / 销售收入总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 每股利润=净利润/流通股总股份4、本量利分析简介本量利分析的基本关系式利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，
30、研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。本量利分析的前提1）、假定所有成本都以划分为固定成本和变动成本两部分，形影的成本习性模型已经存在。2）、假定在一定时期内，业务量总是在相关范围内变动。它的变动不会改变固定成本和变动成本的所有特征。3）、假定在多数情况下企业只生产和销售一种产品；若企业组织多种产品的生产经营，则假定其品种结构不变。4、假定计算期内产品的生产量和销售量一致，企业能够自动实现产销平衡。5、假定企业按照变动成本法计算产品成本和按贡献式程序确定损益。6、假定利润口径等于营业利润。在基本公式中，特别要注意贡献边际的概念。贡献边际就是销售收入与相应的
31、变动成本之间的差额，其表现形式为单位贡献边际、贡献边际总额和贡献边际率等几种形式。贡献边际虽然不是企业的营业利润，但它与企业利润的形成有着密切的关系。因为贡献边际首先用于补偿企业的固定成本，只有当贡献边际补偿的固定成本还有剩余时，企业才会实现盈利。贡献边际率与变动成本率之间有着密切的联系，属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低、盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。贡献边际率与变动成本率的关系可以表示如下式：贡献边际率变动成本率1单一品种产品保本、保利分析1） 保本分析保本分析就是研究企业恰好处于收支相抵、不盈不亏、利润为零的状态下的本量利关系。保本点就是能使企业达到保本状态时的业务量的总称，具体有两种表现形式：保本点销售量和保本点销售额。在确定保本点时，可以采用图解法、基本等式法和
