1、复习思考题816复习思考题(8-16)复习思考题第九章 风险应对（1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（）。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C.甲公司属于小规模企业D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据（2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（）。A.控制是否合理 B.控制在审计期间是如何运行的C.控制由谁执行D.是人工控制还是自动化控制 （3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（）。A.注册会计师如果测
2、试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据 判断题 1.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，在本次审计中可不进行控制测试。（ ）2.在有些情况下，注册会计师可通过实施控制测试，直接为认定层次提供充分、适当
3、的审计证据出审计结论。（）3.当注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作时，才进行控制测试。（）4.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（）5.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。（ ）第十一章 销售与收款循环审计例题：1经过A注册会计师的了解，龙源股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）： 龙源股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门
4、。销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且
5、重新计算发票计价和计算的正确性。财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向龙源公司会计部门报告。财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。要求：请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在缺陷的改进措施选择题1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：A.客户对账单 B.发运单C.销售合同 D.生产统计表2.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的
6、销货单D.当年的订购单3.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A. 观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B. 询问是否按期编制并向客户寄出对账单且未发生资产债务重组行为。A和B注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为200万元。2008年3月15日将审计报告草稿和已审财务报表草稿一同提交给X公司管理层，3月20日批准并签署了已审计财务报表。A和B注册会计师已经对该公司2006年度财务报表进行了审计，有关资料如下：资料一：利润表编制单位：X公司2007年度 单位：人民币元项目2007年度未审数2006年度审定数一、营业收入336 000
7、000240 000 000减：营业成本262 000 000204 000 000营业税金及附加1 720 0001 200 000销售费用1 620 0001 600 000管理费用10 550 0009 000 000财务费用3 200 0002 800 000资产减值损失-700 000400 000二、营业利润57 610 00021 000 000加：营业外收入6 000 000800 000减：营业外支出950 000900 000三、利润总额62 660 00020 900 000减：所得税费用（税率33%）20 677 8007 255 380四、净利润41 982 2001
8、3 644 620资料二： A和B注册会计师通过对主营业务收入进行实质性程序，抽查到以下销售业务：（1）X公司为提高产品质量，2007年10月，以一批库存商品换入甲公司专利技术一项。该库存商品成本720万元，市价1000万元（不含增值税），X公司另向甲公司收取170万元的增值税。甲公司持有的专利技术，账面余额800万元，累计摊销100万元，公允价值1000万元。X公司会计处理为，借记无形资产1000万元，银行存款170万元；贷记库存商品720万元，应交税费应交增值税（销项税额）170万元，营业外收入280万元。在财务报表附注中已经披露了该非货币性资产交换。（假设该非货币性交易具有商业实质）(2
9、)X公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，X公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为936（含税，增值税税率为17）万元成本650万元。按合同规定，A企业在X公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在X公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。X公司已收到货款160万元，X公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。X股份有限公司确认了800万元的收入。(3)X公司12月5日与境外B企业签订销售合同一份，销售大型设备10台，每台设备300万元，成本共计2100万元。企业确认销售收入3000万元，销售成本2100万元。期末盘点存货，发现该货物尚未发
10、出，X公司财务经理解释为，B公司由于运输存在问题，所以先将货物留存在X公司保管，并提供了对方要求保管货物的传真件作为凭证。要求：（1）针对资料一，在审计计划阶段A和B注册会计师准备利用分析程序，确定重点审计项目，请代注册会计师完成上述工作，指出该利润表的审计重点，并简单说明理由。（2）针对资料二中第（1）和（2）两项业务，判断X公司的处理是否正确，如果有误请列示调整分录。（3）针对资料二中第（3）项业务，请指出和注册会计师应实施的进一步审计程序。（4）如果注册会计师未能实施要求（3）中所确定的审计程序，且没有满意的替代程序，应出具何种意见的审计报告，请代为草拟审计报告。第十二章 购货与付款循环
11、审计例：A和B注册会计师于2006年10月20日至27日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联未连续编号的验收单。（2）仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。付款凭单经批准后连同验收单一同送交会计部门，据以登记采购业务和负债。 要求
12、：请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改进建议。 单项选择题1在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用2以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B询问被审计单位的管理当局和生产部门C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D以检
13、查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证3C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。A固定资产的抵押情况B固定资产的报废或毁损情况C固定资产的投保及其变动情况D固定资产折旧的计提情况4以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D向供应商函证零余额的应付账款第十三章 生产与服务循环审计例1：A和B注册会计师于2006年10月20日至27日对甲公司的内部控制制度进行了解
14、和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）生产部根据经批准的生产通知单填写一式三联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，一联由仓库登记材料明细账。 （2）产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 要求：请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改进建议。1.下列属于存货控制措施的是：A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立2.下
15、列各项中.属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B. 分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C. 计算产品毛利率，分析其变动合理性D. 抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E. 对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符4.被审计单位在分配材料成本差异时.有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必
16、然导致当期的：A.利润虚减 B.资产虚减C.存货虚增 D.负债虚增5.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有：A.给希望小学捐款50 000元B.向供货单位支付合同违约金8000元C.结转制造费用95 000元D.因火灾造成的原材料损失费85 000元E.结转的辅助生产费用70 000元6.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止。产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件.可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A.220件 B.320件C.1
17、20件 D.520件第十五章 货币资金审计【例题】注册会计师于2007年3月9日下午6时对某企业的现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为，元，经盘点现金，取得以下资料：、现金实有数，元。 、下列凭证已付款尚未制证入帐：（）职工朱敏3月5日借差旅费元，已经领导批准； （）职工王林2月15日借款元，未经批准，也未说明用途。 、门市部送来当天零售货款，元（不包括在实有数内），附发票副本张，未送存银行，也没有入帐。 、未领工资，元，单独包封。 、银行核定库存现金限额元。 要求：（）根据清点结果，编制库存现金清点表； （）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出处理意见对某公司的银行存
18、款进行审计时，发现以下情况：1、2003年12月29日，委托银行存款2500元，银行已入账收款尚未送达公司。2、2003年12月31日，公司开出了一张现金支票800元，公司已减少存款，银行尚未入账。3、2003年12月31日，银行已代付公司电费500元，银行已入账，公司尚未收到付款通知。4、2003年12月31日，公司收到外单位转账支票一张，计3600元，公司已收款入账，银行尚未记账。5、2003年12月15日收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。要求： 根据上述未达账项编制银行存款余额调节表。假定银行对账单中存款正确无误。试问：经银行存款调节表发现数额是多少？属什么
19、性质错误？2003年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？如果2003年12月31日的资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额为28000元，请问是否真实？第十六章 特殊项目审计判断题1.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（）2.在上期财务报表审计中，前任注册会计师由于被审计单位在财务报表附注中对某项应当予以披露的重大事项未予披露而出具了非标准审计报告，该重大事项在本期已经消除或者虽仍存在，但被审计单位已经按照有关会计准则的要求作了充分披露，那么注册会计师在本期审计时就仍需要因此而出具非标准审计报告。（）3.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实，它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。（）4.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离资产负债表日越远，被审计单位这段时间内累积的对资产负债表日已经存在的情况提供的进一步证据也就越多；越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越低。（）
