1、下半年长清区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D 【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。2、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。A、审计目标的确定影响
2、审计标准的选择及审计程序和方法的设计B、审计目标不影响审计准备阶段的工作C、审计目标对审计全过程都有影响D、审计目标是审计行为的出发点【答案】B 【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。3、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：（）。A、风险评价和控制评价B、总体评价和部分评价C、总体评价和分项评价D、基本评价和分项评价【答案】C4、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，
3、这种内部控制要求是指（）。A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制【答案】B 【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。5、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好【答案】B 【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以
4、前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。6、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表【答案】C 【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表7、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计
5、【答案】B 【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。8、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则【答案】A 【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计
6、业务，也应当适用国家审计准则。9、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则【答案】A 【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。10、审计管理要服从于（）。A、审计主体B、审计客体C、审计人员D、审计目标【答案】D 【解析】审计管理
7、要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。11、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。A、业务部门、派出机构B、业务部门和下级审计机关B、派出机构和下级审计机关C、下级审计机关【答案】A12、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法【答案】D 【解析】数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、
8、最直接的方法。13、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果【答案】D 【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公
9、布审计结果。14、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额【答案】D 【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。15、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A、根据增值税申报
10、表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B 【解析】选项B属于审计抽样。16、下列审计证据中证明力最弱的是（）。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单【答案】B 【解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。17、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A、重要性
11、取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注【答案】D 【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。18、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费【答案】D 【解析】按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重
12、组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。19、下列审计证据中证明力最弱的是（）。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单【答案】B 【解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。20、内部审计机构在利用外部专家服务之前，应当与外部专家签订书面协议，协议内容不包括：（）。A、外部专家服务的目的、范围及相关责任B、外部专家利用相关资料的范围C、对保密性的要求D、对外部专家专业胜任能
13、力的评价【答案】D21、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。A、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C、如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿D、即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制【答案】D 【解析】审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作22、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：
14、（）。A、审计项目负责人B、内部审计机构C、被审计单位D、审计人员所在组织【答案】D23、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责B、未经授权改变系统或程序C、在决策时人为判断可能出现错误D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任【答案】C 【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适
15、应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施；（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。24、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B 【解析】实质性分析程序通常更适用于
16、一段时间内存在预期关系的大量交易。25、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法【答案】B 【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。26、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关
17、内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好【答案】B 【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。27、对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】D【
18、解析】在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。28、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风
19、险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序【答案】D 【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。29、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良
20、好形象D、是审计行业管理的重要组成部分【答案】A 【解析】审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。30、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（）。A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中
21、作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】B 【解析】B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。31、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B32、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、国家审计报告【答案】C 【解析
22、】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。33、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进
23、一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案【答案】D 【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。34、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。35、根据
24、审计证据准则的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。A、必须B、如有必要，应当C、尽可能D、视情况而定【答案】B36、不属于内部环境要素审计的内容是：（）。A、组织文化B、社会责任C、反舞弊机制D、人力资源【答案】C37、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【答案】A 【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。38、下列关于
25、重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。A、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系【答案】D 【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。39、世界上最早的审计准则是（）。A、国际审计准则B、美国公认审计准则C、中华人民共和国独立审计准则D、审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】D 【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一
26、个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。40、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行（），及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。A、持续评估B、年度考核C、项目评选D、日常管理【答案】A41、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入【答案】B 【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产
27、的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。42、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分【答案】A 【解析】审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良
28、好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。43、审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性【答案】A 【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。44、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘【答案】C 【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。45、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，
