1、消费税习题附答案【案例1】依照税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车【答案】D【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一样纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额万元。汽车轮胎消费税税率为3，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A.5.
2、13万元 万元 万元 万元【答案】 C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价钱计税（2）应纳消费税（1+17）3 （万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（ ）时,不该以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股【答案】 B【案例5-判定】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够别离核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（ ）【答案】 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一样纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门
3、市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10）【答案】应纳消费税16380（1+17）3010 420000 1042000元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产同一型号小汽车销售价钱别离为万元辆、 9万元辆、 万元辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少？【答案】（1）1500毫升气缸容量的小汽车税率3（2）换取生产资料，用同类产品的最高销售价钱计税，为万元辆（3）换取生产资料的小汽车应纳消费税 103万元【案例8-2010年多选】
4、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌利用费 D.包装物押金【答案】ABCD【解析】教材139页，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。【案例9-多选】纳税人销售应税消费品，之外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率能够选择( )国家外汇牌价。 A上次申报纳税时的 B当月1日的 C结算当天的 D事前确信并经税务机关核准的【答案】BC【案例10-判定】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,不管押金是不是返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。( )【答案】【案例1
5、1】一名客户向某汽车制造厂（增值税一样纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。元 元 元 元【答案】B 【解析】价税分离：不含税销售额（250800+30000）（1+17）240000元【案例12】P110-例3-1：某化妆品生产企业为增值税一样纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具一般发票，取得含增值税销售额万元。该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额？【答案】（1）化妆品适用税
6、率30（要记住）（2）化妆品应税销售额30+ （1+17） 34（万元）（3）应缴纳消费税3430（万元）【案例13】P110例32：某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价钱2800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因为：按规定每吨售价在3000元以下适应单位税额220元,因此应纳税额销售数量单位税额40022088000元【案例14-单选】下列实行消费税复合计税的项目是（ ）。 A烟丝 B卷烟 C雪茄烟 D烟叶 【答案】B 【案例15-判定】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一概不得采纳从价定率和从量定额相结合的混合计税
7、法计征消费税。（ ）【答案】 【案例16】P111例3-3：某白酒生产企业为增值税一样纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的收入150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税（增值税）。【答案】 应纳消费税：1吨1000千克2000斤因此：从量税5020005万元；从价税15020%30万元 应缴纳消费税5+3035万元应纳增值税15017%万元【案例17-综合3 】某烟厂2009年7月份生产销售情形如下:（1）外购烟丝12万元(本期无期初存货),取得并经认证的增值税专用发票。（2）外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款万元,税金万元。（3）将本月外购烟丝全数投入
8、生产卷烟销售,销售甲级烟410标准箱,取得销售额万元；销售乙级烟160标准箱,取得销售额200万元。 （4）赠送协作单位甲级烟7标准箱。要求：依照以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外挑唆价钱在70元以下的为36%，70元以上的为56%)。【答案】（1）外购烟丝12万元的税务处置可抵扣进项税额1217%（万元）外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额1230%（万元）（2）外购生产用电，进项税额万元能够抵扣（3）销售卷烟的税务处置增值税的销项税额+200)17%17%（万元）应纳消费税计算：因为每
9、箱250条，故：甲级烟的条价1715000（410箱250条） 7175000 10250070元条故：乙级烟的条价2000000 （160箱250条） 2000000 4000050元条因此：甲级烟的税率56%，乙级烟比例税率为36第一，甲级卷烟应纳消费税 410+56% +（万元）第二，乙级卷烟应纳消费税 160+20036% +72（万元）（4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税增值税销项税额（4107）17%17%（万元）应纳消费税7+56%+（万元）（5）应纳增值税和消费税汇总：应纳消费税+（万元）应纳增值税+（+）（万元）【案例18】某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车
10、300辆，出厂价4200元/辆（不含增值税），另外收取包装费200元/辆（不含增值税），适应税率为10，要求：计算当月应纳消费税税额【答案】当月应纳税额=销售额适用税率（4200+200）30010%132000（元）【案例19】假设例1中的价钱均为含增值税的价钱，则应纳消费税税额为： 当月应纳税额=销售额适用税率=（4200+200）（1+17%）30010%=（元）【案例20】某啤酒厂6月份销售啤酒100吨，出厂价3200元/吨，厂部招待客人用吨 ，则该啤酒厂6月份应纳消费税税额为：（100+）250=25100（元）【案例21】某卷烟厂本月销售卷烟1000大箱（每大箱250条），其中A牌
11、号卷烟600大箱，挑唆价为每条40元（不含增值税），B 牌号卷烟400大箱，挑唆价每条70元（不含增值税），要求：计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。【答案】（1）从量定额计税：1501000150000（元）（2）从价定率计税：每条挑唆价40元税率36%，应纳消费税税额 4060025036%=2160000（元）每条挑唆价70元税率56%，应纳消费税税额 7040025056%=3920000（元）（3）该卷烟厂当月应纳消费税总额 150000+2160000+39200006230000（元）【案例22-单选3】某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利，没有同类产品价钱能够对照，需按组成计税价钱
12、计算缴纳消费税。其组成计税价钱为( )。A.(材料本钱十加工费) (1-消费税税率) B.(本钱十利润+自产自用商品数量定额税率) (1-消费税税率)C.(材料本钱十加工费) (1十消费税税率) D.(本钱十利润) (1十消费税税率) 【答案】B【案例23-单选8】纳税人将自产的应税消费品用于（ ）的，不征收消费税。A持续生产应税消费品 B持续生产非应税消费品C职工福利、赞助、广告 D治理部门【答案】A【案例24】纳税人自产的应税消费品，用于下列（ ）项目时,应视同销售计征消费税。 A.用于在建工程 B.用于持续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助【答案】ACD【案例25-判定3】纳税人
13、自产自用的应税消费品用于持续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的,于移送利历时纳税。 ( ) 【答案】【案例26】下列各项中，应当交消费税的有（ ）。A.用于本企业持续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产线基建工程的的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD【案例27】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。A.用于本厂研究所作碰撞实验 B.赠送给贫困地域 C.移送改装分厂改装加长型奢华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案】BD【案例28】P112例3-4：某化妆品公司将一批自产的化妆品
14、用职工福利，这批化妆品的本钱8000元，该化妆品无同类产品市场销售价钱，但已知其本钱利润率为5%，消费税税率为30%，计算该批化妆品应纳消费税税额。（补充：计算增值税）【答案】（1）组成计税价钱为 8000+（80005%）（130%）12000（元）（2）应纳消费税 1200030%3600（元）（3）应纳增值税 1200017%2040（元）【案例29】某汽车制造厂本月生产小汽车40辆，以12万元售出5辆，以10万元售出13辆，以9万元售出6辆，以8万元售出1辆，用4辆换取某钢厂生产的钢材60吨，每吨钢材3000元，用2辆奖励本厂技术人员。该型号小汽车适用税率为5%，以上价钱均不包括增值税
15、。请计算该厂当月应纳消费税。【答案】（1）奖励给技术人员的小汽车计税价钱（12510139681）（5+13+6+1）（万元）（2）本月应纳消费税额（12510139681+412+2）5%（万元）【案例30】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆贺活动，每斤白酒本钱12元，无同类产品售价,白酒的本钱利润率为10。别离计算该酒厂应纳消费税和增值税。【答案】（1）应纳消费税：从量征收的消费税20001000（元）从价征收的消费税122000（1+10%）+1000（1-20%）20%27400（1-20%）20%3425020%6850（元）应纳消费税1000+68507850（元）（2）
16、应纳增值税122000（1+10%）+1000（1-20%） 17%3425017（元）【案例31】甲企业为增值税一样纳税人，4月同意某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的本钱为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月许诺抵扣的进项税额为340元。烟丝的本钱利润率为5%。计算应纳的增值税和消费税。【答案】(1)其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）(2)甲企业应纳增值税=6150017%-340=10115（元）(3)应纳消费税=6150030%=18450（元）【案例32】（20
17、05年）纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一概于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（ ） 【答案】 【解析】依照消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一概于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 【案例33-单选6】纳税人委托（ ）加工应税消费品，能够由委托方收回应税消费品后回原地缴纳消费税。 A国有企业 B私营企业 C外商投资企业 D个体经营者【答案】D【案例34-单选9】委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的，其正确的税务处置为（ ）。A.缴纳消费税 B.缴纳增值税 C.缴纳消费税和增值税 D.什么税都不缴【答案】B【案例35-多选4】下列各项中，能
18、够不纳消费税的有( )。 A.委托加工的已税消费品，委托方收回后直接销售的B.自产的应税消费品，用于持续生产应税消费品的C.自产的应税消费品，用于生产非应税消费品的 D.自产的应税消费品，用于本企业职工福利【答案】AB【案例36-多选5】某商场委托某加工企业（非个体工商户）加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处置方式有（ ）。A.加工企业应按规定补税 B.商场应按规定补税 C.对加工企业应给予惩罚 D.对商场应给予惩罚【答案】BC【案例37-判定6】纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一概于委托方收回后
19、在委托方所在地缴纳消费税。（ ）【答案】【案例38】甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ）。A.甲发料，乙加工B.甲委托乙购买原材料，由乙加工C.甲发定单，乙按甲的要求加工D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工【答案】A【案例39】某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价钱，已知委托方提供的原料本钱2万元，受托方垫付辅料本钱万元，另收取的加工费万元，则该酒厂代收的消费税为（ ）。元 元 元 元【答案】B 【解析】酒厂代收消费税（2+）10000（1-10%）10%2833（元） 【案例40】P114例3-5：某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供原
20、材料金额30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业本地无加工鞭炮的同类产品市场价钱。计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税【答案】（1）鞭炮的适应税率15%，（2）组成计税价钱=（30+4）（1-15%）=40（万元）（3）应代收代缴消费税=4015%=6（万元）【案例41-多选1】纳税人入口的属于从价定率征收消费税的消费品,依照组成计税价钱和规定税率计算应纳税额,其组成计税价钱的计算公式为( )。A.关税完税价钱+关税+增值税 B.关税完税价钱+关税+消费税C.(关税完税价钱+关税)/(1-消费税率) D.(关税完税价钱+关税)/(1+消费税率)【答案】 BC 【案例42-单选10】入
21、口的应税消费品，由入口人或代理人向（ ）海关申报纳税。 A、企业所在地 B、企业核算地 C、货物入境界 D、报关地【答案】 D【案例43-判定14】纳税人入口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳书之日起7日内缴纳税款。（ ）【答案】 【案例44】P115例36：某外贸公司，2008年7月从国外入口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价钱为90万元，按规定应交纳关税18万元，假定入口应税消费品的消费税税率为10。计算入口环节应纳的消费税。【答案】（1）组成计税价钱（98+18）（110）120（万元）（2）应纳消费税1201012（万元）【案例45】某公司入口一批摩托车，海关应征入口关税1
22、5万元（关税税率假定为30%），则入口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%）A.消费税万元 B.消费税万元 C.增值税万元 D.增值税万元【答案】 BD 【解析】关税完税价钱1530%50（万元）入口消费税（50+15）（1-10%）10% （万元）入口增值税（50+15+）17%（万元）【案例46】某化妆品生产企业为增值税一样纳税人，10月上旬从国外入口一批散装化妆品，关税完税价钱150万元。本月内企业将入口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额万元。（化妆品的入口关税税率40%、消费税
23、税率30%）要求：（1）计算该企业在入口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】计算该企业在入口环节应缴纳的消费税、增值税。入口散装化妆品消费税的组成计税价钱 （150+15040）（1-30）300（万元）入口散装化妆品应缴纳消费税 3003090（万元）入口散装化妆品应缴纳增值税 300175l（万元）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+（1+l7）17-51（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额290+（1+l7）30-9080（万元）【案例47-单选11】外购应税消费品，准予扣除已
24、纳消费税的条件是（ ）A从工业环节购进，在商业环节扣税B从商业环节购进，在商业环节扣税C从工业环节购进，在工业环节扣税D从商业环节购进，在工业环节扣税【答案】C【案例48】P116例37：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月有外购烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产领用。问当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款？【答案】（1）烟丝适用消费税税率为30 （记住）（2）当月准予扣除的外购烟丝买价 20+501060（万元）（3）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额 603018（万元）【案例49】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款
25、为万元,本月生产领用80%, 期初尚有库存的外购烟丝2万元 , 期末库存烟丝12万元 , 该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。 A.6.8万元 万元 万元 万元【答案】C【解析】当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率第一，本月外购烟丝的买价=17%50（万元）（注释：税款买价17，因此：买价税款17）第二，生产领用部份的买价=5080%40（万元）或生产领用部份买价=2+50-1240（万元），第三，准予扣除的消费税=4030%12（万元）。【案例50-2010年计算】某市烟草集团公司属增值税一样纳税人，持有烟草批发许可证，2010
26、年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条箱，200支条)，M企业按每箱万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入8658万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合伙成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30，甲类卷烟生产环节消费税率为56加元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应
27、缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税【答案】（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。（800+500+500150/10000）/（1-56% ）200/50056%+200150/10000=+3=（万元）(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟依照5%的税率计征消费税3205%=16（万元）(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。320/801005%=20（万元）投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。【案例51
28、】P117例38：某小轿车生产企业为增值税一样纳税人，某年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价钱万元，适用税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。计算该企业6月份应缴纳消费税。【答案】（1）销售额=（1+17%）3009%405（万元）（2）应纳消费税=405（1-30%）=（万元）【案例52-计算1】2009年6月某卷烟厂（一样纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明本钱8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的一般发票上注明金额万元，并收取代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外
29、直接销售，取得不含税收入万元；另50%当月全数用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入75万元。要求：（1）计算受托方应代扣代缴的消费税；（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税（税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外挑唆价钱在70元以下的为36%，70元以上的为56%。）【答案】（1）计算受托方应代扣代缴的消费税（8+（1+3%）（1-30%）30%（万元）（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税,委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税销售卷烟应缴纳消费税：因为：750000（40250）=75元/条 70元/条，因此：适应56%的比例税率第一，卷烟应纳的从量消费税4015010000=(万元)第二，卷烟应纳的从价消费税=7556%42(万元）应纳消费税+50%（万元【案例53-计算4】某摩托车厂为增值税一样纳税人，2009年9月发生如下业务：（1）销售自产摩托车40辆，开具增值税专用发票上注明销售额16万元；（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类售价），每辆本钱2万元（本钱利润率为6%）；（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款8万元、增值税万元，此批材料当月未领用，专
