1、代表人:开户银行:账号:年月日篇二:现金折扣例题【例题】甲公司为增值税一般纳税企业,212年3月1日销售a商品10000件,每件商品的标价为20元(不含增值税),每件商品的实际成本为12元,a商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30;a商品于3月1日发出,购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。本例涉及商业折扣和现金折扣问题,首先需要计算确定销售商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定,销售商品收入的金额应是未扣除现金折扣但扣除商业折扣后的金额,现金折扣应在实际发生时计入当
2、期财务费用。因此,甲公司应确认的销售商品收入金额为180000(2010000-201000010%)元,增值税销项税额为30600(18000017%)元。购货方于销售实现后的10日内付款,享有的现金折扣为4212(180000+30600)2%元。甲公司会计处理如下:(1)3月1日销售实现时:【正确答案】借:应收账款210600贷:主营业务收入180000应交税费应交增值税(销项税额)30600借:主营业务成本(1210000)120000库存商品120000(2)3月9日收到货款时:银行存款206388财务费用(2106002%)4212篇三:现款进货获取现金折扣暂行规定现款进货获取现金
3、折扣规定1.目的.22.范围.23.名词解释.24.职责.25.管理制度.25.1各级采销人员应.25.2现金折扣的计算和收取.25.3现金折扣相关原始凭证的流传.35.4现金折扣收入报表的登记.35.5现金折扣帐务处理.45.6提前付款获取现金折扣的付款授权审批权限.55.7内部损益表还原.66.工作流程.67.注意事项.68.附件.7第1页共7页1.目的为了提高资金收益,加强采购谈判力度,有效打击竞争对手,公司鼓励利用公司资金在谈判中获取优势地位,采取缩短帐期、现款支付等手段采购进货,同时获取一部分现金折扣,增加公司收益,特制定本暂行规定。2.范围2.1适用范围:*各中心、各大区、各分部2
4、.2发布范围:3.名词解释3.1现金折扣:是指供应商为鼓励我公司在规定期限内付款或提前付款或以供应商所期望的方式(现款方式)结算所给予我公司的一种债务扣除的优惠。4.职责4.1总部经营战略中心和各分部采销部负责现金折扣优惠条件的谈判,并在购销合同、备忘录、确认函中注明。4.2总部财务中心负责审核、指导各分部现金折扣计算和收取及帐务处理情况。4.3分部财务部门根据合同规定条件结算货款并计算现金折扣收入。5.管理制度5.1各级采销人员应灵活把握产品范围,选择产品实力较强,又有资金需求的厂家,以期获取最大的收益。5.2现金折扣的计算和收取5.2.1现金折扣由分部财务结算组根据结款金额及现金折扣的政策
5、计算现金折扣的应收金额。5.2.2同时结算会计将确认函交与分部收入组,收入组核实金额后在台帐上予以记录和反映应收情况。5.2.3结算会计待实际收取或帐扣时进行帐务处理。5.2.4分部财务收入组根据帐务处理在其他收入报表中记录和反映现金折扣的收取情况。5.2.5现金折扣供应商可以以支票形式交付,亦可以以帐扣形式体现。第2页共7页5.2.6供应商均需开具全额增值税发票,公司原则上只开具给供应商经税务局认可的现金收款收据,特殊情况的可开具服务业或零售业普通发票。5.2.7分部必须在货款结算的同时收取现金折扣,否则不予上报付款计划。5.3现金折扣相关原始凭证的流传5.3.1分部在供应商货款结算过程中,
6、对于分部提前付款而获取相应比例的现金折扣,分部采销部门应与供应商在购销合同中注明或签订备忘录、确认函。确认函或备忘录的签订格式按合同外其它业务收入管理规定要求,确认函或备忘录应明确以下几项:实际付款金额、折扣标准、支付方式、支付时间以及发票开具方式。实际付款金额是指从货款中扣除各项收入(不含现金折扣)以后,分部实际支付给供应商的金额;5.3.2签订的补充协议、确认函或备忘录由采销部门移交给分部财务部结算组;5.3.3分部财务结算组在上报付款计划审批时,填列向供应商收取的现金折扣金额,同时将收取的补充协议、确认函或备忘录随付款计划上报到总部结算管理部审核,由总部财务中心、经营战略中心按本制度规定
7、授权进行审批;5.3.4对于总部否定的确认函或备忘录,由分部财务结算组退还给采销部门,重新与供应商进行谈判或按总部批示的意见进行货款的结算;5.3.5在完成对供应商的付款后,分部财务结算组将经总部审批付款计划及审批通过的确认函或备忘录交由分部财务收入组进行收入报表的登记,同时履行确认函或备忘录的签收制度。结算组应在确认函和备忘录中标明应收取的现金折扣金额及是否在本次收取到位;5.3.6收入组根据确认函或备忘录核实应收金额、实收金额,并登记台帐。5.4现金折扣收入报表的登记5.4.1对于收取的现金折扣,分部应单独增设一张其他收入-现金折扣报表,区别于其他收入进行收取情况的登记;5.4.2分部财务
8、收入组依据确认函或备忘录按以下方式登记收入报表:确认函或备忘录约定在当次货款中结清现金折扣,并且分部财务结算组已全部收取到位,分部财务收入组在收入报表中同时登记应收金额、实收金额;第3页共7页5.4.3分部财务收入组依据nc系统中相关会计科目“财务费用现金折扣厂家折扣、商品销售成本进货折让、其他业务收入服务费”进行实收金额的填列。5.4.4每月分部财务收入组与结算组对于现金折扣应收金额挂帐及收取情况进行核对。5.5现金折扣帐务处理5.5.1开具收据收取的现金折扣作为公司的财务费用入帐,不得抵减其他收入。5.5.2开具普通零售发票收取的现金折扣作为公司的商业折扣入帐,不得抵减其他收入。5.5.3
9、开具服务业发票收取的现金折扣,在开具发票时应以临时促销费、赞助费等项目体现,作为公司其他业务收入入帐,不得抵减其他收入,亦不能纳入其他业务支出范围。5.5.4开具收据收取的现金折扣,具体会计处理如下:5.5.4.1现金方式收取现金/银行存款财务费用现金折扣厂家折扣(红字)5.5.4.2帐扣方式收取应付帐款供应商(*厂家)(全额)银行存款(净额)【例】我公司与厂家签定协议,帐期15天,如供应商提供10天以内付款则可享受1的现金折扣,当期进货117000元(含税价),并在10天时限内进行了货款结算。商品入库:库存商品100000待摊费用待抵扣进项税额供应商17000应付帐款供应商(*厂家)1170
10、00我公司在第十天结算货款并享受现金折扣,厂家需向我方开具总额117000元的增值税发票:第4页共7页财务费用现金折扣厂家折扣1170(红字)银行存款115830收到税票:应交税金应交增税进项税额170005.5.5开具普通零售发票收取的现金折扣,具体会计处理如下:5.5.5.1现金方式收取商品销售成本进货折让(项目核算,项目编码:1317)(红字)应交税金应交增值税进项税额转出5.5.5.2帐扣方式收取5.5.6开具服务业发票收取的现金折扣,具体会计处理如下:5.5.6.1现金方式收取其他业务收入服务费(项目核算,项目编码:0302)5.5.6.2帐扣方式收取5.6提前付款获取现金折扣的付款授权审批权限凡是提前付款获取现金折扣的,分部和二级市场达授权的,由大区总经理审批;分部和二级市场不达授权的由总部经营战略中心副总监和总部财务中心副总监联合审第5页共7页