1、工程审计信息化初探全文工程审计信息化初探 随着科技的进展，现代企业呈现跨地区、跨国、集团化进展趋势，为方便、快捷地组织采购供应、生产销售，信息化、XX络化的经营治理技术手段被越来越多的企业治理者所青睐和采纳，并深刻的改变着治理活动。面对变化的环境，传统的工程审计方式必须适应和变革。 纵观发达GJ，工程审计的技术手段经历了手工审计到电算化审计、再到信息化审计三个阶段。传统的手工审计是指在手工操作下对纸质的工程信息进行审计。随着计算机在工程信息记录、处理中的应用，出现了应用计算机数据处理软件的电算化审计（Electronic dt processing审计）。近年来，基于XX络化信息技术在工程治理
2、中的应用，单机的电算化审计已不能完全适应这一变化，亟待建立一种与之对应的审计技术手段，即信息化工程审计。 一、推进工程审计信息化的必要性 随着我国国民经济信息化的推进，企业广泛运用信息技术进行事务处理，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长，迫切要求审计机构和被审计单位所使用的工具、手段处于同一个量级，否则无法实施有效监督。 另外，随着法制建设的不断完善，工程领域涉及的法律、法规、政府规章、部门规章、规范性文件呈现海量化。既为依法审计制造了有利条件，也对审计人员学法、用法提出了更高要求。审计人员迫切需要借助信息平台提升对法律法规的理解、把握和运用水平，增强依法审计能力。 近些年，华菱湘潭钢铁集团有限
3、公司（以下简称湘钢）利用集团优势，跨地区建厂，使得工程审计现场距离更远；随着工程规模扩大、项目投资额增多，像EPC、合同能源治理、运营维保等新型工程承、发包模式的出现，工程合同涵盖设计、采购、施工、运营诸多方面，信息、数据量庞大；工程审计实施的难度明显增加，如何在有限的审计时间内，达到必要的深度和精度，不遗漏重大审计事项，成为完成大型工程审计项目时必须面对的问题。 可见，不论是GJ、企业的治理信息化、法治化进程，还是工程建设的实际情况，都突显了海量信息数据处理的现状，迫切需要加快工程审计信息化建设。本文将探究在GJ推行的“工程量清单计价”模式下，工程审计信息化的思路。 二、湘钢工程审计现状 按
4、GJ审计法的规定，工程审计是对工程概、预算执行是否超支，有无隐匿、截留资金，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资等违纪行为进行审计，业务有两大块：工程造价审计和竣工财务决算审计。 （一）工程造价审计 我国工程造价的改革已经实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价处在双轨并行、逐步过渡的阶段，施工图预算、标底编制和工程结算等各个环节之中两种计价模式并存。为保证工程造价的真实性，审计人员在掌握工程量计算规则、熟悉图纸、全面了解工程设计和施工情况的基础上，纠正“工程量计算错误”、“错套和高套定额”以及“单价、税、费计取不合理”等情况，去伪存真。 工程造价审计是现阶段湘钢工程审计的重点工作，要
5、求工程审计人员对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与预、结算编制过程基本相同，按照工程量套取定额和单价。相比20XX年，几百万元的建安工程属于大型项目，手工审计一般需要12个月的时间完成；而时至今日，借助公司ERP系统、Excel 和“神机妙算”等软件，几千万的审计任务在23个月的时间内，也能较好地完成。计算机辅助审计，效率明显提高。 （二）竣工财务决算审计 从工程项目治理来看，建设项目总投资由“设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其它费用、预备费、建设期贷款利息”等多项费用组成，审查建设项目总投资是否合理、是否超投资、是否有计划外建设项目等现象，是竣工财务决算审计的范畴。 在2
6、0XX年20XX年，湘钢监察审计部开展了竣工财务决算审计范畴的投资项目审计，针对“二棒半连轧改造”、“3#高炉易地大修”、“干熄焦”等工程，从工程立项、施工组织、进度、投资计划和概算执行、资金支付、竣工验收、达产达效等多方面进行审计调研，发现项目建设过程中存在着“设计变更多、现场签证多”、“一个项目多个工号”、“超投资计划”、“设备交货滞后、多付结算款”、“材料积压”、“竣工资料交接不及时”、“招待费挤占工程款”等治理漏洞，提出了审计建议数十条，累计追回违规资金数百万元。但因为审计涉及面广，相关人员众多，资料多为纸质文档，审计小组需要归结、比对的信息和数据量大，工作非常辛苦；完成一个审计项目多
7、则半年，少则23个月，投入产出效率不高。 三、湘钢企业治理信息化建设基本情况 湘钢作为一家大型国有冶金企业，信息化建设起步早、投入大，围绕生产经营已经建立了各类高效的信息系统。如：办公自动化的“O系统”，决策支持层面的“综合治理平台”，“BI”、“日成本分析” 系统等，依托ERP企业资源治理系统，陆续建立了“电子商务平台”、“资金”、“EM”、“销售”、“能源监控”、“OMS”、“路企直通”、“技防”等治理系统，有力的支持了公司的生产经营。 但审计业务的信息化程度还不高，信息技术的应用主要体现在审计办公自动化、日清系统及各类工具软件的使用，未形成真正的审计信息化体系。工程审计使用的工具软件主要
8、包括：Excel 、Word、“神机妙算”和“广联达”等算量计价软件。各类工程审计、审核数据分散在公司的治理信息系统、以及审计人员的个人计算机、纸质记录中，不能实现数据汇总、分析、提炼，不利于工程造价治理和操纵向先进水平看齐。 总之，湘钢现有的信息化建设为审计业务信息化提供了良好的基础，因此在工程审计业务信息化的过程中应着重考虑如何利用现有的信息资源。 四、湘钢工程审计信息化面临的问题 目前，湘钢的工程审计是以工程造价审计为重点的事后审计。近年来，随着工程治理事前、事中操纵意识的提高，“跟踪审计”、“项目投资审计”、“竣工财务决算审计”也逐渐成为工程审计工作的着力点。不论事前、事中、事后工程审
9、计，在信息化过程中都面临如下问题： （一）缺乏统一的标准 现有的工程造价定额种类多、专业性强，从事工程审计的人员很难将各类定额一一掌握。另外，非标项目的定价、材料价格的收集和统一等难题也困扰着审计人员。 （二）信息不对称 在工程审计工作过程中，建设单位、审计机构和工程参与各方缺乏统一的信息目录，信息交换体系还没有形成，信息共享性差，容易导致以一台计算机成为一个信息孤岛。在工程审计全过程中，审计信息的不对称严峻影响了工程审计工作的效率。 （三）资料来源渠道有限 工程审计过程中，信息的收集非常重要，取得信息的及时性和准确性直接影响审计决策。目前，工程审计工作大多数还停留在手工阶段，审计过程中的合同
10、、图纸、变更、签证等多为纸质文档。信息的查找渠道曲折且过程繁琐，信息收集的结果容易失真。 （四）从业人员知识结构不合理 按照国际惯例，从事工程造价咨询（工程审计是其进展的分支）的专业人员应该以工程技术为基础，兼有经济、法律、治理、计算机等多方面知识的复合型人才，而我国目前从事这一行业的人员没有严格的知识体系限定，从业人员的知识结构难以达到这一要求，总体执业水平存在个体差异。 五、湘钢工程审计信息化解决思路 湘钢是一个集团化冶金企业，子公司分散在不同地区，最远的子公司在广东省阳春市。进行工程审计信息化的规划时（图1），应当考虑工程审计业务治理的整体需求，遵循统一规划、分步实施的原则。在企业工程审
11、计业务流程尚待理顺，上下级信息沟通不快捷的情况下，应当先行统一标准、构筑工程审计治理系统，实现审计资源内部共享。在对工程审计业务有了统一治理后，开展审计信息门户、工程审计窗口的建设；当数据积存到一定程度后，开始建设核心数据库，开展对数据的再分析和利用；进而加强现场辅助系统建设，尝试开展在线审计，对被审计数据进行实时监控，提高工程审计的准确性。 （一）构筑工程审计治理系统 统一标准，编制建设单位、审计机构和工程参与各方统一的信息目录，搭建协同平台；按照“建用结合”的原则，构筑与公司其他治理系统相连接的工程审计治理系统，形成信息交换体系。 以项目建设单位为治理对象，以项目实施过程为审计治理点，实现
12、立项评估概算审计招投标审计项目动态跟踪审计单项工程结算审计竣工决算审计的处理流程。同时针对每一个阶段的审计内容及性质，采取不同的工作流，对业务进行治理。通过信息的共享和工作流机制的应用，使得工程审计业务向规范化、标准化方向转化，促进审计成果运用，提高治理水平和工作效率，最大限度的消除工程审计执业过程中的个体差异。 从20XX年开始，GJ颁布、推行工程量清单计价规范，并在20XX年、20XX年进行了修改和完善，使其责任划分更为明确、操作性更强，为“编制信息目录、搭建协作平台、建立工程造价数据库”提供了一套可行的标准。依据工程量清单计价规范编制的工程造价汇总表见表1、组价程序见图2。 （二）建设审
13、计信息门户、工程审计窗口 随着企业工程审计工作的不断深入，审计手段的逐渐丰富，审计成果的日益累计，迫切需要一个展示的平台，供审计人员研究、学习、交流和拓展。从企业角度来讲，门户XX站的工程审计窗口可提供个性化的信息搜索、访问和分析功能，帮助审计人员在最短时间内获得有价值的信息，进行分析和推断，从而降低工作成本、提高工作绩效。 （三）建立核心数据库 建立“工程审计数据库”，是工程审计治理信息系统的核心。审计立足于数据，数据是审计发挥建设性和参谋性作用的依据。当前工程审计工作猎取的数据类型主要有三大类：工程审计领域所涉及的法规资料、财务数据、造价信息。工程审计数据库的构成见图3。 1、法规资料库
14、组织力量，分层次、分门类收集整理工程审计领域所涉及的法规资料，推动法规与信息技术的融合，借助审计治理系统，完善法规库的查询、检索功能，并及时维护、更新。 2、财务数据库 在现有公司信息系统的基础上，开发、集成审计功能模块，实现自动导出与工程项目对应的财务数据，分析“同类工程的技术参数与造价、甲供材料财务数据与造价、资金支付财务数据与施工进度”之间的关系，为建立、验证本地区的工程造价指数、项目投资估算的数学模型等打下基础。 3、工程造价信息库 随着工程审计业务由单纯的“工程造价审计”向“跟踪审计”、“项目投资审计”、“竣工财务决算审计”拓展，资料的积存越来越丰富，可构建“建筑、装饰、安装、市政、
15、园林”等专业的综合单价数据库；将历年、历次已完工程造价资料存储起来，可归纳、提炼出冶金企业的施工定额、本地区的工程造价指数、项目投资估算的数学模型等，与国内、国际先进水平对标，发现偏差，进行分析；同时，可对各专业造价信息进行趋势及关联分析，从技术经济的角度优化工程治理，实现科学决策。 （四）实现在线工程审计 实现在线工程审计的目标是：开发先进的工程审计软件，在全面审计基础之上着重于监督、分析功能，并以企业制度健全化、治理规范化、决策科学化为基准点，建立相应工程审计监督指标，并据此进行数据抽样分析，实现相关业务持续在线审计监督。在能够猎取的原始数据基础上，提炼出工程审计经验模型；建立指标报警的因
16、素分析、综合判定，实现疑点预警，逐步建立、完善在线工程审计预警指标体系，实现自动的风险监控，从而最大限度地解放工程审计人员劳动力。 （五）完善人员知识结构 现代企业的竞争就是人才的竞争，工程审计事业的进展只有依靠科技和人才。在信息化大潮中，工程审计人员要主动调整自身知识结构、努力掌握信息技术；审计机构应该培养、引进专业人才，为提升审计能力和水平奠定基础。 总体而言，为了全面履行审计的法定职责，企业需要进一步加大工程审计信息化建设步伐，湘钢已在电子采购平台、外委检修治理系统（OMS系统）中进行了有益的探究，尝试建立了审计治理接入端口、在线审批职责等，应用效果良好。然而，企业工程审计信息化是一项复杂的系统性工程，既涉及技术性层面，也涉及治理机制，如何开展全面、连续、智能的工程审计，有效地提示风险、进行审计预警，仍是当前面临的难题，有待进一步的摸索。
