1、市全国税务系统执法人员执法资格统一考试82019年市全国税务系统执法人员执法资格统一考试一、单选题（共25题，每题1分）1.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过（ ）A 500元 B 1000元 C 1500元 D 2000元【答案】B考点：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。2.要求听证的当事人应当在收到税务行政处罚事项告知书后（ ）内，向税务机关书面提出听证要求。A 2日 B 3日 C 5日 D 7日【答案】B考点：要求听证的当事人应当在收到税务行政处罚事项告知书后3日内，向税务机关书面提出听证要求。3.临时性的行政许可，在实施期满( )需要继续
2、实施的，应当提请制定（ ）。A一年；行政法规 B一年；地方性法规 C两年；行政法规 D两年；地方性法规【答案】B考点：临时性的行政许可实施期满一年需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规。4.某临时从事经营的纳税人未按照税务机关依法核定的应纳税额缴纳税款，主管税务机关决定对其采取行政强制措施，下列做法正确的是()。A扣押了该纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物B冻结了该纳税人的存款C冻结了纳税人有价证券D查封了该纳税人近亲属价值相当于应纳税款的财产【答案】A考点：税收征管法第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其
3、应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。故正确答案是A。5为保障行政相对人及其所抚养家属的基本生存需要，税务机关对行政相对人一定金额以下的生活用品不能实施税收保全和强制执行，该“一定金额”为()。A1000元 B3000元 C5000元 D1万元【答案】C考点：本题考查的是实施税收保全措施时的人权保障问题。根据税收征管法实施细则第五十九条第三款规定，税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。故正确答案是C。6.行政强制执行是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或其他组织，依法强制履行义务的行为。
4、下列选项中，不属于行政强制执行的方式是()。A代履行 B排除妨碍C限制公民人身自由 D恢复原状【答案】C考点：根据行政强制法第十二条规定，行政强制执行的方式为：加处罚款或者滞纳金；划拨存款、汇款；拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；排除妨碍、恢复原状；代履行；其他强制执行方式。选项C不属于行政强制执行的方式。7税务行政复议案件的审查，原则上采取()。A书面审查方式 B实地调查方式C听证会 D秘密审查方式【答案】A考点：行政复议法第二十二条规定，行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查了解情况，听取申
5、请人、被申请人和第三人的意见。8.行政复议决定书发生法律效力的标志是()。A一经送达B一经作出C被确认合法时 D加盖复议机关印章时【答案】A考点：行政复议决定书，属于行政复议机关的执法文书。按照行政法理论，行政机关作出的具体行政行为，因为会对行政相对人的权利义务产生实质影响，必须在行政相对人知道文书的内容时才能对其产生法律上的效力。只有通过依法送达，才能使行政相对人知道决定内容。行政复议法第三十一条规定，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。9某公司财务主管人员张某在向税务机关缴纳10万元税款后，采取伪造报关单等手段，骗取国家出口退税15万元，按照我国刑法规定，王某构成()。A逃避追缴欠税罪
6、 B骗取出口退税罪C逃税罪 D骗取出口退税和逃税罪【答案】D考点：对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的应当分情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。10新法实施后，税务机关查处的案件属于新法实施前发生的违法行为，原则上执行的规则是()。A特别法优于一般法 B上位法优于下位法C新法优于旧法 D法不溯及既往【答案】D考点：法的溯及力，是指法生效后，对其生效前所发生的事项是否适用的问题。从法理上说，法具有预测性，所以一般只对其生效以后发生的事件和行为负责，也就是说法律一般不具有溯及
7、既往的效力。税务机关查处的案件属于新法生效前发生的违法行为，原则上按照旧法的规定执行。11.下列选项中，属于行政行为的是()。A税务机关征税的行为 B全国人大制定法律的行为C选举人大代表的行为 D法院审理行政案件【答案】A考点：行政行为是指行政主体实施行政管理和服务活动、行使行政职权或履行行政服务职能过程中所作出的具有法律意义的、旨在产生某种行政法律效果的行为。税务机关征税行为是税务行政主体实施税收征收管理、行使税款征税权过程中作出的，是属于行政行为。全国人大制定法律是立法行为，选举人大代表是我国人大代表选举制度，法院审理行政案件是司法审判行为，都不是行政行为。故正确答案是A。12.下列可以作
8、为税务行政执法主体的是()。A县税务局法规股B市税务局稽查局C受县税务局委托代征税款的乡政府D县税务局办税服务大厅【答案】B考点：县税务局法规股、县税务局办税服务大厅是税务机关的内部机构，不具有税务行政执法主体的资格。受县税务局委托代征税款的乡政府是受委托单位，是以税务机关的名义代征税款的，不具有税务行政执法主体的资格。市税务局稽查局是市税务局的直属机构，根据税收征管法第十四条、税收征管法实施细则第九条的授权，具有行政主体资格。故正确答案是B。13.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，裁决机关是()。A全国人民代表大会常务委员会 B全国人大 C最高人民法院
9、 D国务院【答案】A考点：由于法律的制定主体是全国人大或者是常委会，因此立法法规定裁决机制时，法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。14.下列关于税款征收措施表述正确的是（ ）A.税务机关因扣缴义务人不履行扣缴义务，可采取税收保全措施B.纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可采取税收保全措施C.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行【答案】：B（教材P294、295、296）
10、15.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，追征期为（ ）A.2年B.3年C.5年D.无限期【答案】：B（教材P293）16、我国现行的增值税属于（ ）类型A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、流转型消费税【考点】增值税类型【答案】P60 C17.下列业务中，应征收增值税的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.房地产主管部门代收的住房专项维修资金D.提供缝纫劳务【考点】增值税征收范围【答案】教材第66页 D.18.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业
11、将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口金银首饰【答案】B【解析】选项A：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税；选项D：征收增值税，不征收消费税。19.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税【答案】
12、C【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。20.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值税【答案】D【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物
13、的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。21.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.生产金银首饰的工业企业B.零售卷烟的商业企业C.生产汽车轮胎的工业企业D.零售超豪华小汽车的4S店【答案】D【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围；选项D：自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征
14、一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。22.新个人所得税规定在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（ ）的个人，为居民个人。. 365 . 183 .90 .180【答案】：B（财税公告2019年第34号）23.企业拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（ ）A.接受投资取得的商标权B.自创的商誉C.外购的商誉D.开发支出已作为管理费用在税前扣除的专利技术【答案】：A（教材144页）24.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（
15、 ）进行纳税调整。A.3年内 B.10年内 C.20年内 D.无限期【答案】：B（教材165页）25.位于某县的A公司为小规模纳税人，2019年1季度实际缴纳增值税2万元，缴纳消费税2万元，该公司一季度应缴纳的城建税为（B）元A500 B1000 C2000 D2800 【答案】：B二、多选题（共20题，每题2分）1.税务行政处罚的种类主要包括（ ）A罚款B没收违法所得C责令停产停业D停止出口退税权【答案】ABD考点：责令停产停业是行政处罚法中规定的处罚种类，税务行政处罚中没有此种类。2.税务行政处罚的原则有（ ）A处罚法定原则B过罚相当原则C监督、制约原则D信赖保护原则【答案】ABC考点：信
16、赖保护原则是行政许可法中的基本原则。3.税务行政处罚的一般程序中，税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人依法享有的权利有（ ）A陈述权B申辩权C申请行政复议权D申请行政诉讼权【答案】AB考点：税务机关作出行政处罚决定以后，当事人才享有申请行政复议权和申请行政诉讼权。4.以下说法正确的是（ ）A简易程序是指税务行政主体对符合法定条件的处罚事项，当场收缴罚款的程序。B税务行政处罚中对公民处以20元以下罚款，可以适用简易程序。C税务机关执法人员对当事人按简易程序当场作出处罚决定，并且依法给予20元以下罚款的，可以当场收缴罚款。D税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，应当自收缴罚款之日起2日内将
17、罚款交至税务机关。【答案】CD考点：A选项，简易程序是指税务行政主体对符合法定条件的处罚事项，当场作出处罚决定的程序。B选项，税务行政处罚中，对公民处以50元以下的罚款，可以适用简易程序。5.地方性法规可以设定的行政处罚有（ ）A罚款B没收违法所得C吊销企业营业执照D责令停产停业【答案】ABD考点：地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。6.以下规范性文件可以设定行政许可的是（ ）A行政法规B国务院决定C部门规章D省级政府规章【答案】ABD考点：部门规章不得设定行政许可。7.以下属于税务行政许可项目的有（ ）。A企业印制发票审批B对纳税人延期申报的核准C增值税发票最高
18、开票限额审批D非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批【答案】AB考点：C选项，只有增值税专用发票最高开票限额审批才属于税务行政许可项目。D选项，根据最新规定已经不属于税务行政许可项目。8.以下说法正确的是（ ）A行政许可应当在受理申请之日起20日内作出决定B上述税务行政许可20日内不能作出决定的，经上级税务机关负责人批准可以延长10日C涉及与其他部门统一办理、联合办理、集中办理的行政许可事项，期限为45日D被许可人如需要延续行政许可有效期，应当在有效期届满前30日依法提出申请【答案】CD考点：A选项如果申请人的申请材料齐全，符合法定形式，税务机关能够当场作出决定的，当场作出书面
19、的行政许可决定。B选项税务行政许可在20日内不能作出决定的，经本税务机关负责人批准可以延长10日。9.可以由行政法规设定的行政强制措施有（ ）A查封场所 B扣押财务 C冻结存款 D限制人身自由【答案】AB考点：尚未制定法律且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制人身自由和冻结存款、汇款外的行政强制措施。10.以下哪些属于终结行政强制执行的情形（ ）A第三人对执行标的主张权利，确有理由的B公民死亡，无遗产可供执行，又无义务承受人的C据以执行的行政决定被撤销的D执行标的灭失的【答案】BCD考点：A选项第三人对执行标的主张权利，确有理由的，属于中止行政强制执行的情形。11.增值税的一般
20、纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.提供的劳务派遣服务C.销售电梯的同时提供的安装服务D.提供交通运输服务【答案】ABC【解析】选项AB：可以选择按照简易计税方法计税；选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。12.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.零售烟、酒B.零售劳保用品C.零售办公用品D.零售食品【答案】AD【
21、解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、13.化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息【答案】BC（教材140页）14.下列属于劳务报酬所得的有（ )A在校学生参加勤工俭学取得的所得B翻译外国著作取得的所得C个人兼职取得的收入D大学教授在所在任职的大学讲课取得的所得【答案】A B C(P174)15.根据现行个人所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）A同一作品分次取得的稿酬应合并
22、为一次纳税B同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税C同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税D同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税【答案】A B (P174)16.下列可以免缴城镇土地使用税的有（AC）A国家机关、人民团体自用的土地B实行自收自支的事业单位自用的土地C广场、绿化带等公共用地D用于农副产品加工的场地考点：城镇土地使用税的税收优惠（P234）17.属于环保税的纳税人的有（AC）A直接向河流排放污水的造纸企业B向由依法设立的废品收购公司排放固体废物的甲公司C未经处理直接排放污水的养鸡场D厨房直接排放油烟的居民小王考点：环保税的纳税义务人出处：环境保护税
23、法第1章第4条18.下列属于房产税的征税范围的有（ACD）A北京市的郊区 B农村 C 县城 D工矿区考点：房产税的征税范围（P226）19.下列说法正确的是（ABD）A燃料电池商用车免征车船税B纯电动商用车免征车船税C纯电动乘用车免征车船税D纯电动乘用车不征车船税考点：车船税的优惠政策20.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（）。A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，
24、无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税【答案】BCD【解析】在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错误。三、判断题（共15题，每题1分）1.税务行政处罚的对象包括扣缴义务人。【答案】考点：税务行政处罚的对象是纳税人，但在有的情况下，也可以是其他单位和个人，例如扣缴义务人。2.除行政处罚法明确列举的处罚种类以外，法律、行政法规、规章可以规定其他种类的行政处罚。【答案】考点：地方性法规和规章，都不能设定其他种类的行政处罚。3.税务行政处罚听证程序结束以后，主持人应当制作听证报告，认为应当作出处罚的，依法作出处罚决定。【答案】考点
25、：听证结束以后，主持人应当制作听证报告，并连同听证笔录附卷移交审理机构，不能直接做出处罚与否的决定。4.行政确认是对已有权利的认定，而行政许可是一项新的权力授予，例如，办理房屋所有权证书就属于行政许可。【答案】考点：办理房屋所有权证书，并没有创设新的权利，而只是对现有房屋所有权的一种确认，属于行政确认。5.信赖保护原则是指，行政相对人依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得改变已经生效的行政许可。【答案】考点：行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可，但因法律法规规章的修订废止或行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益需要，行政机关可以依法变更或撤回已经生效的行政许可。6、某企业取得
26、虚开的增值税专用发票抵扣税款，经查明属于善意取得，主观上没有过错，则该企业取得发票的行为不应被认定为税收违法行为。（ ）【答案】（教材P100）7、物证，是指以文字、符号、图画等所表达和记载的思想内容证明案件待证事实的书面文件或其他物品。（ ）【答案】（教材P134）8.在税务行政复议中，对于核定税额存在争议的具体行政行为，适用调解。（ ）【答案】9.影响税收负担的因素主要包括：社会经济发展水平、国家的宏观经济政策和纳税人的税收负担能力。（ ）【答案】10.税务机关工作人员超越职权，违法决定、处理器无权决定与处理事项，致使国家税收利益遭受重大损失的行为，构成玩忽职守罪。【答案】11.对承受了国
27、有土地使用权应支付的土地出让金进行了减免后，相应的契税也应当进行减免。（）【答案】考点：契税的征税范围（P237）12.在外留学人员回国服务的购买进口小汽车免征车辆购置税。 （）【答案】考点：车辆购置税的税收优惠出处：车辆购置税征收管理办法32、35号规定13、我国个人所得税的征收方式是代扣代缴和个人自行申报两种。（ ）【答案】对（P193)14.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（错）【考点】固定业户的纳税地点【答案】固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机
28、构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。15.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过转让房产总收入的20%的免税。 （）【答案】考点：土地增值税的税收优惠（P221）四、综合题（共10问，每问2分）（一）1.某运输企业甲在“营改增”后成为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务：（1）购入8吨运输货车10辆，增值税专用发票金额200万元，增值税26万元。（2）当月取得货物运输不含税收入300万元。用2辆8吨货车无偿给某关联公司运输货物5天；将一辆8吨货
29、车无偿提供给个人为水灾地区运送救灾物资10天。该企业8吨货车运费标准0.2万元/天（不含税）。（3）转让3辆已使用11年的货车，取得含税收入12万元，未放弃相关减税优惠。（4）支付桥闸通行费，取得通行费发票（非财政票据），价税合计5万元。（1）该企业当期销项税额是（ ）万元。A. 27.77 B.27.59 C.28.74 D.27.71【答案】B【解析】无偿给某关联公司和个人运输货物需要视同销售计算增值税销项。业务（2）的销项税额=3009%+250.29%+100.29%=27.36（万元）转入11年前购入的车辆，按照3征收率减按2%征收。业务（2）的销项税额=12/（1+3%）2%=0.
30、23万元该企业当期销项税额=27.36+0.23=27.59万元（2）该企业当期进项税额是（ ）万元。A.26 B.26.15 C.26.24 D.26.4【答案】D【解析】进项税额=26+5/（1+5%）5%=26.24（万元）（3）该企业当期应纳增值税额是（ ）万元。A.1.35 B.1.59 C.1.77 D.1.18【答案】A【解析】应纳税额=27.59-26.24=1.35（万元）（二）远东贸易有限公司是我国的居民企业，2014年度公司有关财务资料如下：（1）取得货物销售收入3800万元，货物销售成本2400万元，缴纳增值税114万元，营业税金及附加12万元。（2）支付职工工资总额160万元，支付职工工会经费3万元（取得工会经费拨款收据），职工教育经费4万元，职工福利费26万元。（3）2013年向顺丰商贸有限公司（非关联企业）拆借资金200万元（期限两年），2014年度支付借款利息16万元（同期银行贷款年利率为4%)。（4）支付业务招待费20万元。（5）因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付2万元，但2014年赔付款尚未收到。（
