1、下半年利通区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。A、专题报告B、审计报告C、整改报告D、检查报告【答案】D 【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。2、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方
2、面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。A、对审计事项中的全部项目进行审查B、审计抽样C、审计抽查D、选取特定项目进行审查【答案】B3、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险【答案】C 【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心，选项C错误。4、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实
3、施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【答案】B 【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。5、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再
4、实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B 【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。6、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试【答案】A 【解析】业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程
5、序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。7、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：（）。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次【答案】A8、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况
6、，A注册会计师的观点错误的是（）。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间【答案】B 【解析】销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确；应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确；选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估；选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。9、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性【答案】D 【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及
7、绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。10、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性【答案】B 【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。11、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。A、制
8、定审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告【答案】C 【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。12、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以（）或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。A、代缴B、扣缴C、没收D、查封【答案】B13、在利用外部专家工作
9、时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众【答案】B 【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。14、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则
10、是（）。A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则【答案】A 【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。15、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。A、管理费用B、营业外支出C、制造费用D、企业所得税【答案】C 【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产
11、费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。16、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。A、业务部门、派出机构B、业务部门和下级审计机关B、派出机构和下级审计机关C、下级审计机关【答案】A17、下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任
12、但不包括民事责任【答案】B 【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。18、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D、被审计单位所处行业陷入严重衰退【答案】C 【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。本题属于教材理论与实际结合的典型题目。19、审计人员抽取了同一月份
13、的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试【答案】A 【解析】业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。20、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性【答案】C 【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行
14、存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。21、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A、1次/月度 B、1次/周 C、1次/日D、每日数次【答案】D【解析】控制总体规模=5210=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。22、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基
15、本证据和辅助证据【答案】C 【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。23、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法【答案】A 【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。24、
16、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。A、控制环境B、审计意见的类型C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点【答案】B 【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境；何时能得到相关信息；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点。25、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A、具备从事审计工作必要的技能和知识B、保持超然独立的态度C、严格遵循审计准则的各项要求D、谨慎小心地从事审计工作【答案】C 【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审
17、计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。26、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B、识别出的例外事项的性质和范围C、拟实施审计程序的性质D、编制审计工作底稿使用的文字【答案】D 【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或
18、获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。27、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则【答案】A 【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。28、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）
19、。A、专题报告B、审计报告C、整改报告D、检查报告【答案】D 【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。29、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所
20、取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。30、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序【答案】A 【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构31、审查固定资产真实
21、性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查【答案】A 【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。32、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注
22、册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案【答案】D 【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。33、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（）。A、内部审计质量检查B、内部审计质量外部评估C、内部审计质量考核D、外部审计【答案】B34、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内
23、部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计【答案】C 【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。35、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【答案】B 【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项
24、，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。36、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。A、计算B、监盘C、重新操作D、函证【答案】C 【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业
25、务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。37、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法【答案】C 【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。38、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A、删除被取代的审计工作底稿B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员
26、进项讨论并达成一致意见的审计证据C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【答案】D 【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。39、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。A、审计人员编制的计算表B、银行对账单C、专利权证书D、材料入库单【答案】A 【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人
27、员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。40、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。A、反向B、正向C、不确定D、无关【答案】B 【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。41、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。A、反向B、正向C、不确定D、无关【答案】B 【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。42、为了
28、加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。A、主营业务收入明细表B、应收账款账龄分析表C、销售费用明细表D、存货周转分析表【答案】B 【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。43、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。A、入库前整理费用B、材料保管费用C、
29、招待费D、加班费【答案】A 【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。44、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度【答案】C 【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。
