1、其计算公式如下：1.计划降低额=计划产量（上年实际单位成本-本年计划单位成本）2.计划成本降低率= 计划降低额（计划产量上年实际成本）100%3.产量变动对成本降低额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（计划产量上年实际单位成本）计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：1.品种结构变动对成本降低
2、额的影响=（实际产量上年实际单位成本）-（实际产量计划单位成本）-（实际产量上年实际单位成本）2.品种结构对成本降低率的影响= 品种结构变动对成本降低额的影响（实际产量上年实际单位成本）2.2.3产品单位成本因素 可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下：1.产品单位成本变动对成本降低额的影响=实际产量（计划单位成本-实际单位成本）2.产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的
3、影响数上年计划单位成本）2.3.产品单位成本分析 在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法。2.3.1直接材料2.3.2直接人工直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同。1.单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量-计划工时数量）计划小时单价2.小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）实际工时数量3.单位产品工资费
4、用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响2.3.3制造费用3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。表一： 期间费用变化情况编制单位：奥伦胶带有限责任公司 2007年度 单位：元 项 目本年实际上年同期比上年增减额（万）比上年增减率（%）营业费用4298654.163932482.07366172.099.31管理费用14482020.107580876.226901143.8891.03财务费用2739670.75317061.002422609.75664.08期
5、间费用小计21520345.0111830419.299689925.7281.913.1.营业费用的分析销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成销售费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦销售费用比上年超支366172.09元说明销售费用控制方面存在问题须采取可行措施。3.2.管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。 3.
6、3.财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出 。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4. 企业利润分析4.1.利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期
7、没有发生额。4.2.主营业务利润分析 主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。 影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加965
8、7546.37元。上升百分数为9657546.377543182.88100%=128.03%4.3.其他业务利润分析：表二： 其他业务利润分析表项目收入成本利润200620071085962.77678393.18407569.59变动额分析：上表清楚的 反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4.投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5.营业外收支分析表三： 2007年奥伦公司营业外收支明细表增加金额（元）增减率（%）一、营
9、业外收入278659276700-1959-0.7其中：罚没收入处置固定资产净收益700二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35罚款及违约金64545.17-64545.17-100处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26-59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13-233.672007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006
10、年的营业外收支净额有所下降。5. 企业会计报表体系企业会计报表体系是由资产负债、利润表、现金流量表组成的。5.1.企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底
11、注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5.2.资产负债表的分析表四： 资产负债表山西奥伦胶带有限责任公 2007年12月31日 单位： 元资 产年末数年初数负债及所有者权益流动资产：流动负债：货币资金3531301.291072488.55应付账款49835615.0333271795.09应收票据860000.002088818.00预收账款5093489.472228911.09应收账款70167131.0138095589.06应付工资1947707.002564617.81其他应收款19251085.1
12、175633028.94应付福利费1147707.002264611.81存货17226538.4713092570.84应交税费2545357.42124487.25待摊费用应交税金2466088.17122368.78流动资产合计111036056.18129982495.39其他应付款276527940.84119503957.24固定资产原价229751387.742144014.36流动负债合计335950109.76157693828.47减：累计折旧11139268.939106010.49负债合计固定资产净值248612118.8112108003.87实收资本23391100
13、.00固定资产净额资本公积60300.00固定资产合计51229817.71法人资本21370000.00无形资产51000.0084000.00国有法人资本无形资产及其他资产合计248663118.8151313817.71个人资本20210100.00盈余公积155044.49140386.43未分配利润142620.7410698.20所有者权益合计23749065.2323602484.63资产合计359699174.99181296313.10负债和所有者权益合1.对资产负债表变动情况做出以下概括分析（1）该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181
14、296313.10）元，增加幅度为0.84%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。（2）流动资产减少了18946440.79（111036056.18-129982495.39）元，减少幅度为14.56%。就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。主要是由其他应收账款、应收票据的减少造成的。（3）本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。主要原因是流动负债了27增加了178256281.29元流动负债增加的原因主要是因其他应付款的造成增加的。（4）所有者权益增加了146580.60（23749065.23-
15、23602484.63）元，增加率为0.62%，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加。5.3.损益表的分析利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。表五： 损益表项 目本期数一、主营业务收入140444585.26111709761.38主营业务成本118128109.1399308215.06主营业务税金及附加817092.72665033.41二、主营业务利润21499383.41
16、11726512.91加：其他业务利润14482020.1317061三、营业利润386607.99-93906.38非流动资产处置利得补贴收入营业外收入营业外支出四、利润总额218777.0131650.77少数股东损益所得税72196.41789648.75五、净利润146580.6-757997.98利润增减变动情况分析：1.净利润的分析2007年实现净利润146580.6元，比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。2.利润总额的分析 利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（
17、218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加。3.营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析，营业利润的增加480514.37386607.99-（-93906.38）元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和其他业务利润的增加407569.594.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（
18、140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加了152059.31（817092.72-665033.41）和主营业务成本增加了18819894.07（118128109.13-99308215.06）元5.4.现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。6. 企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业
19、的财务状况和经营成果进行评价和剖析。反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析即使已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。财
20、务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。6.1.企业偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本和决定性依据。所谓偿债能力，是指
21、企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。6.1.1短期偿债能力分析短期偿债能力一般也称为支付能力。主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。短期偿债能力的高低对
22、企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。1.流动比率 流动比率是指流动资产与流动负债的比率。表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为偿还保证。计算公式是：流动比率=流动资产流动负债年初流动比率129982495.39157693828.47=82.4年末流动比率=111036056.18335950109.76=33.1 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。国际上通常认为，流动比率的下限是100%，比率等于200%时较为适当。2007年 ，年初其比率为0.824表明企业难以如期偿还债务，07年末情况未缓解反而比年初下降49.3个百分点说明企业短期偿债能力弱，债权人的权益无法等到保证。2.速动比率 速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等。它比流动比率更准确，一般为1：1表明企业有较好的偿债能力。速动比率=速动资产年初速动比率=（107288.55+38095589.06+20
