1、1、“作业”消耗经营资源，而导致成本的发生；2、把焦点放在作业而不是部门（不对部门进行分配核算）；3、从长期来看，所有的成本都是变动费用；4、最基本的是直接分配而不是分摊；5、以成本标的（归集成本的单位）的多样化为目标。作业成本管理模式曾在实践获得过极大的成功，如惠普公司所创立的独特的成本控制模式。不过传统的ABC管理会计主要把目光聚集在企业内部管理与运作上，在成本控制方面主要是采取降低成本措施来实现成本控制的目的，而忽视了对成本动因的分析，其中不仅包括生产过程中有形的物料及人力消耗，更包括了企业的规模，市场开拓，企业内部结构调整等无形的成本动因。这种模式局限在生产内部，不能全面把握市场的动向
2、，是有缺陷的。随着经济的发展，管理会计的理论和实践也在进一步发展。进入新世纪，战略管理会计模式受到极大的重视。战略管理会计是管理会计系统与企业战略管理相结合所形成的一种高层次的管理会计工作。战略管理会计最早是由英国学者Simmonds提出的。它的基本特征是面向环境，面向长远未来，关注企业发展战略的制定、实施及效果，关注企业的动态发展。战略管理会计除了运用财务信息，还要大量运用非财务信息，这样才能更好地为企业战略管理提供信息支持。由于技术的进步和信息时代的到来，加上我国已经加入世界贸易组织，企业之间的竞争将更加激烈，许多企业将更加重视战略管理。企业实践表明，现代企业必须要有长远规划和战略目标才能
3、获得长远发展。而战略管理会计正是为了适应新的发展要求而产生的。对战略管理会计的内容，虽然各界说法不一，但目前比较一致的看法是战略管理会计包括战略成本管理、长期经营投资、环境管理、作业管理、人力资源和智力资本管理和风险管理等内容；还包括企业战略目标的制定和战略性绩效评价等内容。蔡文兰、胡玉明等提出了类似的观点。他们认为，21世纪世界经济的基本特征是国际化、金融化和知识化。在企业的发展过程中，比利润更重要的是市场份额，比市场份额更具有根本意义的是竞争优势，比竞争优势更具有深远影响的是企业发展的核心能力（ Core Competence）企业面对市场变化作出反应的能力。为此，管理会计不应将企业利润最
4、大化或企业价值增值作为唯一主题，而要以企业核心能力培养作为企业未来管理会计主题， 以综合业绩评价制度为长期、可持续发展的评价制度。综合业绩评价制度具体分为财务经营业绩评价、为顾客提供产品或服务的业绩评价、企业内部经营管理业绩评价和企业学习、创新与成长的业绩评价四大类。这一模式是结合经济发展而提出来的，对中小企业的管理会计模式探讨有着指导性意义。根据现代企业的经营模式和特点，何建国从企业运作方面提出了我国现代三大管理会计模式的构想：1、精益生产（ LP） 管理会计模式。强调企业各部门要密切合作，综合集成， 在组织的各个层次建立功能交叉、人物交叉的小组，实行协力工作，保证不同职能的员工能够迅速沟通
5、，以加强功能部门的一体化, 保证以企业最大限度的灵活性。 2、敏捷型管理会计模式。这是随着现代科技的发展、产品周期的不断缩短、企业面临的竞争环境不断变化和不可预测市场的变化而产生的，由对产品的大批量低成本需求向着满足用户的最大需求转变，要求产品个性化、多样化、完善化。 3、构建SCM 供应链管理会计模式。这是基于供应链（ SCM）形成的组织网络，由供应、运输和需求三要素组成，对整个供应链实施管理。这三大模式是相互关联的，敏捷制造模式的成功运作必须基于有效的供应链管理和精益生产，可以为企业灵活应对现代技术经济条件下的竞争。这三大管理会计模式为我国中小企业管理会计模式的构建提供了一个很好的启发和基
6、础。王军在分析传统管理会计体系存在局限性的基础上, 结合战略管理会计和作业基础管理会计两大管理会计，提出了构建战略导向作业基础管理会计模式的观点。这种模式综合了当今国内外管理会计模式研究和应用的最新理论成果, 将两大管理会计模式整合在一起, 既制定目标, 又保证落实, 是当今中小企业管理会计引用、借鉴的有效模式。综上所述，目前对中小企业企业管理会计模式有一定的研究成果，但多局限于理论研究，而且针对性研究不多，应用实践性差, 并没有针对我国中小企业的特点构建合适的管理会计模式。构建适合于我国中小企业的现代企业制度下的管理会计模式是很有必要的。研究目的及意义：随着知识经济时代和信息时代的到来，现代
7、企业正处于一个错综复杂、瞬息万变的外部环境之中。市场全球化使企业面临更激烈的竞争。为了适应剧烈变动的市场环境和激烈的全球性市场竞争，必须对企业进行有效的管理。有效的管理会计制度可以提高企业的竞争力和实现最佳的经济效益，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。对于我国正处于起步发展期的中小型企业，管理会计同样非常重要。从理论上构建适合于我国中小企业的现代企业制度下的管理会计模式，是顺应形势的需要，是参与企业国际竞争的必然选择。这在中小企业管理会计模式提供一种新的选择，也将为我国中小企业积极推行管理会计制度提供有益的参考，对经济发展是潜在意义的。课题类型：（1）A工程实践型；B理论研究型；C科研装置研制
8、型；D计算机软件型；E综合应用型（2）X真实课题；Y模拟课题；（1）、（2）均要填，如AY、BX等。2-2本课题的研究内容1 了解我国管理会计的内容及探讨其重要性。2 我国应用管理会计的现状和对其产生的因素 阐述了目前我国应用的管理会计现状，指出了由外部环境，内部环境和企业自身的缺陷影响了管理会计发展的因素。理论界并对其不成熟的现状提出了几种管理会计模式：如ABC管理会计模式，何建国的三大会计模式构思，邵建军、王军等人的新的管理会计模式。3 探索新型有效的管理会计模式-引入制约理论构建下速度经济管理会计模式分别从理论，图例以及其新型管理会计模式与传统的管理会计模式的优越性进行论证。4 有针对性
9、的提出中小企业采用该模式时应注意的方面和相关的实施防范措施。本课题研究的实施方案、进度安排本项目采取的研究方案为：本文财务的研究方法：（1） 定性分析为主 从不同的侧面对企业资本结构和融资决策问题进行探讨，有针对性。（2） 理论分析为基础 以国内外研究理论成果为基础，利用财务管理、财务分析、融资优序理论等相关理论来具体分析企业融资决策问题。主要实施方案如下： 通过图书馆、网络资源调研文献，分析综合，独立思考进度安排：2010.12.20 布置毕业论文，选定毕业论文题目企业资本结构与融资决策问题研究2010.12.21-31 收集资料, 资料来源主要来自图书馆、管理学院资料室、校园网电子图书期刊
10、资料，撰写主要参考文献的摘要，翻译外文参考资料2011.1.1-7 撰写开题报告2011.3-4 撰写论文初稿 2011.5.1-9 上交毕业论文初稿,指导老师检查论文初稿,提出修改意见2011.5.10-27 修改论文初稿，定稿并打印装订2011.5.31 论文答辩已查阅的主要参考文献 1 陆涛.股权结构与我国上市公司治理问题研究J.上海经济研，2008（10）. 2 杨飞雪，刘天慧.上市公司股权结构对公司治理的影响研究N. 哈尔滨商业大学学报，2006（5）. 3 王小燕.浅谈资本结构与公司治理问题J.甘肃理论学刊，2007（03）. 4 戴永秀，张柳梅.我国上市公司资本结构与公司治理的探
11、究N.南昌大学， 2008（01）. 5 易日勿.资本结构与公司治理的优化选择N.学习论坛，2004（10）. 6 郝华荣.资本结构与公司治理结构J.山西大学，2007（06）. 7 王继仓.资本结构与公司治理结构关系分析J.中北大学经济与管理学院，2006（05）. 8 窦炜，邱玉莲.资本结构与上市公司治理问题的实证研究J.武汉科技大学管理学院，2005（4）. 9 桑自国.资本结构与上市公司治理结构优化研究J.南开大学经济研究所，2006（03）. 10 黄勇.优化资本结构是完善公司治理的根本J.扬州大学商学院会计系，2006（04）. 11 张维迎.所有制治理结构与委托代理关系J.经济研
12、究，2006（09）. 12 俞培燕.我国上市公司治理结构的现状问题及对策研究D.经济研究，2007（07） . 13 余中福，乐颖艺，陈晓宇.上市公司治理结构问题及其规范研究N. 财会通讯，2007（01）. 14 朱明秀.融资结构视角的上市公司治理J.财经科学，2004. 15 陈小悦，徐晓东.股权结构、企业绩效与投资者利益保护J.经济研究，2001（08）. 16 汪辉.上市公司债务融资公司治理与市场价值J.经济研究，2003（09）. 17 陈 斌.论资本结构和公司治理的完善J.哈尔滨工程大学人文学院，2007（07）. 18 张桂桃.企业内部财务治理和财务管理的协调J.广东科技, 2
13、008（12） . 19Chen，Jean “Determinants of capital structure of Chinese listed companies”，Journal of Business Research Vol 57，Issue 12，December 2004，Pages 13411351. 20 Jensen C M“Agency COSTS of free cash flow，corporate finance，and takeovers”，American Economic Review 76，2006，PP 323329 21 Myers SC“Determ
14、inants of Corporate Borrowing”Journal of Financial Economics 5，2007，PP146175指导教师意见指导教师签名： 年 月 日资本结构对上市公司治理的影响及对策分析本课题的研究背景与现状、研究目的及意义：研究背景与现状：资本结构真正意义上的研究开始于1958年Modigliani & Miller的MM理论。自20世纪50年代以来，西方经济学家对资本结构展开了广泛的研究，先后出现过净收入理论，折衷理论和现代资本结构理论，其中影响最大的现代资本结构理论主要是指MM理论及其发展，如权衡模型、激励理论、非对称信息理论等。随着我国资本市场
15、的发展，上市公司不断壮大，我国上市公司资本结构理论也有很大的发展，在过去几十年间对资本结构的研究中，学术界提出了各种有关资本结构的理论，并且还在不断的创新。但是由于我国资本市场的特殊情况，资本结构存在许多不完善、不合理的地方，比如股权过分集中，过低的负债的资本结构，债券市场未充分发展等，许多因素严重制约和影响了上市公司的进一步发展，随着研究的深入，资本结构的广度和深度也将不断的创新和发展。公司治理问题的产生，源于现代企业制度，是现代企业发展的产物。我们知道，现代公司制企业的一个典型特征是所有权和经营权的分离。企业的控制权由所有者转移到了经营者手中，经营者在所有者的授权委托下对企业进行管理和控制
16、，这就产生了“委托人”和“代理人”。一般认为，委托人和代理人之间存在不同的利益差异，为了保护所有者的权益不被侵害，制定二者之间的契约制度，并在企业内部构建合理的激励约束机制，于是就产生了公司治理问题。在20世纪80年代，英国一些著名的大公司相继倒闭，引发了人们对公司治理问题的讨论，掀起了公司治理研究的一个高潮。进入九十年代，公司治理问题更是成为全球关注的热点。特别是九十年代中后期的亚洲金融危机和随之而来的区域资本市场暴跌，更加推动了公司治理研究的深入。国内公司治理的研究从九十年代开始，对处于经济转轨时期的我国企业而言，建立现代企业制度己经成为我国企业改革的必然选择，这使得公司治理问题就显得尤为
17、重要。资本结构与公司治理存在关系，资本结构的安排在很大程度上决定了企业治理模式的选择，并能对经营者产生激励和约束，从而降低代理成本；而公司治理结构也会以资本结构的安排产生一定影响。研究目的与意义：合理的资本结构对任何一个企业来说都是重要的，这不仅因为资本结构对企业的财务风险、经营业绩有重大影响，更重要的是资本结构同时影响着企业的治理结构。目前，我国上市公司因为历史原因，导致资本结构不合理，进而制约了公司治理结构的完善。因此，研究资本结构对公司治理的效应就显得尤为重要。 本文从资本结构不合理角度分析了我国上市公司治理的缺陷，认为优化资金结构是提高治理效率的根本。我国上市公司不合理的资本结构决定了
18、其治理结构的不健全，治理效应不能充分发挥。通过分析我国上市公司资本结构的特征及成因,并从理论的角度提出了资本结构安排应有的公司治理效应，得出优化我国上市公司资本结构可以促使治理效应充分发挥的结论。 本课题为了得出优化我国上市公司资本结构可以促使治理效应充分发挥的结论。从研究上市公司资本结构和公司治理的基本涵义入手，然后影射其相互之间的效应分析，并通过分析我国上市公司资本结构与公司治理的现状及成因，提出通过调整优化上市公司资本结构来完善公司治理的根本思路。1、 概述上市公司资本结构和公司治理的涵义。2、 综述资本结构与公司治理的效应分析。3、 分析我国上市公司资本结构与公司治理的现状及成因。4、
19、 提出完善资本结构和公司治理的对策。研究实施方案：通过自身对资本结构及其公司治理的相关知识的了解，结合课本及相关学习辅助资料，查找和筛选相关期刊和学术文献，对知识进行整合处理，达到有效贯通的效果。首先，弄清课题研究背景及其研究意义。其次，研究资本结构跟公司治理的关系。最后，分析解决优化资本结构完善上市公司治理的对策。2008.12 选定论文题目。2009.1-2 收集资料。2009.3 写开题报告。2009.3-5 完成论文定稿并打印装订。2009.5.31 论文答辩。 3 王小燕.浅谈资本结构与公司治理问题J.甘肃理论学刊，2007（3）. 4 戴永秀，张柳梅.我国上市公司资本结构与公司治理
20、的探究N.南昌大学， 2008（1）. 6 郝华荣.资本结构与公司治理结构J.山西大学，2007（6）. 7 王继仓.资本结构与公司治理结构关系分析J.中北大学经济与管理学院，2006（5）. 9 桑自国.资本结构与上市公司治理结构优化研究J.南开大学经济研究所，2006（3）. 10 黄勇.优化资本结构是完善公司治理的根本J.扬州大学商学院会计系，2006（4）. 11 张维迎.所有制治理结构与委托代理关系J.经济研究，2006（9）. 12 俞培燕.我国上市公司治理结构的现状问题及对策研究D.经济研究，2007 . 13 余中福，乐颖艺，陈晓宇.上市公司治理结构问题及其规范研究N. 财会通讯，2007（1）. 15 陈小悦，徐晓东.股权结构、企业绩效与投资者利益保护J.经济研究，2001. 16 汪辉.上市公司债务融资公司治理与市场价值J.经济研究，2003. 17 陈 斌.论资本结构和公司治理的完善J.哈尔滨工程大学人文学院，2007（7）.
