1、我国商业银行内部控制研究以福清农商银行为例摘要农商银行是国内知名金融机构，业务对象多是乡镇地区富户或者中小规模的公司，属于地方性商业性质，农商银行覆盖范围极大，网点目前已经遍布全国各地农村乡镇，极大地促进了当前我国乡镇地区的发展。随着国内经济迅猛发展，农商银行的业务也在不断扩展，再加上这些年农商银行的发展方向主要有四个方面：规模化；商业化；市场化；股份化。如今内外环境的改变给农商银行产生了极其深远的影响，也给其内部控制提出了更加严格的要求。本文采用“提出问题-分析问题-解决问题”的研究思路，通过对福清农商银行的调研，掌握当前福清农商银行内部控制方面的相关资料，通过资料整理，对其情况有一个比较清
2、晰全面的认识，再经过仔细研究和认真分析，一来要对这些年农商银行在内部控制方面进行的努力和取得的成就进行收集整理，二来还要分析和发现在当前阶段内部控制活动依旧存在着的问题，对问题进行深度剖析并且挖掘问题出现的原因，以此为基础对内部控制系统，提出优化建议，制定出科学合理的设计方案，并且提出符合实际情况的改革思路，最后提交此次研究的成果。 福清农商行已经意识到了内部控制在经营管理过程中的重要作用。在实际工作中，将信息沟通渠道与内部控制环境相结合，产生了积极的引导作用，对内部监督和内部控制活动也提出了更高的要求。福清农商行应继续向前迈进，结合自身实际的发展道路上应不断地进行组织结构方面的改革和创新，加
3、强银行内的合法合规制度建设，在全行实施合法合规的文化建设。同时，提高银行内员工的整体素质，以避免违规违纪等类似事件发生，改善风险评估工具，以改善现有的评估制度；加强内部管理执行力，使得各项工作都能有法可依，有规可循，进一步拓宽内部控制的范围，完善内部控制在监管职能中的作用。对福清银行内部控制的研究具有非常重要的现实意义，这篇文章经过深入调研，较为全面的对其进行了分析研究，面对着当前经济形势带来的压力和挑战，福清银行在内部控制改革方面，不断增强自身整体实力，改变服务三农的工作方法，这些努力都能有效指导今后福清农商银行的发展，另外也能给全国其他农商银行网点起到一定的参考作用关键词：内部控制 风险
4、稽核 市场 评估目 录1 绪论.11.1研究的背景.11.2研究的目的和意义21.3国内外研究动态21.4研究思路及方法32 商业银行内部控制相关概念42.1商业银行内部控制的定义与要素42.2商业银行内部控制的目标和原则42.3商业银行内部控制的整体框架52.4商业银行内部控制理论基础.53 福清农商银行内部控制的不足73.1统一法人体制意识淡薄73.2内部监管意识淡薄73.3市场应变能力差83.4风险管控基础薄弱93.5人才保障机制匮乏94 完善福清农商银行内部控制的建议104.1加强内部结构治理104.2加强内部风险管控104.3加强业务规范管理114.4改善内部控制优化股权结构11结论
5、12参考文献13致谢1411客户不满意，写手心血送大家1 绪论1.1 研究的背景福清汇通农村商业银行股份有限公司的前身是始建于1936年的福清信用合作社。二十世纪八十年代，福清县从各个信用社中选人，参加当年县里的第一次代表大会，之后便正式对外宣布福清信用社联合社的建立，由于当时没有专门设立联合社的社主任，最后选择由福清县农行行长担任，直到87年下半年，在第二次社员代表大会上，情况才开始发生了改变。社主任开始改由理事会聘请专人担任。进入二十一世纪，福清联合社也开始进行了一系列改革，在06年，开始进行统一法改革，在07年元月份，开始挂牌营业，在11年开始农商行改革，并且在当年年底前结束股份制改革。
6、于12年元月份改制。之后更名为福清汇通农村商业银行，成功完成了法人统一的进程。改制完成后，农商银行发展势头良好，运营管理也变得更加规范、合理、制度化。不过，在当前农商银行的内部控制改革取得了一定的成果的情况下，依旧出现了大量弊端，主要包括五个方面：内控管理体系；工作效率；管理手段；队伍建设；治理结构。这些弊端的出现，极大阻碍了当前农商银行业务的进一步扩大，甚至阻碍当前国内农村的进一步发展。根据调研结果，内部控制方面出现的问题主要在于以下五个方面：（1）全面性无法保障。有三方面的原因，首先是监察制度不完善，不能及时有效对内控制度各方面的实施效果进行评判，相关的措施也不明确，包括：奖罚规定；日常考
7、核；工作职责，组织机构等。再者就是评价机制健全程度较差，包括：内部控制监督检查；贷款风险预警系统；各项业务风险评价。最后就是权力制衡无效化。原因在于内部控制本身，其控上不控下的特点导致银行某些员工手中职权太大，不同职位之间分工不明确，为了权力制衡而设立的部门制约因为某些员工手中过大的权力而效果大大降低。（2）重要性无法保障。国内很多农商银行管理者没有正确认识内控部门的重要性，常常只是把它看成简单的接待部门，用以应对领导的检查，导致内控部门不能发挥它应有的作用，其机制含义甚至被误解，内控制度也变得形同虚设。（3）独立性无法保障。目前内控部门并不是作为一个独立的部门而存在的，它是一种同级行的内部机
8、构。这就导致一旦同级行发生严重问题，导致巨大的损失时，监管作用不能及时有效地发挥出来。另外由于内控部门并没有参与银行的日常运营事务，这就导致它无法全程发挥作用，监管具有一定滞后性，这使得农商银行运营一旦出现问题，也无法得到及时彻底的解决，银行的管理也将存在长时间的职能缺位。（4）权威性无法得到保障。内控部门的重要性常常被银行高层所忽视，这导致它及其部门员工在银行内部地位较低，内控制度很难得到有效的推广，并且即使推广，在具体推广过程中，也会产生奖罚不清，标准不统一等问题。（5）主导性无法得到保障。内控部门由于日常监管任务由所在银行高层管理，监管不到位情况时有发生，经常不能发挥其应有的监管作用。所
9、以，对于福清农村商业银行来说，主要面临三个非常严峻的问题。一来要尽可能保证银行运作利润，二来要在如今银行之间竞争激烈的内外环境中脱颖而出，三要尽可能减小银行市场化后在日常运营过程中遭遇到的风险，保证健康科学的发展。1.2 研究的目的和意义农村商业银行发展速度令人侧目，经过短短几十年的发展，它已经遍布全国各地中小村镇，在国内农村地位极其重要。作为一种地方性商业金融机构，农商银行的主要业务对象包括全国各地乡镇专业大户，以及中等至小型规模的公司，它的出现，对国内农村地区的繁荣发展做出了极其巨大的贡献。当下，农商银行紧跟时代的潮流，适应市场的变化，不断发展，不断改革，改革主要方向是：股份化；商业化；规
10、模化；市场化。内外环境的巨大改变给农商银行的影响是巨大的，对其内部控制的发展更是提出了巨大的要求。在当下激烈的国际金融竞争环境中，中国的金融业正遭遇着前所未有的冲击，压力前所未有的巨大，压力的来源有几个方面，分别是：（1）来自市场竞争的压力；（2）金融商品不断创新带来的压力；（3）电子商务带来的压力；（4）来自风险管控方面的压力；（6）中国进入世界贸易组织后国际投资涌入国内带来的压力。现在的情况是，农商银行要想在这样巨大的压力下存活下来，必须进行改革，必须进行改变，不管是银行制度，还是银行管理方式上，或者是技术创新上，都必须适应现在复杂的外部环境，做出相应的改变。所以说，当前农商银行要在如今复
11、杂的内部环境下坚持下来，并且保持发展势头不退，一个重要途径就是对银行当前的内部控制进行科学合理的改革。福清农商银行是设置在福清县的一家地方性金融机构，目前银行为了迎合市场竞争，进行内部控制建设，主要考虑的是如何既能够确保银行创造利润不减，又能够减小运营风险。1.3 国内外研究动态叶瑛（2002）认为“商业银行的内部控制是商业银行的一种自律行为，它是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行只有通过建立畅通的信息交流和反馈系统，才能确保信息在董事会、监事会、高级管理层、各个部门以及分支机构、相关员工之间顺畅
12、传递，从而保证内部控制的有效实施和不断调整完善。”1马玉珍（2007）认为“银行业的惯性思维是缺乏理性的经营思想作祟，其结果将导致企业内部控制的失效。应强化流程控制管理，培养制度文化；警惕粗放型的管理方式，向精细化管理要收益。”2张同健，张成虎（2008）认为“我国国有商业银行内部控制是由不同要素、不同环节组成的有机体。从要素体系来看，内部控制包括内部控制环境、风险识别和评估、内部控制措施、信息交流和反馈、监督评价与纠正五大要素。从运行体系来看，内部控制是一个由决策、建设与管理、执行与操作、监督与评价、持续改进五个环节组成的有机系统。”3周莉莉、陈杰（2010）提出“基于巴塞尔银行新资本协议，
13、商业银行应当构建智力结构清晰的三会（股东大会、董事会、监事会）、一层（管理层），梳理和整合现有风险管理架构，按照商业银行个人业务线、公司业务线、会计结算线、风险管理线垂直管理的思路，在各部门、业务单元（分支机构）职责细分的基础上，建立明晰的矩阵式风险管理模式，将市场风险和操作风险与信用风险一并纳入资本充足率计算范畴，实现全面风险管理的“四横三纵”组织架构模式。”4胡春麟（2015）认为“受宏观经济下行、“三期叠加”以及信贷基础管理薄弱等多种因素影响，农商银行与客户的贷款合同纠纷案件呈上升趋势，贷款合同的信用风险较为严峻。为此，农商银行应主动适应新常态，进一步健全内部控制制度，有序开展内部控制有
14、效评估，加大内部检查力度，提高信贷制度执行的严肃性，构建高效严密、安全便捷、覆盖全流程的信贷内控体系。”5杨文德（2016）指出“农村商业银行通过改制后已经朝着更加规范化、科学化、制度化的方向发展，虽然农村商业银行的内部控制工作近年来取得了一定的进展，但是就现在情况而言，不论是治理结构、队伍建设、管理手段、工作效率还是内控管理体系仍然存在许多问题。如缺乏有效的监督检查内控制度落实情况的组织机构、岗位职责、工作考核、奖惩办法等制度措施等。加强内部控制建设，需要健全组织机构，分清管理权责，提供监督框架，加强经营管理者的内部控制意识，细分内部岗位职责。”6曹桂斌（2016）认为“在经济发展新常态下，
15、农商银行面临的金融风险日益突出，对内部控制审计提出了更高的要求。内部控制审计面临的挑战有：自身面临的内控压力逐步加大；内部审计方法与内容滞后于业务发展；新准则赋予内部审计的价值增值要求。”7马克洛尔和列夫博罗多夫斯基(2002)提出操作风险定义，他们认为“操作风险是除了市场风险和信用风险以外的风险，同时指出操作风险主要来源自银行内部或者外部的事件，有可能导致潜在损失。”8COSO内部控制整体框架(2003)指出“内部控制是由企业的董事、管理层和其他员工共同制定和实施的。保障了企业运营的可持续性，审计报告的准确性以及规章制度的严谨性，并总结了内部控制的五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息
16、沟通和监控。”9小约瑟夫F辛基(2005)对操作风险日益受到关注提出自己的观点，他认为“主要有三方面的原因，其一是无效操作来的损失引起银行管理者的关心，其二是操作风险明显增多引起关注，其三是监管当局对操作风险的关注日益增加。”10麦克，库鲁(2005)明确风险的度量步骤，提出“操作风险度量的相关原则，主要包括:客观性、一致性、相关性、透明性等。”111.4 研究思路及方法本文的研究方法如下：（1）通过文献研究法，全面地、正确地了解掌握所要研究的问题；了解有关问题的历史与现状、形成关于研究对象的一般印象、并得到现实资料。（2）依据现有的科学理论和实践的需要。有步骤地操纵，根据观察、记录来确定各个
17、变量的因果关系。（3）对现在存在的某种现象、原理，经过思考和归纳，用自己的话做出解释。（4）通过多个名词概念的结合，分析研究对象的相关信息。（5）充分利用图书馆的书籍资料，从不同的文献和论文中找出几个大方面在拓展开来，上网搜集类似的新鲜时间作为有力依据。2 商业银行内部控制相关概念2.1 商业银行内部控制的定义与要素国家出台的有关文件中就有关于内部控制的解释。其中商业银行内部控制指引中就提到过，内部控制指得是一家商业银行，为了达到更佳的运营效果，在银行内部采取一些手段、方法，针对运营风险作出预警、控制、处理和改正的一种机制。文件中更是指出，一个完整的内部控制理应包括以下五个方面：（1） 内部控
18、制环境；（2） 运营风险辨别与分析；（3） 内部控制方法；（4） 信息沟通与分析；（5） 监管机制与改正，其中文件第七条更是指出一间合格的商业银行应该有一个完善科学的组织结构，能够使得银行内部合作科学、人员关系明确、报告关系清楚，这样的组织结构是内部控制能够发挥积极作用的重要基础。2.2 商业银行内部控制的目标和原则商业银行内部的控制目标有多种，巴塞尔银行监管委员会就将其分成了三种，分别是：（1）操作性目标，它囊括了所有活动，当然也把经营类也算入其中，它注重的是活动开展后的作用；（2）信息性目标，它主要值得是管理信息，对银行财务和管理方面有三个方面的要求，分别是及时，高效，完整；（3）合规性目
19、标。也被称为遵从性目标，顾名思义，指的是银行一切活动都必须合理合法。另外，商业银行内部控制指引中也有相关描述，它将内部控制分解为了四种，分别是：（1） 保障法律法规和银行相关方针政策的充分落实；（2） 保障银行制定计划和目标的顺利实现；（3） 保障风险能够有效预警、处理以及善后。（4） 保障运营过程的有关信息的安全、实时性。文件中更是指出，我国商业银行内部控制还应谨遵四条原则，分别是：（1）独立原则，也即是说内部控制的一切活动都应该具有独立性，不能受到银行其他活动的影响，一旦发现漏洞可以直接向总部领导、管理人员、监管部门汇报。（2）有效原则，也即是说内部控制应该能够具有很强的权力，银行内没有人
20、能够制约内部控制，内部控制寻找到的漏洞也能够立即被处理；（3）审慎原则，也即是说内部控制的根本作用就是为了发现风险，正确规避风险，减小风险带来的危害，一旦银行有新业务，特别是扩张业务时，一切都应该最先考虑内部控制；（4）全面原则，也即是说内部控制应该参与到银行运营的的全过程中，包括全部业务和岗位，覆盖所有员工，一切运营过程都应该记录在案。2.3 商业银行内部控制的整体框架COSO报告中就曾说明内部控制有多个组成部分，分别是以下五种：（1）控制环境（Control environment）。它也可以分成四个方面的内容，分别是：组织员工的品德、价值和素质；管理层哲学以及运营方式；管理层分配范围和职
21、责、安排、扩展职员的办法；领导层的关心和方向。可以说，控制环境能够极大作用与于职工的管理思想，是内部控制另外几个组成部分的的基础。（2）风险评估（risk assessment）。顾名思义，就是对银行运营过程中发生风险进行分析和预警，进行风险评估后方能进行风险管理，它的具体实现是随着银行自身条件和内部运营环境的变化而变化的，所以需要提前制定出合理且灵活的风险处理机制。（3）控制活动（control activities）。指的是是帮助执行管理指令的制度和程序。它能出现在银行经营管理的任何地方，也囊括所有活动，包括授权；证实；准许；调整；运行绩效评估；财产保护；权责分离等（4）信息和交流（inf
22、ormation and communication）。信息系统能够生成非常多种报告，内容几乎包括公司所有方面，如运行、账务、守法守规等，这些都使得对银行运行控制变得可实现起来。信息系统需要整理内部所有的资料，当然包括银行运行决议的各类信息和情报。每个员工都要清楚自身在内部控制中起到的作用以及大家互相的联系，负责并且谨慎进行工作，另外也要注重和其他外部人员的联系，比如说股东、服务客户等。（5）监控（monitoring）。监控也出现在银行运营过程中，对日常管理以及员工工作活动进行监控，以此为基础，对内部控制系统是否有效性进行分析判断。至于分析判断的范围以及程序则要视监控程序是否可靠来决定。一旦
23、发现内部控制出现严重漏洞，一定要迅速向上级领导汇报，特别重大的漏洞可以直接汇报给银行总部最高领导层或者管理部门。2.4商业银行内部控制理论基础对于商业银行来说，内部控制力具有十分丰富的意义，具体来说，可以从广狭两方面来理解，狭义来说，也就是内部控制在具体实施过程中起到的效果，要想内部控制系统起到它应有的作用，内部控制制度的形成和完善是最重要的条件。另外制度实施的手段是内部控制力展现的途径。从广义上来讲，内部控制力说的是商业银行各种力量的叠加，包括执行、约束、规范等。从内容这个方面来看，内部控制力指的是银行控制运营风险的能力，控制手下员工的能力，控制银行下发政策的能力，控制事件影响的能力，简单来
24、说，可以说成是对微观和宏观的控制能力。本文主要是从广义方面介绍内部控制力的概念，主要从三个角度进行阐述：（1）内部控制力最终指向的是银行最期待看到的经营管理成果，也即是指不仅要达到最佳的运营效果，还要达到更好的管理效果，这也是内部控制力之所在出现的原因以及最后要达到的目的。一方面，内部控制力应该尽可能促进经营管理成果的达成，另一方面，经营管理成果的实现也要依靠内部控制力的配合。（2）内部控制力要想有作用，对控制对象起效果，必须依赖相应的的传导途径。通常的传导途径能分成三种，分别是：文化思想传导，也即是商业银行在运营和管理过程中，为了迎合时代的发展，适应市场的需要，在银行员工中逐渐形成的经营管理
25、思文化，内部控制力通过这开始向外传播。制度手段传导。也就是指银行利用自身的制度以及手段，将内部控制力传播开来。管理工具传导。也就是指利用各种管理工具，将内部控制力传播开来，具体包括监控工具、审计工具等。（3）内部控制力的作用对象涵盖了商业银行运营中的跟各个方面，主要能分为四个方面：运营全程。也就是说银行日常运营的全过程，包括所有对管理行为进行的风险防范、控制、监管等；银行职工的工作。指的是内部控制力作用于银行职工，对其进行督促和教育，尤其是管理人员以及银行高层。决策以及实施。这指的是银行各项决策能够及时下发、传播、执行等。危机处理。危机一般来说都具有危害性强、不稳定、迅速爆发的特征，所以完善危
26、机处理的方式，增强危机处理的能力，也是内部控制力的重要着力点。3 福清农商银行内部控制的不足3.1 统一法人体制意识淡薄福清农村商业银行在改制后，运营状况得到了很好的改善，但存在的问题还是不少。农商银行已经确立了一级法人分级经营的制度，但目前符合该制度规定，并且有利于银行发展的机构形式还未正式确立，当前控制体系必须尽快和自我约束紧密结合起来，通过细心调研，当前福清农商银行在统一法人体制下，由于意识淡薄产生的问题主要有三个，分别如下:（一）经营分散由于农信社时代传统观念的作用，加上当前经营放权严重，导致目前分散经营现象相当普遍，遍布全国的农商银行分行以及其他网点营业点领导层法律观念大多淡薄，几乎
27、没有一级法人的自觉感，这就使得整个农商银行变成了横向、散乱的组织结构，这种组织结构导致由上而下指令下达速度月越来越慢，落实效果也越来越差，甚至导致指令出错的现象，对内部控制的有效性产生了极差的影响。（二）职务越权农商银行遍布全国的各地分行、支行、网点，在具体的运营过程中，或多会少都会出现一些越权现象，这主要是因为目前基层员工权力不明确，分管界限不起清晰导致的，这导致基础职工对于银行总部的指挥难以认同，也难以管理，员工对上级的各项政策实施情况也不尽如人意，另外一些总部的一些举措一旦触及员工的根本利益，员工也无法立即反馈出去，这一切都极大影响了农商银行的统一管理。（三）监管受限农商银行各地分行、支
28、行、网点部门的日常职工安排以及开支情况也没有受到总行的集中管理，另外，银行的审计员工在进行日常审计工作时，也难以保障其独立性，这极大地削弱了他们监督的作用。3.2 内部监管意识淡薄 福清农商银行内部控制制度监管意识还有待加强，在规范管理上仍然缺乏足够的内部控制氛围，这是导致内部控制在基层难以发挥其执行力的内在原因。由于福清农商银行近三年偏向追求业务规模的扩展和片面追求自身经济利益，在内部控制中存在将合法合规性控制置于脑后的不良行为，对银行内部的风险管控的安全性和稳定性造成了一定的影响。 福清农商银行管理层人员在开展工作有熟人社会现象，尤其是“三公”经费的控制标准并未被引入到内部控制信息化软件中，存在监管上的灰色地带。在与客户会谈协商中先讲情理再讲法理，并为提高工作效率不将交易合同交由第三方司法公正机关进行公正和备案，在未来的业务纠纷中无法得到应有的法律保障。同时，在业务中存在未能严格遵照内部控制的规章制度要求，钻制度上的漏洞的行为时有发生。对业务
