1、 借：吸收存款李某活期存款户 4200 利息支出 6.86库存现金 4206.52 应交税费代扣代缴利息税 0.34（5）7月20日销户 利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元 应交税费：1.26*5%=0.06元吸收存款李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26库存现金 4207.72 应交税费代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款20000
2、0元。（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。将存单本息转入活期存款账户。（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率0.72%。（1）借：库存现金 50000吸收存款利民百货商场活期存款 50000（2）借：吸收存款松花江机械厂活期存款 2000（3）借：库存现金 200000吸收存款电视机厂定期存款 200000（4）利息：100000*2*2.25%=4500元 累计本息：100000+4500-1800=102700元吸收存款电
3、信公司定期存款 100000 利息支出 4500吸收存款电信公司活期存款 102700 吸收存款预提利息 1800（5）利息支出：（404000-4000）*0.72%/360=8元利息支出 8吸收存款松花江机械厂活期存款 8（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计积数35000000，两年期单位定期存款累计应计积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为1.98%，两年期定期存款利率为2.25%。350000001.98%360=1925（元）220000002.25%360=1375（元）利息支出定期存款利息支出户 3300应付利息定期存款利息支出户 33004.某储户于2
4、008年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期储蓄存款5000元，该储户于2008年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存。假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为2.1，2008年8月1日活期存款利率为0.36%。计算2008年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。【答案】8月1日应付储户的利息=20001230.36%360=2.46元期日支取剩余款项时应付储户利息=3000362.1=226.8元第四章 贷款业务核算（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。（1）4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂
5、存款账户。短期贷款第一机床厂户 200000活期存款第一机床厂户 200000（2）4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。逾期贷款市纺织厂户 150000短期贷款市纺织厂户 150000（3）4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。1000006%2=1200（元）活期存款服装厂户 101200短期贷款服装厂户 100000利息收入 1200（4）4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到
6、期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。（月贴现率为5）。20000053085=286667（元）贴现资产面值 200000活期存款第一百货公司户 19713333贴现资产利息调整 286667收入：贴现票据 200000（5）4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。清算资金往来 35000贴现资产面值 35000付出：贴现票据 35000（6）4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。逾期贷款服装厂户 30000活期存款服装厂户 70000清算资金往来 100000（
7、7）4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。逾期贷款市纺织厂户 100000活期存款市纺织厂户 200000贴现资产面值 300000贴现票据 300000（8）4月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。应解汇款 135000清算资金往来 135000（注：先到期扣款时已做：活期存款，贷：应解汇款。现不按此方法做）（9）4月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账
8、户。清算资金往来 125000活期存款市纺织厂户 125000根据上述经济业务编制会计分录。第五章 支付结算业务核算6.根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。1）中国建设银行接到开户单位电力公司叫来的信汇凭证，金额6000元，收款人为在外省同系统江城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。吸收存款电力公司户 8，000清算资金往来 8，0002）中国建设银行收到李明交来的先进60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。库存现金 60，000清算资金往来 60，0003）中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额8000元，
9、收款人是在本行开户的水电公司，审核无误，办理转账。吸收存款水电公司户 8，0004）中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1305房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，李芳持便条来行支取现金。清算资金往来 6，000吸收存款 6，000库存现金 6，0005）中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额9000元，系汇款人煤气公司（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。清算资金往来 9，000吸收存款煤气公司户 9，0006）中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项6800元，收款人是住红珊瑚酒店306房的赵虎，赵
10、虎一直未来取款，现办理退汇。吸收存款赵虎户 6，800清算资金往来 6，8007）中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000元。吸收存款农机厂户 85，000清算资金往来 85，0008）中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额60000元已到期，利息3200元，审核无误，向外省银行划付款项。吸收存款整存整取户 60，000 利息支出 3，200清算资金往来 63，2009）中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。清算资金往来 23，500吸收存款电缆厂户 2
11、3，50010）中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。吸收存款服装公司户 150，000清算资金往来 150，00011）中国建设银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款35000元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。清算资金往来 35，000吸收存款商业大厦户 35，00012）中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000元，恒大贸易公司存款账户只能支付120000元。吸收存款-恒大贸易公司 120，000 贷款-恒大贸易公司 60，000吸收存款-恒大贸易公司 180，00013）
12、中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。吸收存款-化肥厂户 80，000清算资金往来 80，00014）中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购但、进账单，金额8000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1%收取手续费，办理转账。存放中央银行存款 8，000吸收存款百货商店 7，920手续费及佣金收入 8015）中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1%的手续费。清算资金往来 4，000库存现金 3，960手续费及佣金收入
13、 4016）中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额50000元，出票人为在本行开户的健康人大药房，审核无误，办理转账。吸收存款健康人大药房户 50，000吸收存款医药公司户 50，00017）中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额30000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。吸收存款百货公司户 30，000活期存款设备厂户 30，00018）中国建设银行收到开户单位自来水公司交来的支票及进账单，金额8000元，出票人为在其他系统行开户的甲公司，收妥款项，办理转账。存中央银行存款 8，000吸收存款自来水公司户 8，00019）中国建设银行文化
14、路支行提入进账单，金额5000元，系同城本系统城东支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的思达超市，办理转账。吸收存款思达超市户 80，00020）中国建设银行城西支行收到开户单位公交公司交来的“银行本票申请书”，金额4000元，审核无误，收妥款项，办理转账。吸收存款公交公司户 4，00021）中国就爱你设银行二里岗支行收到江来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金5000元，收款人为个人，办理转账。库存现金 5，000清算资金往来 5，00022）中国建设银行海天支行收到开户单位宇通公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额12 000元
15、，办理转账。存放中央银行存款 12，000吸收存款宇通公司户 12，00023）中国建设银行开发区支行提取银行本票审核确定为本行签发，金额8000元，代理付款行为建设银行南阳路支行，办理转账。存放中央银行存款 8，00024）中国建设银行邙山支行收到开户单位电子公司交来的银行本票、进账单，金额6000元，银行本票为本行签发，办理转账。吸收存款电子公司户 6，00025）中国建设银行城南支行收到开户单位运输公司交来的银行汇票第二、三联，出票金额45000元，实际结算金40 000元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。清算资金往来 40，000吸收存款运输公司户 40，00026）中国建设
16、银行环城支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额28万元，实际金额26万元，申请人为在本行开户的黎明公司。吸收存款其他存款 280，000清算资金往来 260，000吸收存款黎明公司户 20，00027）中国建设银行绿城支行收到开户单位汇宝公司交来的银行汇票申请书9万元，审核无误，收妥款项，办理转账。吸收存款汇宝公司户 90，000吸收存款其他存款 90，00028）中国建设银行南关支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票地二、三联及汇款凭证（银行汇票出票金额8万元，实际结算金额6万元，申请人为在本行开户的老百姓大药房），审核无误，办理转账。吸收存款其他存款 80，000吸收存款老百姓大
17、药房户 20，00第六章 联行往来与资金汇划清算业务核算根据所给资料作出相应的会计分录。1）某商业银行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级行上存备付金1 200 000元。借:存放同业 1200000 贷:存放中央银行款项12000002）商业银行省分行收到人民银行转来的下级行上存备付金已入账的通知，金额1 200 000元。存放中央银行款项1200000 同业存放 12000003）商业银行二级分行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向下级行退回备付金2 000 000元。 同业存放2000000存放中央银行款项20000004）某商业银行收到人民银行转来的
18、上级行退回的备付金已入账的通知，金额2 000 000元。存放中央银行款项2000000 存放同业 20000005）某商业银行总行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日帮表，辽宁分行应付汇差120 000元；吉林分行应付汇差60 000元；河北分行应收汇差180 000元。 同业存放-辽宁分行120000-吉林分行 60000 同业存放-河北分行 1800006）某商业银行辽宁分行会计部门收到本清算中心提交的清算业务首发日报表，沈阳分行为应付汇差36 000元；辽阳分行为应付汇差21 000元。 同业存放-沈阳分行36000 存放同业-总分行 15000同业存放-辽阳分行 210007
19、）某商业银行吉林分行收到本行清算中心提交的清算业务首发日报表，长春分行为应收汇差112 00元；四平分行为应付汇差102 000元。 存放同业-总分行 10000同业存放-四平分行102000 同业存放-长春分行 1120008）某商业银行长春分行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，经计算汇差为应付汇差79 000元。清算资金往来 79000存放同业-省区分行户 79000第七章 金融机构往来业务核算有关商业银行发生下列经济业务：1）银行向中央银行存入10万元现金。存放中央银行款项 100 000库存现金 100 0002）银行向中央银行缴50万元一般性存款和36万元财政性存款。
20、缴存中央银行一般性存款 500 000存放中央银行款项 500 000缴存中央银行财政性存款 360 000存放中央银行款项 360 0003）银行（双设机构地区）接到开户中央银行通知，收到同城大额汇划款项70万元，收款人为本行开户单位甲公司。存放中央银行款项 700 000吸收活期存款甲公司 700 000 4）A银行（单设机构地区）汇出跨系统汇划款项25万元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为B银行（双设机构地区）。（1）A银行的核算：吸收活期存款乙工厂 250 000联行往账 250 000（2）B银行的核算：存放中央银行款项 250 000 吸收活期存款 250 0005）银行向中央
21、银行借入资金100万元。存放中央银行款项 1 000 000 向中央银行借款 1 000 0006）银行归还中央银行借入的资金100万元和借款利息2万元。 金融企业往来支出中央银行往来支出户 20 000存放中央银行款项 1 020 0007）银行向中央银行办理再贴现率手续，再贴现率票面值50万元，贴现天数28天，年贴现率1.44%，办理转账。 500000*1.44%/360*28=560（元）存放中央银行存款 499 440金融企业往来支出中央银行往来支出户 560贴现负债 500 0008）A银行向同城D银行拆出资金60万元。拆出资金D银行 600 000存放中央银行款项 600 000
22、9）A银行向同城B银行拆入资金90万元。存放中央银行款项 900 000拆入资金B银行 900 000根据以上资料编制商业银行的会计分录第八章 外汇业务核算1、 某客户按规定向银行购买1000美元现钞，汇卖价 100美元=645.6人民币。现金 6456外汇买卖 6456外汇买卖 US$1000现金 US$10002、 某客户从其“活期外汇存款”现钞账户中提取5000美元现钞，携带出境，银行审查无误转账。xx存款某客户 US$5000现金 US$50003、 某行按规定向开户单位某合资企业发放短期外汇贷款，金额1500000美元，转入该企业活期外汇存款户，办妥转账。贷款某合资企业 US$150
23、0000xx存款某合资企业 US$15000004、 中国银行某支行于12月20日计算开户单位外汇存款利息1000美元。计提：利息支出 US$1000应付利息 US$1000支付：xx存款 US$1000缺56785.某机械进出口公司向开户行中国银行某分理处购买港元 4000 元汇往国外，当日港币的卖出价为72，银行办理转账。6.王某将美元现钞50000 元存入“定期外汇存款”现钞户，办理 转账。7.某客户签发转账支票一张，金额 442800 元，向开户银行购买 外汇归还短期外汇贷款本金 50000 美元，利息4000 美元，银行办理 转账。 8.某外贸公司从其活期外汇存款账户中支取50000 美元，汇往国外。
