1、按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一
2、项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009
3、年度应交企业所得税为（）万元。A43375B44075C45050D46250A3、（五）A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：（1）A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素）。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价
4、为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（）。A所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B固定资产折旧方法和折旧年限的改变C建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法B解析 选项B，属于会计估计变更。4、关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（
5、）。A公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”B公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配D直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值解析 将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。当该项投资性房地产处置时，因转换计入
6、资本公积的部分应转入当期损益。多选题5、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产C,D考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定6、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。A记入“投资收益”贷方100万元B记入“投资收益”借方100万元C记入“公允价值变动损益”贷方100万元D
7、记入“公允价值变动损益”借方100万元D解析7、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列（）A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产
8、销售额的现象解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。8、下列各项损失，不应列为营业外支出的有（）。A债务重组损失B坏账损失C汇兑损失D处理固定资产净损失B,C解析 坏账损失计入管理费用；汇兑损失计入财务费用；债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。9、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D资产价格发生重大变化E报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案A,C,E解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整
9、事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；资产价格发生重大变化属于非调整事项。10、211年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为（）万元。A1B9C10D11解析 该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=（160150）
10、（160/5/2150/5/2）=9（万元）。11、下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。A将固定资产预计净残值率由10%改为3%B将坏账准备的计提比例由5%改为10%C将无形资产的摊销年限由10年改为5年D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式A,B,C,E解析 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。12、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A支付管理人员工资B对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定C发行股票和债券D因自然灾害导致资产发生重
11、大损失B, C, D13、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账B2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕C3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元D3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额l400万元E于2006年12月份售出的商品发生销售折让解析 上述各项均发生在资产
12、负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。14、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量C解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生
13、减值还应当计提相应的减值准备。15、2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。（假定增值税税率为17%）（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；无形资产的原值2200万元，已计提摊销额
14、200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；另支付直接相关税费40万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积1
15、00万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。（4）内部交易资料如下：甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净
16、残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。2010年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算购买日合并报表应确认的商誉；计算购买日合并报表应确认的商誉16、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使生产线设备延长使用寿命2
17、年。根据2007年6月末的账面记录，生产线的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为（）万元。A110B120C78D83解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。17、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师子在复核本期计提的折旧费用时，其中判断正确的有（）。A因更新改
18、造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧B对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，如果在下次装修时，与该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，将该项固定资产装修余额一次全部计入当期营业外支出C对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧D对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销A
19、,B,D18、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A175B125C159D109解析 递延所得税资产本期发生额=（3500- 3000）+（2000-1800）25
20、%-66=109（万元）。19、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（）。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C该投资性房地产的成本能够可靠地计量D企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计A,D20、ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉
21、。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是（）。A借：以前年度损益调整营业外支出50贷：预计负债借：200其他应付款银行存款B借：C借：营业外支出D借：解析 因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。
