1、风险；防范；化解AbstractSince 1999, colleges and universities have been expanding in terms of capital investment are increasing. The limited sources of funding universities, to long-term development, have to expand financing channels, then ease the universitys external liabilities has become an effective me
2、ans of fund shortage. But debt is a double-edged sword, which the school funds to ease tensions, but also to the school an enormous financial risk.Therefore, to prevent and defuse the risk of a University College of debt fast development process needed to solve the problem. Based on the causes of co
3、llege debt analysis, universities, banks, employers and the Government should join hands together, resolve debt crisis in college. First, the university aware of their own to clear the crisis facing the development, establishment of financial risk early warning system against possible trouble. Secon
4、d, the government should strengthen the universitys support for reforming the financial allocation system, to increase college financial input, critical review of the development of university planning and the use of funds to improve capital efficiency. Finally, the bank should strengthen the credit
5、 before the loan, after the supervision of credit, loan pre-college construction projects to rigorous review and control the scale of loans, loan guarantees capital return after going to the effort to reduce the banks bad debt, bad debts.Believe that only three parties together, college debt problem
6、 will be solved, university to a healthy and stable development. Keywords: college; liabilities; risk; prevention; resolve目 录1 绪 论11.1研究背景11.2 研究意义22 高校负债办学的原因及其影响22.1高校负债办学的原因22.2高校负债办学的影响42.3 本章小结43 高校负债办学的风险分析53.1高校融资的特点53.2高校负债风险的成因53.3高校负债风险的表现形式及影响63.4 本章小结74 防范和化解高校负债风险的对策74.1加大政府支持力度，改善政府宏观控
7、制74.2高校加强内部控制84.3 银行加强外部监管104.4 本章小结105 结 语11参考文献12致 谢141 绪 论1.1研究背景近年来高校不断扩招，规模也在不断扩大，我国是从1999年开始扩招的，在这10年的时间里，高等教育实现了历史性跨越，招生人数逐年增加，规模先后超过俄罗斯、印度、美国，成为名副其实的高等教育大国。表1-1 1998年2008年全国高校招生人数 单位：万年份1998199920002001200220032004招生人数108159220217320382470资料来源：http:/my.kmcenter.org/space.php?uid=2&do=blog&id
8、=120扩招以前，1998年的毛入学率仅为9%，2000年以来，国家出台了一系列相关的政策、措施，使高等教育得到了快速发展，中国高等教育的毛入学率以每年平均两个百分点的速度增加。中国社会科学院社会学所长李培林在2010年社会蓝皮书发布暨中国社会形势报告会中指出，2009年中国高等教育的毛入学率达到24%左右，国民教育已进入大众教育的新成长阶段。表1-2 1998年2009年高等教育毛入学率单位：%20052006200720082009毛入学率9.810.512.513.315171921222323.324由教育部教育政务信息化领导小组办公室、教育部教育管理信息中心整理高校规模的不断扩大需要
9、有雄厚的资金做支撑，而高校的资金来源渠道非常狭窄，国家的财政拨款是它教育经费的主要来源。近年来，国家财政拨款虽然有所增长，但增长缓慢，同时高校的学费收入固定，社会捐助又很少，因此仅靠财政拨款和自筹收入难以满足高校资金的需要，这时对外负债就成为高校缓解资金紧张的一个重要方法。银行信贷资金大量涌入高等教育领域,促进了高等教育事业的快速发展，但同时我们也应该清醒地意识到：负债办学是一种风险行为。如果高校的负债超过自身的偿债能力，到期不能偿还债务，就会危及到学校的经常性开支与可持续发展,引发财务风险，甚至是金融风险。索俊颖、王崇保在试论高校举债办学的风险规避一文中就曾指出,高校为了实现快速发展、扩大办
10、学规模,往往选择举债发展的道路,这就不可避免地带来一定程度的财务风险。姜春兰也曾指出，随着“科教兴国”战略的落实，我国高校的办学规模不断扩大，与此同时办学条件与教育发展之间的矛盾也日益突出，高校在财政资金和自筹收入不能满足建设需求的情况下，大多利用银行贷款，这样加大了高校信贷资金风险。由此可知,高校要合理规划负债规模,避免财务危机的发生。1.2 研究意义当前高校负债问题日益严重，正视这一问题，分析由此产生的财务风险，及时提出防范和化解财务风险的方案，为高校负债问题的解决提供借鉴。研究这一问题：第一、可以正确分析高校的贷款情况，优化负债结构，降低筹资成本，保证高校持续、健康、稳定的发展。第二、是
11、高校加强财务风险管理、降低财务风险的需要。通过构建财务风险预警系统，及时发现潜在的风险，采取有效的措施进行风险防范，合理的改善学校的财务状况，增强管理者的风险意识，减少财务危机的发生。第三、可以为管理部门提供财务信息，及时制定正确的发展规划和还款计划，合理利用资金，减少资金浪费。主管部门可以通过各方面收集的财务信息，了解高校的财务状况，制定正确、合理的政策引导高校积极、健康的发展。总之，在新的历史条件下研究这一课题，可以为高校加强财务风险的管理提供依据。同时，对高校的持续、健康、稳定发展具有很大的现实意义。2 高校负债办学的原因及其影响我国高等院校负债办学不是偶然现象，有其发展的必然原因，其影
12、响也是多方面的。2.1高校负债办学的原因导致高校负债办学的原因有很多，负债办学没有错，问题在于负债的规模超出高校所能承受的范围，原本想用负债缓解资金紧张的问题，现在反而成为阻碍高校发展的首要问题。纵观各个高校的发展，原因主要有以下几种。2.1.1高校规模的扩大高校负债办学的根本原因是：不断扩大的高校规模与资金供给不足之间的矛盾。在社会主义市场经济条件下，高校不断改革深化，扩大办学规模和招生人数，同时也要更新老化的教学设备，扩大宿舍楼、教学楼和食堂，增加教师人数，以满足学生增加的需要，而这些都需要经费的投入。这时，问题就随之而来，经费从哪里来？高校作为公益性事业，政府拨款是经费的主要来源，但这些
13、经费远远不能满足高校发展的需要，这时资金不足就成为制约学校发展的重要瓶颈了。如何解决这一问题，使高校走出这个困境成为高校思考的重要问题，于是负债办学成为高校解决资金“瓶颈”的主要手段。2.1.2国家政策的支持国家在1999年教育部工作会议中指出要实施科教兴国战略，贯彻落实中国教育改革和发展纲要，启动面向21世纪教育振兴行动计划，把有中国特色的社会主义教育事业全面推向21世纪的关键一年。加强高校校园规划调整工作，完成高校筒子接改造，加快危旧房改造的进程。同时，鼓励在校园规划内用地，积极利用银行贷款，建设“经济适用型”住房，进一步改善教师住房条件，自此高校开始卷入贷款的浪潮中。同时，政府通过发放补
14、助金帮助高校偿还贷款，更是吸引了高校进一步向银行贷款，以至于从2008年开始高校又陷入了还款的困境中，部分高校不得已“以贷还贷”，面临严重的财务危机。2.1.3教育经费投入不足虽然国家每年都有经费拨款，但经费的投入远远赶不上学校扩张的速度。我国教育经费主要包括“财、税、费、产、社、基、科、贷、息”等九个方面。中国的教育经费占国民生产总值的比例长期严重偏低，据统计，1991年世界平均教育经费占GNP的比例为5.1%，发达国家为5.35%，发展中国家为4.1%，最不发展中国家为3.3%，中国仅为2.3%。中国政府在1993年制定的中国教育改革与发展纲要中提出：到2000年前，中国国家财政性教育经费
15、支出应该占国民生产总值的4。对比世界平均水平的4.9%，发达国家的5.1%，欠发达国家的4.1%，这个目标很低。然而，就是这个很低的目标至今仍不能实现。表2-1 国家财政经费占GNP的比重2002年2003年2004年2005年2006年2007年比重3.323.282.792.822.272.86中国统计年鉴2000年、1998年全国教育经费执行情况统计公告在政府预算中，高等教育经费只占教育总经费的百分之五十三，其余的要靠学费和其他来源解决，经费投入严重不足迫使高校举债求生存。2.1.4受高校合并之风影响近年来高校之间合并之风日益盛行，很多高校为了扩大学校的影响力，盲目的进行高校合并。从最初
16、的目的来看，可以有效的利用资源，减少不必要的支出。但是合并之后，高校的规模也相应扩大，需要建新的宿舍，增加新的设备，重新编排教师队伍，所以说合并后高校的支出并没有减少，在建设实力高校的同时反而背上了沉重的负债。尽管会有政府的拨款等其他资金来源，但也不能满足高校目前的支出。2.1.5学费收入增长空间有限学生接受高等教育，学校可以向学生收取学费，高校的资金除了财政拨款外，另外一大部分来源于学生缴纳的学费。目前我国还是发展中国家，人均收入还很低，过高的学费支出超过家庭的承受能力，特别是农村家庭和下岗职工家庭，很多学生因为家庭无法筹集到学费而失学。虽然国家会提供助学贷款和贫困生补助，但毕竟国家财力也有
17、限，贷款和助学金的覆盖面积还是很窄。而且学校乱收费现象引起社会的广大关注，国家已经明令制止学校乱收费行为，所以负债办学是高校的必然选择。2.1.6高校自身体制的制约高校作为独立的法人，属于非盈利组织。在计划经济体制下，高校依附于政府发展，实行“统收统支，结余上交”的预算管理体制。与企业相比，企业可以提供产品给社会，获得自己所需资金，而且企业对其资产有处置权，也可以变卖资产，获得资金，但是高等教育作为公益性事业，只能依靠政府拨款，国家拨多少钱，学校就只能办多少事，不能像企业那样通过办学获取利润，来满足高校资金的需要。随着社会主义市场经济体制的建立，高校由以前国家“大包大揽”转变为国家放权给高校实
18、行自主办学。1995年通过的中华人民共和国教育法中明确规定：“国家鼓励运用金融、信贷等手段，支持教育事业发展。”高等学校财务制度中也将“依法多渠道筹集资金”作为高校财务工作的首要任务。2.1.7“银校合作”在社会主义市场经济体制下，竞争更加激烈，四大国有商业进行股份制改革，意味着竞争已经开始蔓延到金融市场。银行业要转变观念，树立竞争意识，提高盈利能力。近些年，受金融危机的影响，很多企业倒闭或亏损，不能偿还银行贷款，使之成为呆账、坏账。高校成为银行最好的贷款对象，首先，教育越来越受到重视，家长会不惜重金支持孩子的教育，学校永远不会破产。其次，高校有国家政府在背后做有力的支撑，即使学校破产，还会有
19、国家为此“买单”。同时在国家政策的推动下，高校成为银行最理想的贷款对象之一。2.2高校负债办学的影响高校负债办学有利有弊，它在推动高校建设的同时，也给高校带来了一定的风险。（1）可以加快高校建设，缓解高校资金紧张银行贷款缓解了高校资金紧张的状况，在高校扩张的过程中，为高校的发展提供了充足的资金，弥补了高校筹资难的缺憾。（2）有利于优化高校的融资结构高校原有的财政拨款体制资金来源渠道单一，结构不合理，高校利用负债办学可以拓宽高校资金筹集渠道，实现多元化筹资。（3）减轻了政府的财政压力如果高校发展的经费全部需要政府的财政拨款，将会给政府财政带来巨大的压力。（4）负债规模过大，面临财务风险许多高校盲
20、目贷款，资金利用率低，资金浪费严重，负债结构不合理。当高校不能偿还贷款时，银行会采取必要的手段，使高校面临严重的财务危机或是破产。（5）高校转移贷款，增加政府的负担高校不能偿还贷款时，会求助于政府，迫使政府救助高校，这在无形中又增加了政府的负担，同时也会使银行遭受一些损失。2.3 本章小结高校负债办学的内因是高校扩招和自身体制的制约迫使它举债；外因是国家政策的支持和银校合作的推动。高校负债办学既促进了高校的发展，也给社会带来了一定的负面影响。3 高校负债办学的风险分析高校负债办学对于高等教育的发展起到了一定的积极作用，但是，其负面影响也是显而易见的，负债所带来的风险就是其中一个重要方面。3.1
21、高校融资的特点目前高校在融资过程中呈现出如下特点：（1）贷款金额大、资金占用时间长、成本高高校筹资主要是用于基础设施建设：扩建教学楼、宿舍楼、购置教学、科研设备。这些固定资产大多建设周期长，而且金额大，利息高，流动性小，存在很大的不确定性。（2）融资渠道单一，对银行依赖性大高校资金来源主要有：政府财政拨款、学校学费收入和银行贷款。国家的财政拨款主要面向重点院校，对一些二级院校要求自行解决资金问题，财政不予补助。而且高校学费收入有限，高校只能依靠银行筹资，所以高校融资结构不合理，自有资金和无偿资金所占比重很小，风险很高。（3）还款渠道单一高校能利用的资金最大一部分就是学费收入，但是学费收入有限，
22、高校可利用的资金很少，还款能力很低。3.2高校负债风险的成因（1）部分高校对贷款的风险认识不足,还款意识不强高校获得的贷款属于高校借入的资金，是高校的负债，与国家财政拨款和学费收入有着本质的区别。高校贷款需要支付本金和利息，存在着一定的风险。许多高校盲目追求自身的快速发展,对银行贷款的性质重视不够，有的领导在自己任期内会选择“办多少事,借多少钱”,只顾眼前的政绩,忽视学校的长远发展。而且，部分高校存在“高校贷款,政府埋单”的错误思想,高校的全部资产都是国有资产，也就是说高校是社会公益性事业单位，不是企业,没有“高等学校破产法”,学校不用担心倒闭问题,出了问题有政府承担。这种权利与义务不对等的现
23、象直接导致高校对负债所带来的风险认识不足，只关心能否贷到款，而不考虑自己能否偿还本金。对贷款的风险认识不足,还贷责任不强,使不少学校引发了财务风险。（2）盲目贷款,负债规模过大高校在扩张时,没有科学预计与规划贷款项目和经济承受能力,盲目迅速增加贷款,扩大学校规模,导致负债总额太大，而且高校的学费收入已没有上涨的空间，高校很难通过自身努力偿还巨额贷款。如果债务过重势必导致学校年资金使用成本增加,造成学校流动资金短缺,不能按时偿还本息,影响高校的正常财务支付和工作的开展。（3）资金使用不合理许多高校在建设过程中盲目攀比，没有从高校的实际出发，对项目缺乏科学规划和可行性论证，这会使高校面临很高的投资
24、风险。有的高校将所借资金,用于对外投资、捐赠、支付各种罚款、抵补学校日常开支等,甚至以贷还贷,提高或变相提高人员的福利,这些不合理使用资金的短期行为,会导致到期无法偿还贷款本金,甚至连支付利息都力不从心。（4）银行贷款利率的变化高校的贷款大多数用于购置土地、建设校舍等固定资产投入,建设周期长、资金占用时间长、回收资金时间长。高校的贷款大部分是政府贴息,按期回收利息问题不大。但是受国家政策和市场竞争因素的影响,利率发生变化，对高校负债也会产生不可避免的影响。在银行利率比较低的情况下,积极利用负债办学,缓和了高校资金紧缺的矛盾，但是利率的走势具有不确定性，如果银行上调利率,高校的负债风险就会加大,
25、面临的还息压力也将会与日俱增。3.3高校负债风险的表现形式及影响3.3.1高校财务运行风险财务运行风险是指由于负债融资形式引发财务收益的不确定性而导致高校陷入财务困境或财务危机。从风险产生的原因来看，财务风险可以分为客观风险和主观风险，客观风险是由于高校受外部因素变化影响而引起的财务收益的不确定性,例如银行贷款利率上涨、融资成本增加、国家政策影响、降低收费标准、控制招生规模等；主观风险是高校在资金筹集和使用过程中由于自身决策失误而可能引起的风险,如贷款规模超过自身的偿债能力、资金利用不合理、资金浪费严重等,主观风险是高校需要重点防范的风险。高校在没有进行项目可行性论证的前提下，盲目扩大投资，而
26、且高校发展定位不明确，贷款金额大，资金利用率低。再结合高校的融资特点，我们可以看出高校负债办学存在很大的不确定性，很容易引发财务风险。同时，如果高校不能偿还贷款，银行为了减少风险，就会采取相应的措施，可能会要求高校提前还款。这时高校会陷入资金紧张状况，严重时还会使高校资金链断裂，引发财务风险。而且过度的负债会影响到高校的教学和科研活动，学校不能还款时，会占用教学经费和科研经费，从而使教学和科研不能正常的进行，这样就直接影响了学生的素质，最终会降低高校的教学质量和社会声誉，减少学校的招生率和就业率。以吉林大学为例，在2005年吉林大学的欠债数量不会少于2004年的33亿，这些欠债大部分是银行贷款
27、，庞大的贷款，使吉林大学每一年的学费收入，也只够偿还银行贷款的利息，而为“偿还”贷款，在过去的几年间，吉大每年都是通过到银行去“倒贷”，通过挖东墙补西墙的方式来暂缓资金压力。由此可知，高校贷款金额大，资金结构单一，很大程度上依赖银行，而且贷款资金利率高，成本大，大多属于长期负债。贷款到期时高校不能偿还，就不得已“以贷还贷”。3.3.2利率风险由于利率存在不确定性，高校也会受到利率风险的影响。利率的高低会影响筹资成本，当市场利率下降时，固定利率贷款的利息成本高于按照市场利率计算的利息，负债融资成本增加。反之，当市场利率上升时，固定利率贷款的利息不会随着市场利率的上升而上升，所以负债成本也不会增加
28、。所以当市场利率变动时，高校会遭受不可避免的损失。3.3.3高校信用风险银行主观地认为：教育是政府重点扶持的行业，是国有资产，可以得到政府的担保和支持，贷款给高校不存在任何风险。因此，银行主动与高校合作，满足高校的贷款需求。如果高校无力归还贷款，就会影响到银行对高校的信用评价。由于高校是以信用做担保取得贷款的，信用评价下降会使高校进行融资的金融环境恶化，贷款的成本增加、困难加大。而且，信用质量下降还会影响到高校的无形资产，进而影响到高校的招生、正常的教学、科研活动。因此学校在举债时就必须树立科学发展观,防范和控制财务风险。3.3.4银行金融风险在政府政策的支持下，“银校合作”并没有预期发展的好，高校虽然获得发展所需的资金，但是偿债能力下降，到期不能偿还贷款。国家为高校贷款开了一条绿色通道，针对高校贷款出了一系列优惠政策，正是政府的这种行为，使银行降低了风险意识，因为即使高校不能偿还贷款，最后也会有政府买单。但是高校贷款大部分期限长，偿还本金的不确定性较大，再加上如果政府缩紧政策，高校贷款就会引发金融风险，进而就会给银行带来很大的损失，大量的呆账、坏账，会使银行资金不能合理运作，降低收益。3.4 本章小结高校融资有自身特点，高校负债办学产生风险的原因是多方面的，
