1、7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。8年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，207年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元）。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相
2、关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。黄山公司207年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，209年底，黄山公司不得不缩减生产规模。9年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产
3、核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备208年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。假设借款费用资本化金额按实际投资资金比例在设备和建筑物之间进行分配，209年12月31日，设备的账面价值为（）元。A86601367.21B7351342.52C8000000.00D7174345.69D解析 208年借款费用资本化金额=44164100+（441641009%-500000006%）9%1/12=338541.52（万元）4、计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元
4、。A2778.6B2683.2C2645.7D2691解析 2007年A公司的递延所得税资产余额 =69025%=172.5（万元） 递延所得税资产发生额 =172.5-39.6=132.9（万元） 递延所得税负债余额=30025%=75（万元） 递延所得税负债发生额 =75-29.7=45.3（万元） 其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债 发生额=15025%-29.7=7.8（万元） 2007年应交所得税 =8 000+（300-120）（存货项目）+90（固定资产项目）+300（预计负债项目）-150（投资性房地产项目）33% =2 778.6（万元） 2007年的所得税费用 =2
5、778.6-132.9+（45.3-7.8） =2 683.2（万元） 2007年有关所得税的会计分录是： 借：所得税费用 2 683.2 递延所得税资产 132.9 资本公积其他资本公积 7.8 贷：应交税费应交所得税 2 778.6 递延所得税负债 45.35、甲公司2007年3月1日从资本市场上购入某公司1甲。的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宜告尚未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为277元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制2007年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为（）万元。A1
6、3B15C18D20C解析 按照企业会计准则金融工具确认和计量的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。本题的计算为：365-（350-5+2）=18（万元）。6、张注册会计师发现助理人员的工作底稿中记录了这样的情况：WW公司对子公司Y公司的长期股权投资是通过重组置换而来，其以对Q公司的应收债权1200万元（应收账款余额1500万元，坏账准备300万元），换取了对Y公司拥有的30%股权（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利200万元），请代为作出判断，下面哪个会计处理是正确的，不考虑税费的影响（）。A对Q公司的长期股权投资应为1200万元B对Q公司的长期股权投资应为1000
7、万元C对Q公司的长期股权投资应为1500万元D对Q公司的长期股权投资应为200万元解析 根据企业会计制度）的有关规定，在债务人以非现金资产抵偿债务方式下，要按换出应收账款的账面价值加上相关税费作为长期股权投资的初始投资成本，如果接受的长期股权投资中包含已宣告但尚未发放的现金股利，要扣除该等股利后的余额反映长期股权投资成本，将该等现金股利在“应收股利”中单独反映。所以，B是正确的。7、对于共同控制经营，下列说法中，错误的是（）。A共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体B通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征C合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认D合营方对发生的与共同控制
8、经营的有关支出应进行归集解析 共同控制经营与合营企业不同，合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。8、某工业项目年设计能力为生产某种产品30万件，单位产品售价60元，单位产品可变成本为40元，年固定成本400万元，若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则以产量、生产能力利用率、单位产品价格表示的盈亏平衡点分别是（）。A235294件，78.43%，56.33元B235294件，78.43%，56.14元C200000件，75%，56.33元D200000件，75%，56.14元9、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持
9、有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。A1500B1800C1600D1200解析 甲公司账务处理如下：长期股权投资乙公司（300060%） 1800 贷：银行存款 1500 资本公积 30010、当股份有限公司取得长期股权投资时，所支付的下列款项中不得计入其初始投资成本的是（）。A税金B手续费C购买价款D资产评估费解析 长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。11、在下列项目中，与管理费用属于同一类科目的是（）。A无形资产B本年利润C应交税金D投
10、资收益解析：按其所归属的会计要素不同，会计科目分为以下五类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。A选项属于资产类科目；B选项属于所有者权益类科目；C选项属于负债类科目；D选项属于损益类科目，与管理费用属于同一类会计科目。12、下列各项中，不属于会计档案的是（）。A会计移交清册B原始凭证C月度财务计划D记账凭证解析 会计档案包括会计凭证、账簿、会计报表及其他会计资料，月度财务计划不属于会计档案管理范围。13、证券公司净资本不得低于其对外负债的（）。A5%B8%C10%D15%解析 证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：净资本与各项风险准备之和的比例不得低于100
11、%；净资本与净资产的比例不得低于40%；净资本与负债的比例不得低于8%；净资产与负债的比例不得低于20%；流动资产与流动负债的比例不得低于100%。14、关于金融资产与金融负债的抵销，下列说法不正确的是（）。A通常情况下，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销B企业将某项金融资产充作金融负债的担保物，该金融资产不能与被担保的金融负债抵销C保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵销D企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券，这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债可以相互抵销解析 企
12、业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券，这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销。15、下列应计入产品成本的职工薪酬是（）。A基本生产车间管理人员工资B行政管理部门人员工资C在建工程人员工资D生活福利部门人员工资解析 基本生产车间管理人员的职工薪酬，先记入“制造费用”账户，然后按一定的方法分配记入相关产品成本中。行政管理部门人员的职工薪酬、在建工程人员的职工薪酬以及生活福利部门人员的职工薪酬不记入产品成本，应分别记入“管理费用”“在建工程”“管理费用”账户的借方。故答案为A。16、下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科
13、目核算的是（）。A长期股权投资公允价值的变动B可供出售金融资产的公允价值变动C交易性金融资产的公允价值变动D持有至到期投资的实际利息收入解析 选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”；选项D，持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。17、下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是（）。A可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C资产负债表日，可供出售金融
14、资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额解析 处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。所以D的表述是错误的。18、东方公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。该公司生产经营A产品，A产品的单位售价为500元（不含税），单位成本为350元。2012年3月份该公司发生的交易或事项有：（1）向本市某商场销售A产品60台，价税款收妥存入银行。（2）按合同规定销售给外地某单位A产品80台，产品已发出，
15、价税款尚未收到。（3）以银行存款支付A产品广告费5000元。（4）支付当月短期借款利息费用2000元。（5）支付业务招待费等管理费用5800元。（6）以银行存款支付公益性捐赠款1500元。（7）当月确认的所得税费用和应交所得税为1675元，所得税当即以银行存款缴纳。不考虑其他因素。假设该公司“应交税费”账户月初无余额，则“应交税费”账户3月末的余额为（）元。A贷方余额11900B借方余额11900C贷方余额13575D0解析 增值税计算19、外债管理的核心是（）。A优化外债结构B优化外债期限C优化外债的流动性D优化外债的资产负债率解析 外债结构管理的核心是优化外债结构。外债结构是指外债的各构成
16、部分在外债总体中的排列组合与相互地位。20、根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。A计入投资收益B冲减资本公积C不调整初始投资成本D计入营业外支出解析 长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分应体现在长期股权投资的成本中。对已确认的初始投资成本进行调整。21、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。有关资料如下：（1）2010年7月1日，甲公司
17、以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。（2）2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股（占丙公司有表决权股份的15%），换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价
18、值分别为450万元、150万元，公允价值（计税价格）分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。（3）甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。（5）乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。（6）丙公司成立于2010
19、年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1020万元。（7）2011年12月31日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。（8）丙公司2011年13月实现净利润300万元，412月实现净利润1200万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司20
20、11年的年报于2012年3月15日批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题。乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为（）万元。A600B625C645D670解析 增加的税前会计利润=转出固定资产150+转出无形资产150+追溯调整确认投资收益45+年末确认投资收益300=645（万元）22、某企业以银行存款2572万元长期投资购入A公司发行舶普通股股票，并采用权益法核算，初始投资时支付的价款中含60万元A公司已宣告尚未发放的现金股利，投资时该企业在A公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为2588万元，则投资时应确认的营业外收入为（）万元。A56B60C76D16解析
21、投资时应确认营业外收入=2588-（4572-60）=76（万元）23、通常软件项目管理活动包括项目的计划、调度、通信、费用估算、资源分配以及质量控制等。软件生产是智力密集型的活动，其产品无物理外形，生产状态也“不可见”，因而难于检查和驾驭。软件项目管理工具就是要使这种生产过程成为可见、可控的过程。因此，软件项目管理工具应具备_。A软件生产周期内各活动的识别和分配B对工作计划的安排、评审和检查C对软件设计计划、技术和文档内容进行管理D与软件开发工具相匹配解析 软件项目管理工具就是要使软件生产过程成为可见、可控的过程。使用它能帮助进行成本估算、作业调度和任务分配，并制定出成本较低、风险较小的项目
22、开发计划；同时能设法在预计工期和经费之内适当调整项目的安排，以节省时间和人力，从而对软件生产的各个环节进行严格、科学的管理，使项目开发活动获得最佳的进程。24、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A直接分配法B约当产量比例法C按计划成本分配法D交互分配法辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。约当产量比例法是生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。25、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶库”现象，应采取的做法是（）。A由会计档案管理人员负责查清处理B由监交人员负责查清处理C由接管人员在移交后负责查清处理D由移交人员在规定期
23、限内负责查清处理解析 根据会计法律制度的有关部门规定，接管人员发现“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。26、下列关于会计要素中的负债，说法不正确的是（）。A如果把资产理解为企业所承担的义务，那么负债就可以理解为企业的权利B负债是由于过去的交易、事项引起的，企业当前所承担的义务C负债将要由企业在未来某个时日加以清偿D预期在一年内到期清偿的债务属于短期债务解析 掌握27、2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为l95万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时
24、应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。A4（借方）B4（贷方）C8（借方）D8（贷方）28、某单位的人事档案管理程序属于（）。A工具软件B应用软件C系统软件D文字处理软件考点 计算机软件29、定额备用金管理与核算上的特点是（）。A根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给现金B使用后持有关原始凭证报销，余款交回C使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额D一般用于临时性差旅费报销业务解答 定额备用金是根据使用备用金的部门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。故答案为C。30、（）与审慎的会计准则相抵触。A历史成
25、本法B市场价值法C净现值法D合理价值法解析 在所有的会计准则中，一个根本性的原则就是审慎原则。根据这一原则，收入只有在实现之后才应得到承认，而损失只要预见到就要计入。历史成本法的匹配原则，平均摊派成本，不能反映特殊情况下资产和负债的变化，同时，这种方法主要记录账面价值或名义价值，不能对资产和负债给予区别处理。本题的最佳答案为A选项。31、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。A资本公积B投资收益C营业外收入D资产减值损失解析 将持有至到期投资重分类为可供出售金融
26、资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。32、中华人民共和国商业银行法规定，商业银行贷款余额与存款余额的比例（）。A不得低于75%B不得高于75%C不得低于25%D不得高于25%中华人民共和国商业银行法第39条规定：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：资本充足率不得低于8%；贷款余额与存款余额的比例不得超过75%；流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%；对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%；国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。33、（一）甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2007年
27、至2009年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：（1）2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。（2）2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）200,7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60，2008年对外出售剩余的40.（4）2007年度乙公司实现净利润1200万元，其中，16月实现净利润600万元。（5）2008年3月1
