1、Concept of financial managementNo table of contents entries found.随着国民经济的发展，市场结构的不断变化，我国的中小企业在夹缝中迅速成长，逐渐成为我国企业的重要组成部分，在国民经济中的地位和作用越来越重要。担负如此重任，使得国家对中小企业的发展越来越关注。但是，由于中小企业的自身特点所决定的，中小企业发展中遇到很多瓶颈。其中财务问题不容忽视。财务管理是一项综合性的管理工作，其与企业各方面具有广泛联系，并且能迅速反映企业的生产经营状况。只有加强企业的财务管理工作，充分利用财务提高的信息，全面系统的构建财务体系，才能使财务管理的作用
2、体现出来，才能克服中小企业发展过程中遇到的问题。1白沟箱包企业1.1白沟箱包企业的发展过程白沟位于河北省高碑店市，是我国北方著名的商业城镇。白沟的支柱产业是箱包业，并且箱包业也是其特色产业。白沟的箱包产业有着悠久的的历史。1.1.1白沟箱包企业的起步早在清朝中叶，就已经有了白沟箱包的萌芽。那时的白沟就出现了可以随身携带的手提箱。这就是白沟早期的箱包业的萌芽。从1979年至80年代末期，箱包产业逐渐发展。起初，白沟是以自行车座套的加工开始的，人们在经营中逐渐尝到经商的甜头，产品也就由自行车座套逐渐发展为钱包、手提袋等。十一届三中全会以后，白沟镇的箱包产业快速发展。这一阶段主要是农民的自发经营。1
3、994年，兴建了箱包交易城，这意味着白沟箱包业进入了十年发展期。80年代末，随着白沟箱包生意的红火，各种社会问题开始凸现，为了规范经营，白沟镇兴建了大棚市场，改变了白沟脏、乱、差的现象。在白沟箱包业发展的初期，国内的市场经济并不成熟，白沟的箱包产业还是粗放型的发展方式，几乎都靠贴牌、甚至是冒牌生产，产品价格低廉，以数量取胜，白沟在1997年以前几乎没有自主品牌，市场上充斥着大量低端、仿冒、劣质产品。在经历短暂的繁荣之后，白沟的箱包产业由于仿冒等原因，受到打击、遭受处罚，而且利润越来越低。白沟产品被贴上了假冒伪劣的标签。1.1.2白沟箱包企业的突破2002年，白沟政府和企业家们开始意识到发展地方
4、经济的重要性。此后，白沟镇先后出台了一系列优惠政策，将白沟箱包城成功改造，标志着白沟箱包产业迎来了品牌发展时期。随着走出去的步伐越来越快，大部分白沟企业意识到品牌的重要性，逐渐结束了单纯的加工和贴牌的历史，开始有了自己的品牌，将自己的品牌在在市场打响，使自己的品牌成为白沟的中坚力量。截止目前，白沟镇共注册自主经营品牌1400多个，其中河北省著名商标9个，河北省优质产品5个，中国真皮标志2个，2010年上海世博会特许经营品牌1个，成为中国最重要的箱包产销基地之一，被中国皮革协会命名为中国箱包之都。1.1.3白沟箱包企业的发展近年来，白沟的国际贸易迅猛发展。箱包的销售范围不仅遍及全国30个省市的大
5、中城市，而且远销北非、中东、俄罗斯、乌克兰、欧美、韩、日等120多个国家和地区。白沟箱包产业带动周边县市50多个乡镇、30多万人走上了致富之路。仅高碑店市就有8个乡镇，184个村街的2.2万个农户，依托白沟市场从事箱包加工及相关服务行业；白沟的十大专业市场中有箱包交易城及皮革、箱包辅料、五金饰件等为箱包服务的特色专业市场。箱包产品达20大类，1000多个花色品种。150家规模企业、3000多家个体加工企业形成了年产箱包1.5亿只的规模生产能力，产销量约占全国的五分之一，成为全国最大的箱包产销基地。白沟箱包品种齐全、专业性强、规模大，尤其是白沟本地的生产企业，成本低，物美价廉，享誉海内外。1.2
6、白沟箱包企业的发展瓶颈尽管白沟箱包经济近年来有了飞速发展，城镇面貌发生了日新月异的变化，但白沟箱包个体企业规模小的本质，决定了白沟箱包在经营过程中仍然存在瓶颈。在白沟95%以上企业老板是农民出身，95%以上的企业是从家庭作坊发展起来的。白沟人有“小富即安、求稳怕乱”的心理。白沟企业老板思想很固化，这是一个不争的事实。白沟箱包的企业老板只注重创利，而忽视了对企业财务的管理。白沟箱包产业的企业老板和白沟箱包的企业规模决定了白沟箱包发展过程中不可忽略的问题财务管理问题。1.2.1企业筹融资能力差白沟箱包企业虽然数量多，但大多数规模不大，主要是前店后厂的模式。尽管白沟镇政府的领导针对白沟箱包企业的融资
7、问题采取了相应的扶持措施，使得中小企业融资的总体环境有所改善，融资渠道有所拓宽，但融资困难的问题依然存在。1.资金缺口扩大，内源融资有限。随着08年的金融危机的到来，原材料的价格一再上涨，雇佣的劳动力所支付的报酬也相应的增加了，企业在生产箱包过程中所需要的资金不断增加。但是由于白沟箱包产业是劳动密集型企业，生产的产品科技含量低，主要是靠销售量大来获利，一次销售的利润水平不高，仅仅依靠单一的利润留成来扩大企业资金来源无法满足企业发展需求。2.企业规模较小，外源融资成本过高。企业的外源融资成本一般包括利息支出和其他相关费用。中小企业采用的向银行申请贷款的外源融资，一般都是抵押贷款或者担保贷款的方式
8、。但是由于白沟箱包企业生产规模小，固定资产少，能够用于抵押的资产很难达到银行的标准，所以在申请抵押贷款时会遭受一定的阻碍。正规融资渠道遭受阻碍，但是又迫于资金的需要，就会使许多企业为求发展而不得不向民间借高利贷来融资，这就大大增加了企业的外源融资成本。1.2.2企业缺乏财务管理理念白沟箱包企业的所有者就是企业的经营者，企业的所有权与经营权不分离。这种集权式的财务管理模式，给企业的财务管理带来了负面影响。企业的领导者把主要精力集中在追求企业利润的最大化，只要企业经营过程中不出现任何问题，企业的经营结果能够给企业带来利润就可以了，他们往往缺乏财务管理理念，忽视企业中的财务管理人员的提供相关信息的作
9、用，把财务人员的工作局限在记账和会计核算，而对财务报表分析等财务管理工作不够重视，工作职责和分工不够明确。由于领导者缺乏相应的财务管理知识，致使他们职责不分，越权行事，造成财务混乱，财务监管不严，会计信息失真等。企业内部没有或者无法建立内部审计部门，即使有，也会由于集权式的原因而难以保证审计的独立性。另一方面，受箱包企业的自身规模的影响，其财务部门的规模也很小，有的只有一个会计人员和一个出纳人员，财务部门的工作人员身兼记账，会计核对，报税等多种工作，而且这种财务规模的企业普遍存在。企业的财务管理理念的缺乏，很难发挥财务管理在企业经营中的所特有的反映企业经营状况、经营结果，预测企业未来经营状况的
10、重要作用，这必然会影响企业的发展。1.2.3企业薄弱的财务控制财务控制是根据公司的财务目标，利用财务信息，运用特定的方法，对公司财务活动进行检查、监督，及时发现偏差并予以更正，以保证财务目标实现的管理过程。中小企业的财务控制方面的问题一般包括：一是对于资金、成本费用、设备、物资等没有定额的控制；二是对于某项财务活动的发生没有相应的授权控制；三是企业几乎没有设立相应的预算控制。1. 缺乏现金流量的事前控制。白沟箱包产业是一个以箱包的批发为主零售为辅的销售企业，企业靠现金流量生存，企业的经营靠现金链来维持，所以现金的管理对于企业来说有着至关重要的作用。有的企业的领导者偏好风险，就会把明天能够收到的
11、钱今天就消费了，这样一旦市场发生变动，企业的未来就是千钧一发；有的企业的领导者厌恶风险，总是担心市场的突如其来的变化，总是将手里拥有大量的现金，这样就导致了现金的大量闲置，浪费了现金的升值能力。这就是企业对于下一个经营周期的现金的收入与支出没有事前预测，没有事前对现金流量进行控制的结果。2.成本费用控制水平不足。生产经营缺乏严格的科学管理, 产品生产过程中，只注重成品的多少，忽略了产品原材料的有效利用和废旧材料的回收和综合利用。劳动过程没有考核制度,也没有奖惩措施，不能保证企业生产的效率。而且对于生产成本不进行核算,造成成本费用缺位管理。3. 薄弱的存货控制。企业对于存货没有控制的概念，不定期
12、清查存货，有的企业会积压好多陈货，而有的企业又因为生产的产品好，总是供不应求。1.2.4专业知识相对匮乏的财务人员白沟箱包产业多数是以家庭经营为主的小企业，企业一般很难会有专业的财务人员。一方面，一般学历高，经验丰富的求职人员，很难愿意接受进入中小企业担任会计职务，他们本着自己的优势会找到相对于中小企业来说更适合自己的单位。所以中小企业面临着相对于大企业来说比较弱势的会计人员，他们的专业知识比较匮乏，而且缺乏实际操作经验，对财务管理知识知之甚少。对于财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识，这就会造成会计失真。所以财务人员的专业水平会影响中小企业的财务管理工作，对企业的经营有一定的影响。另一方面，
13、由于中小企业的管理人员缺乏财务管理理念，所以往往忽视加强对企业的财务管理，在聘请财务人员时，往往忽视其真正的相关的专业知识，这也造成了财务人员专业知识相对匮乏。2中小企业和中小企业的财务管理白沟箱包产业是典型的中小企业，其具有中小企业所具有的一切特征。从“白沟箱包”看中小企业的财务管理。2.1中小企业2.1.1我国中小企业的界定中小企业的关键就是在于“中小”这两个字眼。但是中小企业的界定在不同国家有不同的界定，即使在同一个国家，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。我国中小企业的划分标准一般是以独立核算的基层生产为单位，下面是我国中小企业的划分标准的内容：工业，中小型企业须符合以下条件：职
14、工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；批发业中小型
15、企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万无以下。其中，中型企业须同时满足职工
16、人数400人及以上，销售额3000万元及以上；2.1.2我国中小企业的地位目前，随着我国制定的坚持以经济建设为中心和坚持改革开放的基本路线，我国成功的走上了建设中国特色社会主义的道路，我国的经济运行从高度集中的计划的经济体制逐渐向社会主义的市场经济体制转变。这一转变的关键是要统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹人与自然的和谐发展，统筹国内发展和对外开放。这一转变，使得以规模小、数量多、分布广、适应市场变化快等特点的中小企业在夹缝中生存，在调整中生长，在竞争中壮大，使得中小企业已经成为中国现代企业中的一个重要组成部分。可以说中小企业的存在是经济发展的内在要求和必然结果。现在，中小企业在我国的企业总数
17、中所占比例很大，其能解决我国的大部分人的就业问题。而且其较低的成本和灵活的经营方式是大企业无法比拟的优势，中小企业对于我国这个正在处于经济转型的发展中国家来说，其的优化经济结构的作用更加明显。在刚刚召开的两会中，全国政协委员谢渡扬在接受记者采访时表示，中小企业对增加就业，维持社会稳定、促进国家经济发展具有重要作用，国家应对中小企业发展进行扶持。2.2中小企业的财务管理随着市场经济的发展，人们的消费水平的提高，中小企业在国民经济中的地位、作用越来越重要。然而面对如此重任，中小企业是否能够有所作为，关键还是要看其内部的管理。可是，中小企业将精力放在创利，而忽视加强对财务的管理。财务管理是一项系统的
18、工程，各个环节，各个层次，彼此牵连，相互支持，从内容上看，既要合理筹集资金，又要重视资本结构对企业的影响；既要对流动资产和有形资产进行动态管理，又要对长期资产和无形资产科学的投入；既要保持利润的增长，又要有效控制成本。实际中，中小企业运营中总是弊端丛生，其中大部分是缘于企业的财务管理工作跟不上企业发展的需要，如经营决策和投资决策上只依赖已有的经验进行判断，不能充分利用财务部门所提供的关于决策方面的信息，还有就是不能进行正确的财务操作和财务预算等。所以，由此可以看出，在当前情况下，面对现状该如何克服财务管理上的缺陷，消除发展道路上的荆棘，保持其健康的发展，就显得刻不容缓。在企业经营管理过程中，企
19、业的财务部门所提供的财务信息是企业进行管理经营的晴雨表，如反映企业经营状况的资产负债表、现金流量表以及反映企业经营结果的利润表。可见，财务管理是中小企业一项举足轻重的工作，只有加强企业的财务管理工作，充分利用财务提供的信息，全面系统的构建财务体系，才能使企业的经营管理得到预期的结果。财务管理可以说是中小企业的管理之纲。2.2.1中小企业的财务管理特征中小企业的规模小、数量多、资金少、人员少的特点，决定了中小企业的财务管理的特征如下：1.集中的财务管理权力。中小企业中，经营者一般就是企业的所有者，是企业的最大股东。经营权和所有权不分离，企业的所有者同时也是企业的经营决策者，企业的一切经营活动都由
20、所有者决定。这种集中的权力体现在财务管理中，一方面表现为，这样的权力集中会节约所有的者的监督成本，同时有利于加快企业的决策速度，明确经营目标，有利于企业的利润最大化。另一方面，这样的集中的权力有时会使决策者做出过于主观的决策，以影响利益相关者的利益。2.多样的财务管理目标。集中的财务管理权力决定了企业多样的财务管理目标。这样的集中的权力赋予决策者会使他们在面对选择时，没有必要像大型企业的经理那样一切为了公司市场价值的提高,全力追求物质目标。他们对企业的管理目标是多元化的，即只要能够满足自己的当期目标就可以，不必计较这个目标是对于企业还是对于自己来说的，因为企业的经营者经营企业的目标就是为了实现
21、自己的目标。这时企业的经营者也就是企业的所有者，他们的经营目的就是整个企业的经营目的。所以，这种所有权和经营权不分离的中小企业，他们的财务管理目标是多元化的。3.单一的初始资本来源。中小企业的自身原因，决定了企业的初始资本来源单一。我国多数中小企业的出资人,既是企业的所有者又是企业的经营者;企业的资金来源基本靠内源型融资方式取得，如个人积累及向亲戚朋友借款等;企业的资本额很少且比较分散，加上企业除了与国家存在经济利益关系外,与其他为数不多的企业,主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等,这就限制了企业的外部融资能力。所以，企业的初始资本来源很单一。2.2.2财务管理的核心作用以前的计划
22、经济体制下，企业的生产经营活动由国家统一安排，企业没有自主经营权也不用承担相应的风险。在当时的条件，企业的财务管理方面也没有必要进行相应的投资、筹资的预测和决策，企业的财务管理发挥的作用就可想而知了。但是，随着市场经济的介入，企业的财务管理的作用就体现的淋漓尽致。在当今的市场经济体制下，企业自负盈亏，自主经营，会受外部环境的影响，应对一切的风险，所以在目前的经济环境下，企业的财务管理的作用越来越重要了。财务管理是企业各种管理活动的枢纽和焦点，只有加强对财务管理的重视，真正体现财务管理的核心作用，才能保证企业管理的有效运行。3中小企业的财务问题的原因分析白沟箱包企业作为中小企业的代表，映射出了中
23、小企业在生产经营过程中的财务问题，导致中小企业财务问题的原因如下：3.1 企业外部融资困难中小企业自身因素。我国中小企业由于规模小，经济机制落后，资金少，而且周转不畅，没有先进的设备来进行科学的生产等特点造成我国中小企业在自身发展过程中存在很大的缺陷，使企业在市场上缺乏竞争力，进而不能使投资者的权益得到保障，使多数投资者望而却步。银行和企业的信息不对称。信息不对称是指交易双方的一方拥有相关的信息而另一方没有，或者一方比另一方拥有更多的相关信息，从而对信息劣势者的决策造成影响。银行和企业的信息不对称是企业融资困难的原因。由于中小企业缺少必要的财务管理制度和相关的财务管理机制，企业的财务管理不健全
24、，企业的会计账目混乱，企业无法向银行提供相应的财务信息，银行没有可以判断企业盈利能力，经营能力，偿债能力的真实指标，所以，银行在不确定自己风险的情况下，不会将资金贷款给中小企业。中小企业制度更新与经济发展不同步。经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，出现补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点，以至于中小企业在筹集资金时有困难。3.2中小企业的财务管理不健全管理者财务管
25、理理念淡薄。中小企业的管理者往往都是企业的所有者，95%以上企业老板是农民出身，95%以上的企业是从家庭作坊发展起来的。管理者具有集中的权力，使得管理者在管理上存在极大的主观意志，赋予其管理企业的很大的随意性，不利于企业的前进式管理。又由于中小企业规模小，人员少，管理人员财务管理意识淡薄，将精力全部放在创造利润上，精简财务部门。企业的管理者追求的最多的是短期投资利润，缺乏对未来的财务规划，忽视财务管理对于未来投资的决策性作用。财务管理人员素质偏低。中小企业财务管理人员普遍素质偏低、业务水平不高，绝大多数没有经过专门的岗位培训，跟不上知识的更新，不能将现代的会计理念准确无误地运用到实际生产中。而
26、且，大多数的中小企业的财务人员是超负荷的工作，每天都忙于处理企业的日常财务工作，很难有时间和精力去继续学习。然而会计是一门随着时间和政策的变化而时刻变化的科目，这种超负荷的工作阻碍了财务人员的继续学习，那么财务管理就会跟不上企业的发展速度，从而阻碍企业的发展。财务管理机构不健全。中小企业中的绝大多数，并没有大型企业那样独立的设置财务管理机构，没有专职的财务人员，而是由会计核算人员进行管理，限制和阻碍了财务管理职能作用的发挥。另外，由于没有健全的财务管理部门，其相应的财务管理制度也缺乏相应的强制性，往往建账不规范或不依法建账，会计核算存在违规操作的现象。即使有健全的规章制度，也会由于中小企业的管理者的主观管理的随意性，会对一些事情睁一只眼闭一只眼，而且很多家族式的管理现象严重，导致财务管理规章制度力度不够，形同虚设。3.3财务控制力薄弱集权式的管理模式下，中小企业的经营管理和决策有很大的主观性和随意性，管理者按照自己的意愿主观的做决策，也不希望有相关的内部控制对其进行“干涉”。而且，少有甚至没有相关的规章制度，也没有相应的控制意识，经营过程就是一味的按部就班的重复进行着，缺少事前、事中以及事后的相关额度的控制。对于现金的管理。有些
