1、注册会计师税法分类模拟题281有答案注册会计师税法分类模拟题281单项选择题1. 下列权力中，作为国家征税依据的是_。A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力答案：B解答 政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2. 税收的本质是_。A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范答案：C解答 税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。题目问的是
2、税收本质，不是税法本质。3. 对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是_。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人原则D.综合分类原则答案：C解答 在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在虽然没有机构、场所但有来源于中国境内的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。4. 从税收法律关系的构成来看，_是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A.税收法律关系的主体B
3、.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人答案：C解答 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。5. 下列各项中，属于税法基本原则的核心的是_。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：A解答 税收法定原则是税法基本原则的核心。6. 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的_。A.实体从旧、程序从新原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.法律不溯及既往原则答案：D解答 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得
4、适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。7. 下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是_。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D.我国对所有的税种都设置了税目答案：D解答 选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设
5、置税目，如企业所得税。8. 下列关于税法要素的说法中，不正确的是_。A.税率是计算税额的尺度B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志C.征税对象是对税率的征收额度D.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志答案：C解答 选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。9. 下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是_。A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关C
6、.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力答案：B解答 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。10. 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是_。A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解答 选项A，税法本身不能产生税收法律关系；选项B，税收法律关系的保护对权利
7、主体双方平等；选项D，税收法律关系由主体、客体和内容构成。11. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是_。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法答案：A解答 中华人民共和国宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。(宪法第56条)12. 下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是_。A.纳税地点B.纳税环节C.征税对象D.纳税义务人答案：C解答 征收对象是区别一种税与另一种税的重要标志。13. 以下不是按比例税率计算税负的是_。A.增值税B.烟叶税C.房产税D.土地增值
8、税答案：D解答 选项ABC均是按比例税率计算税负的。14. 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是_。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则答案：C解答 选项A、B属于全国人大及其常务委员会制定的税收法律；选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。15. 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是_。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则答案：D解答 选项A属于全国人大制定的税
9、收法律；选项B属于授权立法；选项C属于国务院税务主管部门制定的税收行政法规。16. 下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是_。A.土地增值税B.车船税C.增值税D.城镇土地使用税答案：C解答 增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。17. 下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是_。A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密答案：D解答 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为
10、纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。18. 国际重复征税产生的根本原因是_。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化答案：C解答 国际重复征税产生的根本原因是各国行使的税收管辖权的重叠。19. 股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为_。A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税C.税制性国际重复征税
11、D.社会文化性国际重复征税答案：A解答 股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。20. 全面营改增后，纳税人提供植物养护服务，缴纳增值税适用的税目、税率是_。A.建筑服务工程服务；10%B.建筑服务其他建筑服务；10%C.生活服务居民日常服务；6%D.生活服务其他生活服务；6%答案：D解答 根据国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定，自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服
12、务”缴纳增值税，适用税率6%。21. 下列收入中，应当征收增值税的是_。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入答案：B解答 选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；选项C，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项B，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。22. 全面营改增后无运输工具承运业务，缴纳增
13、值税适用的税目是_。A.物流辅助服务B.交通运输服务C.经营租赁服务D.商务辅助服务答案：B解答 全面营改增后无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，适用税率10%。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。23. 下列关于小规模纳税人的登记管理规定，错误的是_。A.小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额100万元及以下B.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税C.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及计入“应交税费待抵扣进项税额”核算D.
14、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票答案：A解答 选项A：小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下。24. 下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是_。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于不动产在建工程D.将购进的货物用于对外投资答案：D解答 选项A、B错误：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售行为，应属于进项税不得抵扣的情形。选项C，将购进的货物用于不动产在建工程，进项税可以抵扣，不属于视同销售货物行为。25. 下列各项中
15、，需要计算缴纳增值税的是_。A.被保险人获得的保险赔付B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金答案：B解答 选项A：被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项B：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其
16、相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围；选项D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。26. 下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。A.将委托加工的货物分配给股东B.被保险人获得的保险赔付C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为答案：A解答 选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项C：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，
17、不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。27. 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A解答 选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。28. 下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是_。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人
18、名义对外经营，由发包人承担法律责任的答案：B解答 以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。29. 全面营改增后，下列应按“物流辅助服务”税目计征6%增值税的是_。A.居民小区下水道疏浚服务B.装卸搬运服务C.货物运输代理D.代理报关答案：B解答 选项A，居民小区下水道疏浚服务应按“建筑服务其他建筑服务”税目计征10%增值税；选项B，装卸搬运服务应按“现代服务物流辅助服务”税目计征6%增值税；选项C，货物运输代理应按“现代服务商务辅助服务经
19、纪代理服务”税目计征6%增值税；选项D，代理报关应按“现代服务商务辅助服务经纪代理服务”税目计征6%增值税。30. 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条丝巾的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是_元。A.11538B.8883.5C.16981D.17264答案：B解答 应纳增值税=(1000300+10050)/1.033%=8883.5(元)。31. 企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是_。A.取得存款利息B.获得保险赔偿C.取得中央财政补贴D.收取
20、包装物租金答案：D解答 收取包装物租金要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。32. 下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是_。A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者答案：C解答 选项ABD均以收取的全部价款和价外费用作为计税依据。33. 2018年10月，一般纳税人甲物业公司向小区居民收取水费共计200000元，同时支付给自来水公司水费180000元并取得增值税专用发票，那么甲物业公司就收取水费这一事项，应缴纳增值税_元。A.1132.08B.5825.24C.582.52D.11
21、320.75答案：C解答 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。甲公司应缴纳的增值税=(200000-180000)(1+3%)3%=582.52(元)。34. 某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2018年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2018年2月应缴纳增值税_元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.86答案：A解答 小规模纳税人销售自己使用过的固
22、定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)2%=1359.22(元)。35. 2017年8月，小王将其位于北京的住房出租给小李，每个月向小李收取租金6000元，小王出租该房屋每个月应缴纳的增值税为_元。A.85.71B.114.29C.171.43D.285.71答案：A解答 根据“营改增”的规定，个人出租住房，按照5%的税率减按1.5%计算应纳税额。小王应纳增值税额=6000(1+5%)1.5%=85.71(元)。36. 一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是_。A.非正常损失的购进货物B.非正常损失的产成品
23、所耗用的购进C.用于增值税免税项目的购进货物D.用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农产品答案：D解答 本题考核点为准予抵扣的进项税额。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。37. 根据“营改增”的相关政策规定，下列说法错误的是_。A.一般纳税人接受试点小规模运输企业提供交通运输服务，应以取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票C.纳税人提供应税服
24、务，未将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天答案：D解答 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。38. 根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”计算增值税的是_。A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权答案：A解答 选项B，出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。39. 下列产品和服务按10%征收增值税的是_。A.原油B.农产品C.稀土D.增值电信服务答
25、案：B解答 原油和稀土税率为16%，增值电信服务税率为6%。40. 根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”计缴增值税的是_。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D解答 选项ABC均属于现代服务。41. 根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”计缴增值税的是_。A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权答案：B解答 选项A，按“现代服务租赁服务”计缴增值税；选项C、D，按照“销售无形资产”计缴增值税。42. 单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同
26、销售货物行为，应征收增值税的是_。A.生产增值税应税货物B.集体福利C.交际应酬D.无偿赠送给受灾地区答案：D解答 自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。43. 根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是_。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
27、C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税答案：C解答 选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。44. 下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是_。A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额答案：D解答 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
